2.4: La Ecuación Contable Básica
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En el apartado anterior describimos tipos específicos de cuentas en las que se encuentran las actividades empresariales, a saber:
- Activos (lo que posee)
- Pasivos (lo que le debe a otros)
- Patrimonio (la diferencia entre activos y pasivos o lo que debe a los propietarios)
Estos son los bloques de construcción de la ecuación contable básica. La ecuación contable es:
ACTIVOS = PASIVOS+patrimonio neto
Por ejemplo:
Un negocio de propiedad única debe $12,000 y usted, el propietario, invirtió personalmente $100,000 de su propio efectivo en el negocio. Los activos de propiedad del negocio se calcularán entonces como:
$12,000 (lo que debe) + $100,000 (lo que invirtió) = $112,000 (lo que la compañía tiene en activos)
| Activos | = | Pasivos | + Equidad |
| 112,000 | = | 12,000 | 100,000 |
En una empresa de propiedad única, el capital es en realidad Patrimonio del Propietario. Si el negocio en cuestión es una corporación, el capital será mantenido por los accionistas, que utiliza el patrimonio del accionista pero la ecuación básica es la misma:
ACTIVOS = PASIVOS+patrimonio
Por ejemplo:
Un negocio debe 35,000 dólares y los accionistas (inversionistas) han invertido $115,000 comprando acciones en la compañía. Los activos de propiedad del negocio se calcularán entonces como:
$35, 000 (lo que debe) + $115,000 (lo que invirtieron los accionistas) = $150,000 (lo que la compañía tiene en activos)
| Activos | = | Pasivos | + Equidad |
| 150,000 | = | 35,000 | 115,000 |
Dado que cada transacción que afecte a una entidad comercial debe registrarse en los registros contables con base en una cuenta detallada (recuerde, carpetas de archivos y el plan de cuentas de la sección anterior), analizar una transacción antes de registrarla realmente es una parte importante de la contabilidad financiera. Un error en el análisis de transacciones podría resultar en estados financieros incorrectos.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=50
Para ilustrar mejor el análisis de las transacciones y sus efectos en la ecuación contable básica, analizaremos las actividades de Metro Courier, Inc., una corporación ficticia. Consulte el cuadro de cuentas ilustrado en el apartado anterior.
1. Los propietarios invirtieron efectivo
Metro Courier, Inc., se organizó como corporación el 1 de enero, la compañía emitió acciones (10,000 acciones a $3 cada una) de acciones ordinarias por 30,000 dólares en efectivo a Ron Chaney, su esposa y su hijo. El efectivo de $30,000 se depositó en la nueva cuenta comercial.
Análisis de transacciones:
- La nueva corporación recibió 30,000 dólares en efectivo a cambio de la propiedad de acciones ordinarias (10,000 acciones a $3 cada una).
- Queremos incrementar el activo Efectivo y aumentar la equidad Acciones Comunes.
| Activos | Equidad | |
| Transacción | Efectivo | Stock Común |
| 1. Propietario invirtió efectivo | + 30,000 | + 30,000 |
Verifiquemos la ecuación contable: Activos $30,000 = Pasivos $0 + Patrimonio $30,000
2. Equipo comprado por dinero en efectivo
Metro pagó $5,500 en efectivo por equipo (dos computadoras).
Análisis de transacciones:
- La nueva corporación compró nuevo activo (equipo) por $5,500 y pagó en efectivo.
- Queremos incrementar el activo Equipo y disminuir el activo Efectivo ya que pagamos en efectivo.
| Activos | Equidad | ||
| Transacción | Efectivo | Equipo | Stock Común |
| 1. Propietario invirtió efectivo | + 30,000 | + 30,000 | |
| 2. Equipo comprado por dinero en efectivo | — 5,500 | +5,500 | |
| Saldo: | 24,500 | 5,500 | 30,000 |
Verifiquemos la ecuación contable: Activos $30,000 (Efectivo $24,500 + Equipo $5,500) = Pasivos $0 + Patrimonio $30,000
3. Camioneta comprada por efectivo
Metro pagó $8.500 en efectivo por una camioneta.
Análisis de transacciones:
- La nueva corporación compró nuevo activo (camión) por $8,500 y pagó en efectivo.
- Queremos incrementar el activo Truck y disminuir el efectivo del activo por $8,500.
| Activos | Equidad | |||
| Transacción | Efectivo | Equipo | Camioneta | Stock Común |
| 1. Propietario invirtió efectivo | + 30,000 | + 30,000 | ||
| 2. Equipo comprado por dinero en efectivo | — 5,500 | +5,500 | ||
| 3. Camioneta comprada por efectivo | -8,500 | + 8,500 | ||
| Saldo: | 16,000 | 5,500 | 8,500 | 30,000 |
Verifiquemos la ecuación contable: Activos $30,000 (Efectivo $16,000 + Equipo $5,500 + Camión $8,500) = Pasivo $0 + Patrimonio $30,000
4. Suministros comprados a cuenta.
Metro compró suministros a cuenta de Office Lux por $500.
