1.4: Explicar por qué la contabilidad es importante para los actores del negocio
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TU TURNO
Decisiones diarias
Se han realizado muchos estudios académicos sobre el tema del comportamiento del consumidor y la toma de decisiones. Es un tema de estudio fascinante que intenta conocer qué tipo de publicidad funciona mejor, el mejor lugar para ubicar un negocio y muchas otras actividades relacionadas con los negocios.
Uno de esos estudios, realizado por investigadores de la Universidad de Cornell, concluyó que las personas toman más de 200 decisiones relacionadas con los alimentos al día. 2
Esto es asombroso considerando el número de decisiones encontradas en este estudio en particular relacionadas únicamente con decisiones que involucran alimentos. Imagínese cuántas decisiones diarias involucran otros temas que son importantes para nosotros, como qué ponerse y cómo llegar del punto A al punto B. Para este ejercicio, proporcione y discuta algunas de las decisiones relacionadas con los alimentos que recientemente tomó.
Solución
En consideración a las decisiones relacionadas con los alimentos, hay muchas opciones que puede considerar. Por ejemplo, ¿qué tipos, en cuanto a grupos étnicos o estilos, prefieres? ¿Quieres una experiencia gastronómica o simplemente algo económico y rápido? ¿Tienes problemas alimentarios relacionados con las alérgicos? Estas son solo algunas de las innumerables decisiones potenciales que podrías tomar.
No es diferente cuando se trata de decisiones financieras. Los tomadores de decisiones se basan en información financiera imparcial, relevante y oportuna para tomar decisiones acertadas. En este contexto, el término stakeholder se refiere a una persona o grupo que se apoya en la información financiera para tomar decisiones, ya que a menudo tienen interés en la viabilidad económica de una organización o negocio. Las partes interesadas pueden ser accionistas, acreedores, agencias gubernamentales y reguladoras, clientes, empleados de administración y otros, y varias otras partes y entidades.
Accionistas
Un accionista es dueño de acciones en un negocio. A los propietarios se les llama accionistas porque a cambio de efectivo, se les da un interés de propiedad en el negocio, llamado acciones. Las acciones a veces se denominan “acciones”. Históricamente, los accionistas recibieron certificados en papel que reflejaban el número de acciones que poseían el negocio. Ahora, muchas transacciones de acciones se registran electrónicamente. Introducción a los Estados Financieros analiza las acciones con más detalle. Corporation Accounting ofrece una exploración más extensa de los tipos de acciones así como la contabilidad relacionada con las transacciones de acciones.
Recordemos que las organizaciones pueden clasificarse como entidades con fines de lucro, gubernamentales o sin fines de lucro. Los accionistas están asociados con negocios con fines de lucro. Si bien las entidades gubernamentales y sin fines de lucro tienen constituyentes, no hay propiedad directa asociada a estas entidades.
Los negocios con fines de lucro se organizan en tres categorías: manufactura, retail (o merchandising) y servicio. Otra forma de categorizar los negocios con fines de lucro es en función de la disponibilidad de las acciones de la compañía (ver Tabla 1.1). Una compañía que cotiza en bolsa es aquella cuyas acciones se cotizan (compran y venden) en una bolsa de valores organizada como la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE) o el sistema de cotización automatizada de la Asociación Nacional de Distribuidores de Valores (NASDAQ). La mayoría de las empresas grandes y reconocibles cotizan en bolsa, lo que significa que las acciones están disponibles para la venta en estas bolsas. Una empresa privada, en cambio, es aquella cuya acción no está disponible para el público en general. Las empresas privadas, si bien representan el mayor número de negocios y empleo en los Estados Unidos, suelen ser más pequeñas (según el valor) que las empresas que cotizan en bolsa. Mientras que la información financiera y las acciones de las empresas que cotizan en bolsa están disponibles para quienes están dentro y fuera de la organización, la información financiera y las acciones de las empresas privadas a menudo se limitan exclusivamente a los empleados de cierto nivel dentro de la organización como parte de paquetes de compensación e incentivos o selectivamente a individuos o grupos (como bancos u otros prestamistas) ajenos a la organización.
