4.7: Elasticidades e incidencia fiscal

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Los valores de elasticidad son críticos para determinar el impacto de las políticas tributarias de un gobierno. El gasto y las actividades tributarias del gobierno influyen en el uso de los recursos de la economía. Al gravar los cigarrillos, el alcohol y el combustible, el gobierno puede restringir su uso; al gravar los ingresos, el gobierno influye en la cantidad de tiempo que la gente elige para trabajar. Los impuestos tienen un impacto importante en casi todos los sectores de la economía canadiense.

Para ilustrar el papel que desempeñan las elasticidades de la demanda y la oferta en el análisis fiscal, tomamos el ejemplo de un impuesto sobre las ventas. Estos pueden ser del tipo específico o ad valorem. Un impuesto específico implica un gravamen fijo en dólares por unidad de un bien vendido (por ejemplo, $10 por salida del aeropuerto). Un impuesto ad valorem es un gravamen porcentual, como el impuesto a bienes y servicios de Canadá (por ejemplo, 5 por ciento sobre el precio minorista de bienes y servicios). El impacto de cada tipo de impuesto es similar, y utilizaremos el impuesto específico en nuestro ejemplo a continuación.

La opinión de un laico de un impuesto sobre las ventas es que el impuesto es soportado por el consumidor. Es decir, si no se impusiera ningún impuesto sobre las ventas al bien o servicio en cuestión, el precio pagado por el consumidor sería el mismo neto del precio impositivo que existe cuando el impuesto está vigente. Curiosamente, no siempre es así. El estudio de la incidencia de impuestos es el estudio de quién realmente soporta la carga tributaria, y esto a su vez depende de las elasticidades de oferta y demanda.

Incidencia Fiscal describe cómo se reparte la carga de un impuesto entre comprador y vendedor.

Considerar las Figuras 4.8 y 4.9, que definen un mercado imaginario para el vino barato. Supongamos que, sin un impuesto, el precio de equilibrio de una botella de vino es de $5, y Q ₀ es la cantidad de equilibrio negociada. El equilibrio antes de impuestos está en el punto A. El gobierno impone ahora un impuesto específico de 4 dólares por botella. El impacto del impuesto está representado por un desplazamiento al alza en la oferta de 4 dólares: Independientemente del precio que pague el consumidor, $4 de ese precio deben ser remitidos al gobierno. Como consecuencia, el precio pagado al proveedor debe ser $4 menos que el precio al consumidor, y esto está representado por curvas gemelas de oferta: Una define el precio al que el proveedor está dispuesto a suministrar (S), y la otra es la curva de oferta con impuestos inclusivos a la que se enfrenta el consumidor (S _t).

Figura 4.8 Incidencia tributaria con suministro elástico

La imposición de un impuesto específico de $4 desplaza la curva de oferta verticalmente en $4. El precio final en B (P _t) aumenta en $3 sobre el precio de equilibrio en A. En la nueva cantidad negociada, Q _t, el proveedor obtiene $4 por unidad (

), el gobierno obtiene $4 también y el consumidor paga $8. La mayor parte de la incidencia es sobre el comprador, debido a la curva de oferta relativamente elástica: Su precio aumenta en $3 del impuesto de $4.

La introducción del impuesto en la Figura 4.8 significa que los consumidores ahora se enfrentan a la curva de oferta S _t. El nuevo equilibrio está en el punto B. Obsérvese que el precio ha aumentado en menos que el monto total del impuesto, en este ejemplo ha aumentado en $3. Esto se debe a que la cantidad reducida en B se proporciona a un precio de suministro menor: El proveedor está dispuesto a suministrar la cantidad Q _t a un precio definido por C ($4), que es menor que el precio en A ($5).

Entonces, ¿cuál es la incidencia del impuesto de $4? Dado que el precio de mercado ha aumentado de $5 a $8, y el precio obtenido por el proveedor ha caído en $1, decimos que la incidencia del impuesto recae principalmente en el consumidor: El precio al consumidor ha subido en tres dólares y el precio recibido por el proveedor ha caído en sólo un dólar.

Consideremos ahora la Figura 4.9, donde la curva de oferta es menos elástica, y la curva de demanda no cambia. Nuevamente la curva de oferta debe cambiar al alza con la imposición del impuesto específico. Pero aquí el precio que recibe el proveedor es menor que en la Figura 4.8, y el precio que paga el consumidor no sube tanto —la incidencia es diferente. El consumidor enfrenta un incremento de precios que es la mitad, en lugar de las tres cuartas partes, del valor fiscal. El proveedor enfrenta un precio de oferta más bajo, y lleva una mayor participación del impuesto.