Análisis de transacciones:
- La nueva corporación compró nuevo activo (suministros) por $500 pero los pagará posteriormente.
- Queremos incrementar el activo Suministros e incrementar lo que debemos con el pasivo Cuentas por Pagar.
| Activos = | Pasivos + | Equidad | ||||
| Transacción | Efectivo | Suministros | Equipo | Camioneta | Cuentas por Pagar | Stock Común |
| 1. Propietario invirtió efectivo | + 30,000 | + 30,000 | ||||
| 2. Equipo comprado por dinero en efectivo | — 5,500 | +5,500 | ||||
| 3. Camioneta comprada por efectivo | -8,500 | + 8,500 | ||||
| 4. Suministros comprados a cuenta. | + 500 | + 500 | ||||
| Saldo: | 16,000 | 500 | 5,500 | 8,500 | 500 | 30,000 |
Verifiquemos la ecuación contable: Activos $30,500 (Efectivo $16,000+ Suministros $500 + Equipo $5,500 + Camión $8,500) = Pasivo $500 + Patrimonio $30,000
5. Realizar un pago a acreedor.
Metro emitió un cheque a Office Lux por $300 suministros comprados previamente a cuenta.
Análisis de transacciones:
- La corporación pagó $300 en efectivo y redujo lo que le deben a Office Lux.
- Queremos disminuir el pasivo Cuentas por pagar y disminuir el efectivo del activo ya que no estamos comprando nuevos suministros sino pagando una compra previa.
| Activos = | Pasivos + | Equidad | ||||
| Transacción | Efectivo | Suministros | Equipo | Camioneta | Cuentas por Pagar | Stock Común |
| 1. Propietario invirtió efectivo | + 30,000 | + 30,000 | ||||
| 2. Equipo comprado por dinero en efectivo | — 5,500 | +5,500 | ||||
| 3. Camioneta comprada por efectivo | -8,500 | + 8,500 | ||||
| 4. Suministros comprados a cuenta. | + 500 | + 500 | ||||
| 5. Realizar un pago a acreedor. | -300 | -300 | ||||
| Saldo: | 15,700 | 500 | 5,500 | 8,500 | 200 | 30,000 |
Verifiquemos la ecuación contable: Activos $30,200 (Efectivo $15,700 + Suministros $500 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $30,000
6. Realizar un pago por adelantado.
Metro emitió un cheque a Rent Commerce, Inc. por $1,800 para pagar la renta de oficinas por adelantado para los meses de febrero y marzo.
Análisis de transacciones (para ahorrar espacio analizaremos los efectos de cada una de las transacciones restantes únicamente):
- La corporación prepagó la renta por los próximos dos meses realizando un pago anticipado de $1,800 en efectivo.
- Aumentaremos una cuenta de activos llamada Renta Prepagada (ya que estamos pagando antes de usar la renta) y disminuiremos el efectivo del activo.
| Activos | ||
| Transacción | Efectivo | Renta Prepagada |
| Saldo Anterior | $15,700 | |
| 6. Realizar un pago por adelantado. | -1,800 | + 1,800 |
| Saldo: | 13,900 | 1,800 |
Los únicos saldos de cuenta que cambiaron a partir de la transacción 5 son Efectivo y Renta Prepagada. Todos los demás saldos de las cuentas permanecen sin cambios. La nueva ecuación contable sería: Activos $30,200 (Efectivo $13,900 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $30,000
7. Venta de servicios por efectivo.
Durante el mes de febrero, Metro Corporation obtuvo un total de $50,000 en ingresos de clientes que pagaron en efectivo.
Análisis de transacciones:
- La corporación recibió 50 mil dólares en efectivo por los servicios prestados a los clientes.
- Queremos aumentar el activo Efectivo y aumentar la cuenta de ingresos Ingresos por servicios.
| Activos | Ingresos | |
| Transacción | Efectivo | Ingresos por Servicios |
| Saldo Anterior | $13,900 | |
| 7. Venta de servicios por efectivo. | + 50,000 | + 50,000 |
| Saldo: | 63,900$ | $50,000 |
Espera un minuto... la ecuación contable es ACTIVOS = PASIVOS + patrimonio neto y no tiene ingresos ni gastos... ¿dónde encajan? Ingresos — Los gastos son iguales a los ingresos netos. El Ingreso Neto se suma a la Equidad al cierre del periodo. Activos $80,200 (Efectivo $63,900 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200) + Patrimonio $80,000 (Acciones Comunes $30,000 + Ingresos Netos $50,000). Nota: ¡Esto no significa que los ingresos y los gastos sean cuentas de capital!