Empresas públicas versus empresas privadas
| Empresa Pública | Empresa Privada |
|---|---|
|
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Cuadro 1.1
Ya sea que la acción sea propiedad de una empresa que cotiza en bolsa o privada , los propietarios utilizan la información financiera para tomar decisiones. Los propietarios utilizan la información financiera para evaluar el desempeño financiero del negocio y tomar decisiones como si comprar o no acciones adicionales, vender acciones existentes o mantener el nivel actual de propiedad de acciones.
Otras decisiones que tomen los accionistas pueden estar influenciadas por el tipo de empresa. Por ejemplo, los accionistas de empresas privadas a menudo también son empleados de la compañía, y las decisiones que toman pueden estar relacionadas con las actividades del día a día, así como con decisiones estratégicas a largo plazo. Los propietarios de empresas que cotizan en bolsa, por otro lado, generalmente solo se enfocarán en temas estratégicos como el liderazgo de la compañía, compras de otros negocios y arreglos de compensación ejecutiva. En esencia, los accionistas se enfocan predominantemente en la rentabilidad, el aumento esperado en el valor de las acciones y la estabilidad corporativa.
Acreedores y Prestamistas
Para brindar bienes y servicios a sus clientes, las empresas realizan compras a otros negocios. Estas compras vienen en forma de materiales utilizados para fabricar bienes terminados o revender, equipos de oficina como fotocopiadoras y teléfonos, servicios públicos como calefacción y refrigeración, y muchos otros productos y servicios que son vitales para administrar el negocio de manera eficiente y efectiva.
Es raro que se requiera el pago en el momento de la compra o cuando se presta el servicio. En cambio, los negocios suelen extender “crédito” a otros negocios. Venta y compra a crédito, que se explora más a fondo en Transacciones de Merchandising y Contabilidad de Cuentas por Cobrar, significa que el pago se espera después de un cierto período de tiempo posterior a la recepción de los bienes o provisión del servicio. El término acreedor se refiere a un negocio que otorga plazos de pago extendidos a otros negocios. El plazo para extender el crédito a otras empresas para compras de bienes y servicios suele ser muy corto, normalmente son comunes periodos de treinta días a cuarenta y cinco días.
Cuando las empresas necesitan pedir prestado mayores cantidades de dinero y/o por períodos de tiempo más largos, a menudo piden prestado dinero a un prestamista, un banco u otra institución que tenga el propósito principal de prestar dinero con un período de reembolso específico y una tasa de interés establecida. Si usted o su familia son dueños de una casa, es posible que ya esté familiarizado con las instituciones crediticias. El plazo para pedir préstamos a los prestamistas se suele medir en años y no en días, como fue el caso de los acreedores. Si bien los acuerdos de préstamo varían, normalmente se requiere que el prestatario realice pagos periódicos y programados con el monto total reembolsado en una fecha determinada. Además, dado que el préstamo es por un largo periodo de tiempo, las instituciones crediticias requieren que el prestatario pague una tasa (llamada interés) por el uso del préstamo. Estos conceptos y las prácticas contables relacionadas están cubiertos en Pasivos a Largo Plazo. Cuadro 1.2 Resume las diferencias entre acreedores y prestamistas.
Acreedor versus prestamista
| Acreedor | Prestamista |
|---|---|
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Cuadro 1.2
Tanto los acreedores como los prestamistas utilizan la información financiera para tomar decisiones. La decisión última que tienen que tomar tanto los acreedores como los prestamistas es si los fondos serán reembolsados o no por el prestatario. La razón por la que esto es importante es porque prestar dinero implica riesgo. El tipo de riesgo que evalúan los acreedores y prestamistas es el riesgo de reembolso, el riesgo que los fondos no serán reembolsados. Por regla general, cuanto más tiempo se toma prestado el dinero, mayor es el riesgo involucrado.
Recordemos que la información contable es de carácter histórico. Si bien el desempeño histórico no es garantía de desempeño futuro (reembolso de fondos prestados, en este caso), un patrón establecido de desempeño financiero utilizando información contable histórica ayuda a los acreedores y prestamistas a evaluar la probabilidad de que los fondos sean reembolsados, lo cual, en turn, les ayuda a determinar cuánto dinero prestar, cuánto tiempo prestar el dinero y cuánto interés (en el caso de los prestamistas) cobrar al prestatario.
Fuentes de Financiamiento
Además de pedir préstamos, hay otras opciones para que las empresas obtengan o recauden fondos adicionales (también a menudo etiquetados como capital). Es importante que el estudiante de negocios entienda que los negocios generalmente tienen tres formas de obtener capital: las operaciones rentables son la primera opción; vender la propiedad —acciones— que también se llama financiamiento de capital, es la segunda opción; y pedir préstamos a prestamistas (llamado financiamiento de deuda) es la opción final.
En Introducción a los Estados Financieros, aprenderá más sobre el concepto de negocio llamado “beneficio”. Ya estás al tanto del concepto de ganancia. En definitiva, ganancia significa que las entradas de recursos son mayores que la salida de recursos, o declaradas en términos más empresariales, los ingresos que genera la compañía son mayores o mayores que los gastos. Por ejemplo, si un minorista compra una impresora por 150 dólares y la vende por 320 dólares, entonces de la venta tendría ingresos de 320 dólares y gastos de 150 dólares, para una ganancia de 170 dólares. (En realidad, el proceso es un poco más complicado porque normalmente habría otros gastos para la operación de la tienda. Sin embargo, para mantener el ejemplo simple, esos no fueron incluidos. Aprenderás más sobre esto más adelante en el curso.)
Desarrollar y mantener operaciones rentables (venta de bienes y servicios) generalmente proporciona a las empresas recursos para usar en proyectos futuros, como la contratación de trabajadores adicionales, el mantenimiento de equipos o la expansión de un almacén. Si bien las operaciones rentables son valiosas para las empresas, las empresas a menudo quieren participar en proyectos que son muy caros y/o son sensibles al tiempo. Los negocios, entonces, tienen otras opciones para recaudar fondos rápidamente, como vender acciones y pedir prestado a prestamistas, como se discutió anteriormente.
Una ventaja de vender acciones para recaudar capital es que el negocio no está comprometido con un cronograma de amortización específico. Una desventaja de emitir nuevas acciones es que los costos administrativos (legales y de cumplimiento) son altos, lo que la convierte en una forma costosa de recaudar capital.
Hay dos ventajas en la recaudación de dinero pidiendo prestado a prestamistas. Una ventaja es que el proceso, relativo a operaciones rentables y venta de propiedad, es más rápido. Como has aprendido, los prestamistas (y acreedores) revisan la información financiera proporcionada por la empresa para hacer evaluaciones sobre si prestar o no dinero a la empresa, cuánto dinero prestar y el período de tiempo aceptable para prestar. Una segunda ventaja, y relacionada, de obtener capital a través del endeudamiento es que es bastante económico. Una desventaja de pedir prestado dinero a los prestamistas son los compromisos de reembolso. Debido a que los prestamistas requieren que los fondos se reembolsen dentro de un plazo específico, aumenta el riesgo para el negocio (y, a su vez, para el prestamista).
Estos temas se tratan extensamente en el área de estudio denominada finanzas corporativas. Si bien las finanzas y la contabilidad son similares en muchos aspectos, en la practicidad las finanzas y la contabilidad son disciplinas separadas que frecuentemente trabajan en coordinación en un entorno empresarial. A los estudiantes les puede interesar conocer más sobre las opciones educativas y de carrera en el campo de las finanzas corporativas. Debido a que hay muchas similitudes en el estudio de las finanzas y la contabilidad, muchos estudiantes universitarios se especializan en una combinación de finanzas, contabilidad, economía y sistemas de información.
CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA
Beneficio
¿Qué es el beneficio? En la contabilidad, existe un consenso general sobre la definición de ganancia. Una definición típica de ganancia es, en efecto, cuando las entradas de efectivo u otros recursos son mayores que las salidas de recursos.
Ken Blanchard proporciona otra forma de definir el beneficio. Blanchard es el autor de The One Minute Manager, un popular libro de liderazgo publicado en 1982. A menudo se le cita diciendo, “el beneficio es el aplauso que obtienes por cuidar a tus clientes y crear un ambiente motivador para tu gente [empleados]”. La definición de Blanchard reconoce el aspecto multidimensional de las ganancias, que requiere que las empresas exitosas se centren en sus clientes, empleados y la comunidad.
Echa un vistazo a este breve video de la definición de beneficio de Blanchard para más información. ¿Cuáles son los enfoques alternativos para definir el beneficio?
Agencias Gubernamentales y Reguladoras
Las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a presentar informes financieros y otros informes informativos ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), una agencia reguladora federal que regula las corporaciones con acciones cotizadas y cotizadas en bolsas de valores a través de presentaciones periódicas requeridas Figura 1.6. La SEC lo logra de dos formas primarias: emitir regulaciones y dar supervisión a los mercados financieros. El objetivo de estas acciones es ayudar a garantizar que las empresas brinden a los inversionistas acceso a información financiera transparente e imparcial.
Como ejemplo de su responsabilidad de emitir regulaciones, aprendes en Introducción a los Estados Financieros que la SEC es responsable de establecer lineamientos para la profesión contable. Estos se denominan normas contables o principios contables generalmente aceptados (GAAP). Si bien la SEC también tenía la responsabilidad de emitir normas para la profesión de auditoría, cedieron esta responsabilidad a la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB).
Además, aprenderás en Describir las trayectorias profesionales variadas abiertas a individuos con una educación contable que los auditores son contadores encargados de brindar garantías razonables a los usuarios de que los estados financieros se preparan de acuerdo con las normas contables. Esta supervisión se administra a través de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), la cual se estableció en 2002.
La SEC también tiene la responsabilidad de regular a las empresas que emiten y comercian (compran y venden) valores, acciones, bonos y otros instrumentos de inversión.
La aplicación por parte de la SEC toma muchas formas. Según el sitio web de la SEC, “Cada año la SEC trae cientos de acciones de ejecución civil contra particulares y empresas por violación de las leyes de valores. Las infracciones típicas incluyen el uso de información privilegiada, el fraude contable y el suministro de información falsa o engañosa sobre los valores y las empresas que los emiten”. 3 La información financiera es una herramienta valiosa que forma parte de las actividades de investigación y cumplimiento de la SEC.
CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA
Profesionales Financieros y Fraude
Es posible que hayas escuchado el nombre de Bernard “Bernie” Madoff. Madoff (Figura 1.7) fue el fundador de una firma de inversión, Bernard L. Madoff Investment Securities. La misión original de la firma era brindar asesoría financiera y servicios de inversión a los clientes. Este es un servicio valioso para muchas personas debido a la complejidad de las inversiones financieras y la planificación de la jubilación. Muchas personas confían en profesionales financieros, como Bernie Madoff, para ayudarlos a crear riqueza y estar en condiciones de jubilarse cómodamente. Desafortunadamente, Madoff aprovechó la confianza de sus inversionistas y finalmente fue condenado por robar (malversar) más de 50 mil millones de dólares (una cantidad baja según algunas estimaciones). La malversación de fondos de Madoff sigue siendo uno de los mayores fraudes financieros en la historia de Estados Unidos.
El esquema de fraude fue descubierto inicialmente por un analista financiero llamado Harry Markopolos. Markopolos empezó a sospechar porque la firma de Madoff pretendía lograr para sus inversionistas tasas de rendimiento anormalmente altas durante un período prolongado de tiempo. Después de analizar los rendimientos de las inversiones, Markopolos reportó la actividad sospechosa a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), que tiene la responsabilidad de hacer cumplir con las firmas que prestan servicios de inversión. Si bien Madoff inicialmente pudo mantenerse unos pasos por delante de la SEC, fue acusado en 2009 y pasará el resto de su vida en prisión.
Hay muchos recursos para explorar el escándalo de Madoff. Te podría interesar leer el libro, Nadie escucharía: Un verdadero thriller financiero, escrito por Harry Markopolos. También se han hecho una película y una serie de televisión sobre el escándalo de Madoff.
Además de las agencias gubernamentales y reguladoras a nivel federal, muchas agencias estatales y locales utilizan la información financiera para cumplir con la misión de proteger el interés público. Los objetivos principales son asegurar que la información financiera se prepare de acuerdo con las reglas o prácticas pertinentes, así como asegurar que los fondos se utilicen de manera eficiente y transparente. Por ejemplo, los administradores del distrito escolar local deben asegurarse de que la información financiera esté disponible para los residentes y se presente de manera imparcial. Los vecinos quieren saber que sus dólares fiscales no se están desperdiciando. De igual manera, los administradores del distrito escolar quieren demostrar que están utilizando el financiamiento de manera eficiente y efectiva. Esto ayuda a asegurar una buena relación con la comunidad que fomente la confianza y el apoyo al sistema escolar.
Clientes
Dependiendo de la perspectiva, el término clientes puede tener diferentes significados. Considera por un momento una tienda minorista que vende electrónica. Ese negocio tiene clientes que compran su electrónica. Estos clientes son considerados los usuarios finales del producto. Los clientes, a sabiendas o sin saberlo, tienen una participación en el desempeño financiero del negocio. Los clientes se benefician cuando el negocio tiene éxito financiero. Los negocios rentables continuarán vendiendo los productos que los clientes desean, mantendrán y mejorarán las instalaciones comerciales, brindarán empleo a los miembros de la comunidad y emprenderán muchas otras actividades que contribuyen a una comunidad vibrante y próspera.
Los negocios también son clientes. En el ejemplo de la tienda de electrónica, el negocio compra sus productos a otros negocios, entre ellos los fabricantes de la electrónica. Así como los clientes finales tienen un interés personal en el éxito financiero del negocio, los clientes comerciales también se benefician de los proveedores que tienen éxito financiero. Un proveedor que tenga éxito financiero ayudará a garantizar que la electrónica continúe disponible para comprar y revender al cliente de uso final, se realizarán inversiones en tecnologías emergentes y se producirán mejoras en la entrega y el servicio al cliente. Esto, a su vez, ayuda a que la tienda de electrónica minorista siga siendo competitiva en costos al tiempo que puede ofrecer a sus clientes una amplia variedad de productos.
Gerentes y Otros Empleados
Los empleados tienen un fuerte interés en el desempeño financiero de las organizaciones para las que trabajan. En el nivel más básico, los empleados quieren saber que sus empleos estarán seguros para que puedan seguir siendo remunerados por su trabajo. Además, los empleados incrementan su valor para la organización a través de sus años de servicio, mejorando sus conocimientos y habilidades, y aceptando puestos de mayor responsabilidad. Una organización que tiene éxito financiero es capaz de recompensar a los empleados por ese compromiso con la organización a través de bonificaciones y aumento salarial.
Además de las consideraciones de promoción y compensación, los gerentes y otras personas en la organización tienen la responsabilidad de tomar decisiones diarias y de largo plazo (estratégicas) para la organización. Comprender la información financiera es vital para tomar buenas decisiones organizacionales.
No todas las decisiones, sin embargo, se basan en información estrictamente financiera. Recordemos que los gerentes y otros tomadores de decisiones suelen utilizar información no financiera o gerencial. Estas decisiones toman en cuenta otros factores relevantes que pueden no tener un vínculo inmediato y directo con los informes financieros. Es importante entender que las decisiones organizacionales sólidas a menudo (y deben estar) basadas en información financiera y no financiera.
Además de explorar conceptos de contabilidad gerencial, también aprenderá algunas de las técnicas comunes que se utilizan para analizar los informes financieros de los negocios. Apéndice A profundiza en estas técnicas y cómo las partes interesadas pueden utilizar estas técnicas para tomar decisiones financieras.
CONEXIÓN IFRS
Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
En los últimos cincuenta años, los rápidos avances en comunicaciones y tecnología han llevado a la economía a hacerse más global con empresas que compran, venden y brindan servicios a clientes de todo el mundo. Este incremento en la globalización crea una mayor necesidad de que los usuarios de información financiera puedan comparar y evaluar empresas globales. Los inversionistas, los acreedores y la gerencia pueden encontrar la necesidad de evaluar una compañía que opera fuera de los Estados Unidos.
Durante muchos años, la capacidad de comparar los estados financieros y las relaciones financieras de una compañía con sede en Estados Unidos con una compañía similar con sede en otro país, como Japón, fue un desafío, y solo aquellos educados en las reglas contables de ambos países pudieron fácilmente manejar la comparación. Las discusiones sobre la creación de un conjunto común de normas internacionales de contabilidad que se aplicarían a todas las empresas que cotizan en bolsa se han venido produciendo desde la década de 1950 y el crecimiento económico posterior a la Segunda Guerra Mundial, pero solo se logró un progreso mínimo. En 2002, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) comenzaron a trabajar más estrechamente para crear un conjunto común de reglas contables. Desde 2002, las dos organizaciones han publicado muchas normas contables que son idénticas o similares, y continúan trabajando para unificar o alinear estándares, mejorando así la comparabilidad de los estados financieros entre países.
¿Por qué crear un conjunto común de estándares internacionales? Como se mencionó anteriormente, la naturaleza global de los negocios ha aumentado la necesidad de comparabilidad entre empresas en diferentes países. Es posible que los inversionistas en Estados Unidos quieran elegir entre invertir en una compañía con sede en Estados Unidos o una con sede en Francia. Una compañía estadounidense puede desear comprar una compañía ubicada en Brasil. Una empresa con sede en México puede desear pedir prestado dinero de un banco en Londres. Este tipo de actividades requieren conocimiento de estados financieros. Antes de la creación de las NIIF, la mayoría de los países tenían su propia forma de principios contables generalmente aceptados (GAAP). Esto dificultó que un inversionista en Estados Unidos analizara o entendiera las finanzas de una compañía con sede en Francia o que un banco en Londres conociera todos los matices de los estados financieros de una compañía mexicana. Otra razón por la que las reglas internacionales comunes son importantes es la necesidad de informes similares para modelos de negocio similares. Por ejemplo, Nestlé y Hershey Company se encuentran en diferentes países pero tienen modelos de negocio similares; lo mismo se aplica a Daimler y Ford Motor Company. En estas y otras instancias, a pesar de los modelos de negocio similares, durante muchos años estas empresas reportaron sus resultados de manera diferente porque estaban gobernadas por diferentes GAAP: Nestlé por los GAAP franceses, Daimler por los GAAP alemanes, y ambos los Hershey Empresa y Ford Motor Company por US GAAP. ¿No tendría sentido que estas empresas reportaran los resultados de sus operaciones de manera similar ya que sus modelos de negocio son similares? La globalización de la economía y la necesidad de informes similares en todos los modelos de negocio son solo dos de las razones por las que el impulso por estándares unificados dio un salto adelante a principios del siglo XXI.
Hoy en día, más de 120 países han adoptado la totalidad o la mayoría de las NIIF o permiten el uso de NIIF para la presentación de informes financieros. Sin embargo, Estados Unidos no ha adoptado las NIIF como método aceptable de PCGA para la preparación y presentación de estados financieros , pero ha trabajado estrechamente con el IASB. Así, muchos estándares estadounidenses son muy comparables a los estándares internacionales. Curiosamente, la Securities and Exchange Commission (SEC) permite a las empresas extranjeras que se negocian en bolsas estadounidenses presentar sus estados bajo reglas NIIF sin volver a expresarlo a los PCGA estadounidenses. Esto ocurrió en 2009 y fue un movimiento importante de la SEC para mostrar solidaridad hacia la creación de comparabilidad de estados financieros entre países.
A lo largo de este texto, los cuadros de características “Conexión IFRS” discutirán las similitudes importantes y las diferencias más significativas entre los informes que utilizan los GAAP estadounidenses creados por FASB y las NIIF creadas por el IASB. Por ahora, sepa que es importante que cualquier persona en los negocios, no solo los contadores, esté consciente de algunas de las principales similitudes y diferencias entre las NIIF y los GAAP estadounidenses, porque estas diferencias pueden impactar en el análisis y la toma de decisiones.
Notas al pie
- 2 B. Wansink y J. Sobal. “Comer sin sentido: las 200 decisiones diarias sobre alimentos que pasamos por alto”. 2007. Ambiente y comportamiento, 39 [1], 106—123.
- 3 Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos. “Lo que hacemos”. 10 de junio de 2013. https://www.sec.gov/Article/whatwedo.html