Figura 4.9 Incidencia tributaria con suministro inelástico

La imposición de un impuesto específico de $4 desplaza la curva de oferta verticalmente en $4. El precio final en B (P _t) aumenta en $2 sobre el precio sin impuestos en A. En la nueva cantidad negociada, Q _t, el proveedor obtiene $3 por unidad (

), el gobierno obtiene $4 también y el consumidor paga $7. La incidencia es compartida equitativamente entre proveedores y demandantes.

Podemos concluir de este ejemplo que, para cualquier demanda dada, cuanto más elástica es la oferta, mayor es el incremento de precios en respuesta a un impuesto determinado. Además, una curva de suministro más elástica significa que la incidencia recae más en el consumidor; mientras que una curva de suministro menos elástica significa que la incidencia recae más en el proveedor. Esta conclusión se puede verificar dibujando una tercera versión de la Figura 4.8 y 4.9, en la que la curva de suministro es horizontal —perfectamente elástica. Cuando se impone el impuesto el precio al consumidor aumenta por el valor total del impuesto, y la incidencia total recae sobre el comprador. Si bien este caso corresponde a la intuición del laico sobre la incidencia de un impuesto, los economistas lo reconocen como un caso especial del resultado más general, donde la incidencia recae tanto en el lado de la oferta como del lado de la demanda.

Estos son resultados clave en la teoría de la tributación. Es igualmente el caso de que la incidencia del impuesto depende de la elasticidad de la demanda. En las Figuras 4.8 y 4.9 se utilizó la misma curva de demanda. Sin embargo, no es difícil ver que, si tuviéramos que rehacer el ejercicio con una curva de demanda de una elasticidad diferente, la incidencia no sería idéntica. Al mismo tiempo, el resultado general sobre las elasticidades de suministro aún se mantiene. Volveremos a este material en el Capítulo 5.

Incidencia estatutaria

En el ejemplo anterior se analiza el impuesto mediante el desplazamiento de la curva de oferta. Esto implica que el proveedor está obligado a cobrar al consumidor un impuesto y luego devolver estos ingresos fiscales al gobierno. Pero supongamos que el proveedor no tuvo la obligación de cobrar los ingresos; en cambio, se requiere que el comprador envíe los ingresos fiscales al gobierno, como en el caso de los patrones que están obligados a deducir el impuesto sobre la renta de los paquetes de pago de sus empleados (los patrones aquí son los demandantes). Si este fuera el caso podríamos analizar el impacto del impuesto reduciendo la curva de demanda del mercado en los $4. Esto se debe a que la curva de demanda refleja lo que los compradores están dispuestos a pagar, y cuando se paga a los proveedores en presencia del impuesto se les pagará el precio de demanda de los compradores menos el impuesto que deben pagar los compradores. No es difícil demostrar que si movemos la curva de oferta hacia arriba (para reflejar la responsabilidad del proveedor de pagar al gobierno) o mover la curva de demanda a la baja, el resultado es el mismo —en el sentido de que en cada caso se negociará el mismo precio y cantidad. Además, la incidencia del impuesto, medida por cómo se reparte el cambio de precio entre los compradores y vendedores, también se mantiene sin cambios.

Ingresos fiscales y tasas impositivas

Es útil relacionar los valores de elasticidad con la cuestión política del impacto de impuestos mayores o menores en los ingresos fiscales gubernamentales. Considerar una situación en la que ya existe un impuesto y el gobierno considera aumentar la tasa impositiva. ¿Puede una comprensión de las elasticidades informarnos sobre el resultado probable? La respuesta es sí. Supongamos que en el precio inicial con impuestos inclusivos la demanda es inelástica. Sabemos de inmediato que un incremento de la tasa impositiva que incremente el precio debe incrementar el gasto total. De ahí que el resultado sea que el gobierno obtendrá una mayor participación de un mayor gasto total. En contraste, si la demanda es elástica al precio inicial con impuestos inclusivos un incremento de la tasa impositiva que lleve a un precio más alto disminuirá el gasto total. En este caso, el gobierno obtendrá una mayor parte de un pastel más pequeño, no tan valioso desde el punto de vista de los ingresos fiscales como una mayor parte de un pastel más grande.

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