8. Venta de servicios a crédito.
Metro Corporation obtuvo un total de $10,000 en ingresos por servicios de clientes que pagarán en 30 días.
Análisis de transacciones:
- Metro realizó trabajos y recibirá el dinero en el futuro.
- Registramos esto como un incremento en la cuenta de activos Cuentas por Cobrar y un incremento en los ingresos por servicios.
| Activos | Ingresos | |
| Transacción | Cuentas por Cobrar | Ingresos por Servicios |
| Saldo Anterior | $50,000 | |
| 8. Venta de servicios a crédito. | + 10,000 | + 10,000 |
| Saldo: | $10,000 | $60,000 |
Recuerde, todos los demás saldos de las cuentas siguen siendo los mismos. Los únicos cambios son la adición de Cuentas por Cobrar y un incremento en Ingresos. Activos $90,200 (Efectivo $63,900 + Cuentas por Cobrar $10,000 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $90,000 (Existencias Comunes $30,000 + Ingresos Netos $60,000).
9. Cobrar cuentas por cobrar.
Metro Corporation recaudó un total de $5,000 a cuenta de clientes que poseían dinero por servicios previamente facturados.
Análisis de transacciones:
- Metro recibió $5,000 de clientes por obra que ya facturamos (no ninguna obra nueva).
- Queremos incrementar el activo Efectivo y disminuir (lo que posteriormente recibiremos de los clientes) el activo Cuentas por Cobrar.
| Activos | ||
| Transacción | Efectivo | Cuentas por Cobrar |
| Saldo Anterior | 63,900$ | $10,000 |
| 9. Cobrar cuentas por cobrar. | + 5,000 | — 5,000 |
| Saldo: | $68,900 | $5,000 |
Activos $90,200 (Efectivo $68,900 + Cuentas por Cobrar $5,000 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $90,000 (Existencias Comunes $30,000 + Ingresos Netos $60,000).
10. Pagar salarios de oficina.
Metro Corporation pagó un total de 900 dólares por sueldos de oficina.
Análisis de transacciones:
- La corporación pagó 900 dólares a sus empleados.
- Aumentaremos la cuenta de gastos Salarios Gasto y disminuiremos la cuenta de activos Efectivo.
| Activos | Gastos | |
| Transacción | Efectivo | Gasto salarial |
| Saldo Anterior | $68,900 | |
| 10. Pagar Salarios de Oficina. | — 900 | + 900 |
| Saldo: | $68,000 | $900 |
Recuerde, el ingreso neto se calcula como Ingresos — Gastos y se agrega al Patrimonio. La nueva ecuación contable mostraría: Activos $89,300 (Efectivo $68,000 + Cuentas por Cobrar $5,000 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $89,100 (Acciones Comunes $30,000 + Ingresos Netos $59,100 de ingresos de $60,000 — gastos $900).
11. Pagar factura de servicios públicos.
Metro Corporation pagó un total de $1,200 por factura de servicios públicos.
Análisis de transacciones:
- La corporación pagó $1,200 en efectivo por servicios públicos.
- Aumentaremos la cuenta de gastos Gastos de Utilidad y disminuiremos el activo Efectivo.
| Activos | Gasto | |
| Transacción | Efectivo | Gastos de Servicios Públicos |
| Saldo Anterior | $68,000 | |
| 11. Pagar factura de servicios públicos | — 1,200 | + 1,200 |
| Saldo: | $66,800 | $1,200 |
Haga clic en Análisis de transacciones para ver el gráfico completo con todas las transacciones. La ecuación contable final sería: Activos $88,100 (Efectivo $66,800 + Cuentas por Cobrar $5,000 + Suministros $500 + Renta Prepagada $1,800 + Equipo $5,500 + Camioneta $8,500) = Pasivo $200 + Patrimonio $87, 900 (Acciones Comunes $30,000 + Ingresos Netos $57,900 de ingresos de $60,000 — gasto salarial $900 — utilidad gasto $1,200).
Responde las siguientes preguntas sobre la ecuación contable. Recuerda calificar tu confianza para comprobar tu respuesta: ¿Quizás? Probablemente. ¡Definitivamente!
- Principios contables: Una perspectiva empresarial. Autor: James Don Edwards, Universidad de Georgia & Roger H. Hermanson, Universidad Estatal de Georgia. Proporcionado por: Endeavour International Corporation. Proyecto: El Proyecto de Texto Global. Licencia: CC BY: Atribución
- Análisis de Transacciones - Ejemplo Básico. Autor: AccountingWitt. Ubicado en: Youtu.be/E_KW_PFHY2W. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube