12.4: Preparar entradas de diario para registrar notas a corto plazo por pagar
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Hay un flujo y reflujo hacia los negocios que a veces puede producir esta misma situación, donde los gastos empresariales superan temporalmente los ingresos. Incluso si una empresa se encuentra en esta situación, las facturas aún deben pagarse. La compañía puede considerar pagar una nota a corto plazo para cubrir la diferencia.
Una nota a corto plazo a pagar es una deuda creada y vencida dentro del período de operación de una compañía (menos de un año). Algunas características clave de esta promesa escrita de pago (ver Figura 12.12) incluyen una fecha establecida para el reembolso, un monto específico a pagar, términos de interés y la posibilidad de reventa de deuda a otra parte. Una nota a corto plazo se clasifica como un pasivo corriente porque se honra en su totalidad dentro del período de operación de una compañía. Esta cuenta por pagar aparecería en el balance bajo Pasivos Corrientes.
La venta de deuda a un tercero es una posibilidad con cualquier préstamo, que incluye una nota a corto plazo pagadera. Los términos del acuerdo indicarán esta posibilidad de reventa, y el nuevo titular de la deuda honra los términos del acuerdo de las partes originales. Un prestamista puede elegir esta opción para cobrar efectivo rápidamente y reducir la deuda pendiente general.
Ahora consideramos dos situaciones pagaderas a corto plazo; una es creada por una compra y la otra es creada por un préstamo.
PENSARLO A TRAVÉS DE
Pagarés: ¿Es hora de emitir más deuda?
Una práctica común para las entidades gubernamentales, particularmente las escuelas, es emitir pagarés a corto plazo (pagaré) para cubrir los gastos diarios hasta que se reciban ingresos de recaudación de impuestos, fondos de lotería y otras fuentes. Las juntas escolares aprueban las emisiones de notas, con los reembolsos del principal y los intereses generalmente cumplidos dentro de unos meses.
El objetivo es cubrir totalmente todos los gastos hasta que se distribuyan los ingresos del estado. Sin embargo, los ingresos distribuidos fluctúan debido a cambios en las expectativas de recaudación, y es posible que las escuelas no puedan cubrir sus gastos en el periodo actual. Esto lleva a un dilema, ya sea emitir o no más notas a corto plazo para cubrir el déficit.
La deuda a corto plazo puede preferirse a la deuda a largo plazo cuando la entidad no quiere dedicar recursos para pagar intereses durante un periodo prolongado de tiempo. En muchos casos, la tasa de interés es menor que la deuda a largo plazo, debido a que el préstamo se considera menos riesgoso con el periodo de amortización más corto. Este periodo de amortización más corto también es beneficioso con los gastos de amortización; la deuda a corto plazo normalmente no amortiza, a diferencia de la deuda a largo plazo
¿Qué harías si encontraras tu escuela en esta situación? ¿Emitarías más deuda? ¿Hay alternativas? ¿Cuáles son algunos aspectos positivos y negativos de la práctica del pagaré?
Grabación de notas a corto plazo por pagar creadas por una compra
Un pagarés a corto plazo creado por una compra generalmente ocurre cuando un pago a un proveedor no ocurre dentro del marco de tiempo establecido. El proveedor podría requerir un nuevo acuerdo que convierta las cuentas por pagar vencidas en una nota por pagar a corto plazo (ver Figura 12.13), con intereses agregados. Esto le da a la compañía más tiempo para cumplir con la deuda pendiente y le da al proveedor un incentivo para retrasar el pago. Asimismo, la creación de la nota por pagar crea una posición jurídica más sólida para el titular de la nota, ya que la nota es un instrumento jurídico negociable que se puede hacer cumplir más fácilmente en acciones judiciales.
Para ilustrar, volvamos a visitar la compra de equipo de fútbol por parte de Sierra Sports el 1 de agosto. Sierra Sports compró $12,000 de equipo de futbol a un proveedor a crédito. Los términos de crédito fueron 2/10, n/30, fecha de factura 1 de agosto. Supongamos que Sierra Sports no pudo realizar el pago adeudado dentro de los 30 días. El 31 de agosto, el proveedor renegocia términos con Sierra y convierte las cuentas por pagar en una nota escrita, requiriendo el pago completo en dos meses, a partir del primero de septiembre. Los intereses ahora se incluyen como parte de las condiciones de pago a una tasa anual del 10%. Se muestra la entrada de conversión de una cuenta por pagar a una nota por pagar a corto plazo en el diario de Sierra.
Disminuciones de Cuentas por Pagar (adeudo) e incrementos de Notas por Pagar a Corto Plazo (crédito) por el monto original adeudado Cuando Sierra paga en efectivo el monto total adeudado, incluyendo intereses, el 31 de octubre, se produce la siguiente entrada.
Dado que Sierra pagó el monto total adeudado, las pagaderas a corto plazo disminuye (adeudo) por el monto principal de la deuda. Intereses Aumentos de gastos (adeudo) por dos meses de acumulación de intereses. El Gasto por Interés se encuentra a partir de nuestra ecuación anterior, donde Intereses = Principal × Tasa de interés anual × Parte del año ($12,000 × 10% × [2/12]), que es $200. El efectivo disminuye (crédito) por $12,200, que es el principal más los intereses adeudados.
El otro escenario de nota a corto plazo es creado por un préstamo.
Grabación de notas a corto plazo por pagar creadas por un préstamo
Un pagarés a corto plazo creado por un préstamo se produce cuando una empresa incurre en deuda con un prestamista Figura 12.14. Una empresa puede elegir este camino cuando no tiene suficiente efectivo a mano para financiar un gasto de capital de inmediato pero no necesita financiamiento a largo plazo. El negocio también puede requerir una afluencia de efectivo para cubrir gastos temporalmente. Hay una promesa escrita de pagar el saldo principal y los intereses adeudados en una fecha específica o antes. Este periodo de pago se encuentra dentro del periodo de operación de una empresa (menos de un año). Considera un escenario pagadero de notas a corto plazo para Sierra Sports.
Sierra Sports requiere una nueva máquina de impresión de ropa después de experimentar un aumento en los pedidos de uniformes personalizados. Sierra no tiene suficiente efectivo a mano actualmente para pagar la máquina, pero la empresa no necesita financiamiento a largo plazo. Sierra toma prestados 150 mil dólares al banco el 1 de octubre, con pago vencido dentro de los tres meses (31 de diciembre), a una tasa de interés anual del 12%. La siguiente entrada ocurre cuando Sierra inicialmente saca el préstamo.
El efectivo aumenta (débito) al igual que los pagarés a corto plazo (crédito) por el monto principal del préstamo, que es de $150,000. Cuando Sierra paga en su totalidad el 31 de diciembre, se produce la siguiente entrada.
Notas a corto plazo Disminuciones por pagar (un débito) por el monto principal del préstamo ($150,000). Intereses Aumentos de gastos (un débito) por $4,500 (calculados como $150,000 principal × 12% tasa de interés anual × [3/12 meses]). Disminuciones de efectivo (un crédito) por el monto principal más intereses adeudados.
ENLACE AL APRENDIZAJE
Las calculadoras de préstamos pueden ayudar a las empresas a determinar la cantidad que pueden pedir prestado a un prestamista dados ciertos factores, como el monto del préstamo, los términos, la tasa de interés y la categorización de amortización (amortización periódicamente o al final del préstamo, por ejemplo). Un grupo de profesionales de la tecnología de la información proporciona una calculadora de préstamos de este tipo con definiciones e información adicional y herramientas para proporcionar más información.