15.1: Describir las ventajas y desventajas de organizarse como una asociación

Una asociación es una estructura legal de negocios que consiste en una asociación de dos o más personas que aportan dinero, propiedad o servicios para operar como copropietarios de un negocio. Cuando se habla de las asociaciones como una forma de propiedad comercial, el término persona puede referirse a individuos, corporaciones o incluso otras asociaciones. No obstante, en este capítulo, todos los socios son individuos.

PENSARLO A TRAVÉS DE

Elegir un socio

De alguna manera, una pareja es como un matrimonio; elegir pareja requiere mucho pensamiento. ¿Cómo sabes si tú y tu pareja o socios potenciales encajarán bien? Un acuerdo de asociación sólido es una forma de ayudar a resolver futuros desacuerdos.

Pero antes de llegar tan lejos, es muy importante echar un vistazo a los futuros socios. ¿Cómo manejan situaciones estresantes? ¿Qué habilidades y activos poseen que tú no, y viceversa? ¿Qué ética laboral ejemplifican? ¿ Procrastinan? ¿Son planificadores? ¿Se llevan bien con los demás? ¿ Ustedes dos trabajan bien el uno con el otro?

Todas estas preguntas y muchas más deben explorarse antes de elegir socios comerciales. Si bien no puedes predecir el futuro ni ver todos los problemas posibles, hacer tu debida diligencia te ayudará.

¿Qué otras preguntas puedes pensar que te ayuden a decidir si alguien será un buen socio comercial para ti?

Características de una asociación

Al igual que una corporación, una sociedad es una entidad legal. Puede poseer bienes y ser legalmente responsable de sus acciones. Se trata de una entidad separada de sus dueños, los socios. Las asociaciones tienen varias características distintas que las distinguen de otros tipos de entidades. Las características más comunes de una asociación son las siguientes:

• Formación por acuerdo. Una asociación está formada por membresía voluntaria o asociación. Los socios deben tener un acuerdo sobre quién aporta activos o servicios, quién realiza qué funciones del negocio, y cómo se comparten las ganancias y pérdidas y cualquier compensación adicional. Idealmente, este acuerdo debería ser por escrito; sin embargo, de no ser así, la Ley Uniforme de Asociación o la Ley de Asociación Uniforme Revisada (RUPA) gobierna en áreas de desacuerdo, dependiendo del estado en el que se encuentre la asociación.
• Vida definida o limitada. Por lo general, el plazo de vida de la sociedad se establece por acuerdo. A diferencia de las corporaciones, que tienen una vida ilimitada, las asociaciones terminan cuando se acepta un nuevo socio o se va (y se puede crear una nueva asociación), o la asociación se disuelve.
• Agencia Mutua. En una sociedad, los socios son considerados agentes de la entidad. La agencia mutua le da a cada socio la capacidad de actuar como agente de la sociedad en el trato con entidades externas como proveedores y prestamistas. La asociación queda entonces vinculada por las acciones de cada socio que actúa dentro del ámbito de las actividades de asociación.
• Responsabilidad ilimitada. Debido a la mutua, cualquier socio tiene la capacidad de incurrir en deuda por la sociedad. Independientemente de quién negoció la deuda, cada socio está obligado a pagarla si la deuda se incurrió en otras actividades de asociación. Hay excepciones a esto, pero solo para socios que cumplan con los estándares de sociedad limitada (de los cuales conocerá más adelante en este capítulo). Si se le considera un socio general, usted es responsable de la deuda del negocio.
• Ingresos no imponibles a nivel de asociación. El ingreso neto de una sociedad no está sujeto a impuestos federales a nivel de asociación, a pesar de que la compañía es una entidad jurídica separada de sus socios. En cambio, sus ingresos o pérdidas se asignan entre los socios con base en el acuerdo de asociación y la legislación fiscal, y la asignación se informa en el Formulario de Impuestos K-1 de cada socio. La información fiscal sobre el K-1 de cada socio se incorpora luego a la declaración de impuestos individual de cada socio, y el impuesto se paga a la tasa impositiva correspondiente de cada socio individual.
  El impuesto sobre la renta se aplica a los socios independientemente de cuánto de esos ingresos imponibles sean retirados realmente por el socio en un año determinado. Por ejemplo, supongamos que un socio ganó 20,000 dólares en ingresos imponibles de una sociedad en 2019 y retiró $25,000 como sorteo. El ingreso imponible del socio de la sociedad para el año es de 20,000 dólares. Los sorteos no se consideran ingresos imponibles. En cambio, son retiros de la cuenta de capital de un socio. Sin embargo, el sorteo de $25,000 en este ejemplo reduce la cuenta de capital del socio en $25,000.
• Copropiedad de bienes. En una sociedad, los activos son propiedad conjunta de todos los socios. Si se produce una disolución, cada socio retiene un reclamo sobre los activos totales proporcional al patrimonio de ese socio en la organización. La regla aquí presentada no se aplica a bienes específicos.
• Inversión limitada de capital. A diferencia de una corporación, que es capaz de recaudar inversiones de capital emitiendo acciones, los socios no tienen la capacidad de recaudar capital salvo incurriendo en deudas adicionales o acordando aportar más de sus activos personales. Esto limita la capacidad de las asociaciones para una rápida expansión.
• Participación tanto en ingresos como en pérdidas. El ingreso o pérdida neta de la sociedad se distribuye como se especifica en el acuerdo de asociación. Si el acuerdo no se especifica en el acuerdo de asociación, todos los socios participan por igual en ingresos o pérdidas netas.

CONEXIÓN IFRS

Asociaciones y NIIF

Has aprendido cómo se forman las asociaciones, y pronto aprenderás cómo se pueden asignar el capital y los ingresos de la sociedad y qué sucede con la estructura de capital cuando se agrega o resta a un socio. Pero, ¿cómo contabiliza una sociedad las transacciones comerciales normales del día a día?

Las organizaciones de asociación pueden ser muy pequeñas, muy grandes o de cualquier tamaño en el medio. ¿Qué tipo de reglas contables utilizan las asociaciones para registrar sus actividades comerciales diarias? Las asociaciones pueden elegir entre diversas formas de contabilidad. Las opciones incluyen ampliamente el uso de una base de efectivo, una base impositiva y una base de devengo completo para rastrear las transacciones. Al elegir usar la base de devengo completa de la contabilidad, las sociedades aplican las reglas GAAP de los Estados Unidos en sus procesos contables. Pero tal vez se sorprenda al saber que algunas sociedades que no cotizan en bolsa en Estados Unidos pueden usar NIIF, o una forma más simple de NIIF conocida como NIIF para pequeñas y medianas entidades (Pymes). En 2008, la AICPA designó las NIIF y las NIIF para las PYMES como conjuntos aceptables de principios contables generalmente aceptados. No obstante, corresponde a cada Consejo Estatal de Contabilidad determinar si ese estado permitirá el uso de las NIIF o NIIF para las PYMES por entidades no públicas incorporadas en ese estado.

A pesar del uso de descriptores de tamaño en el título, calificar como entidad pequeña o mediana no tiene nada que ver con el tamaño. Una Pyme es cualquier entidad que publica estados financieros de propósito general para uso público pero que no tiene rendición de cuentas pública. Es decir, la entidad no cotiza en bolsa. Además, la entidad, aunque sea una sociedad, no puede actuar como fiduciario; por ejemplo, no puede ser un banco o compañía de seguros y utilizar las reglas de las pymes.

¿Por qué una asociación podría querer utilizar las NIIF para las pymes? En primer lugar, las NIIF para pymes contienen menos normas y más simples. Las NIIF para las PYMES solo tienen una longitud aproximada de 300 páginas, mientras que las NIIF regulares tienen más de 2,500 páginas y los GAAP estadounidenses superan las 25.000 páginas. En segundo lugar, las NIIF para las PYMES se modifican solo cada tres años, mientras que los PCGA y las NIIF de Estados Unidos se modifican Esto significa que las entidades que utilizan las NIIF para las pymes no tienen que ajustar sus sistemas contables y reportar a nuevos estándares con tanta frecuencia. Por último, si una sociedad realiza transacciones comerciales con negocios internacionales o espera atraer socios internacionales, buscar capital de fuentes internacionales o ser comprada por una compañía internacional, tener sus estados financieros en forma NIIF puede facilitar estas transacciones.

Ventajas de Organizarse como Asociación

A la hora de elegir una estructura o forma legal para tu negocio, las opciones más comunes son las empresas unipersonales, las asociaciones y las diferentes formas de corporaciones, cada una con ventajas y desventajas. Las asociaciones tienen varias ventajas sobre otras formas de entidades comerciales, como se indica a continuación:

• Exención de impuestos a nivel de asociación. Una ventaja significativa para formar una sociedad es la exención de impuestos como entidad comercial. Es decir, aunque los socios individuales están gravados a nivel individual, la propia sociedad (como unidad de negocio) no está sujeta al impuesto sobre la renta. Las características fiscales de una asociación “fluyen” hacia los socios individuales.
• Facilidad y menor costo de formación. La mayoría de las regulaciones comerciales tienden a escribirse para las corporaciones, lo cual es de esperar dadas las complejidades de muchas de esas empresas. Las asociaciones, por otro lado, son más sencillas y tienen que cumplir con menos regulaciones. Además, sin accionistas, las sociedades tienen menos requisitos de presentación de informes. El papeleo de formación de asociaciones también tiende a ser menos engorroso que para otras entidades en la mayoría de los estados. En general, las asociaciones son fáciles de formar, alterar y terminar.
• Habilidades combinadas y recursos financieros. La combinación de perspicacia empresarial y activos financieros puede dar a una asociación una ventaja sobre las empresas unipersonales.
• Flexibilidad en la gestión y gestión del negocio. Las asociaciones suelen ser más simples de administrar y administrar que otras estructuras comerciales (excepto para la mayoría de las empresas individuales), y también pueden ofrecer más flexibilidad de gestión si los socios generalmente están de acuerdo en cuestiones de gestión. Como no hay una junta directiva que supervise las operaciones, las asociaciones pueden ser ágiles y hacer cambios rápidos, de nuevo, siempre y cuando los socios estén de acuerdo.
• Estructura de negocio fácilmente cambiada. Es un proceso relativamente fácil convertir una sociedad en una corporación en el futuro. Sin accionistas a considerar, el capital de una sociedad puede convertirse en acciones ordinarias.
• Informalidad. A diferencia de las corporaciones que cotizan en bolsa, las sociedades no necesitan preparar artículos de incorporación, redactar estatutos, emitir certificados de acciones a los propietarios, documentar actas o reuniones de juntas directivas, pagar tarifas de incorporación a los estados o presentar estados financieros trimestrales ante la SEC. Sin embargo, se aconseja que los socios creen un documento escrito que detalle la decisión sobre temas como la participación en las ganancias, los procedimientos de resolución de disputas, los cambios de asociación y otros términos que los socios puedan acordar para evitar complicaciones futuras.

TU TURNO

Todo en la familia

Las asociaciones familiares se utilizan con frecuencia para permitir que los miembros de la familia mancomunen recursos con fines de inversión y transfieran activos de manera eficiente en impuestos. ¿De qué maneras puedes imaginarte usando una asociación familiar?

Solución

El efectivo se puede combinar para comprar propiedades generadoras de ingresos u otras inversiones sin tener que vender activos, manteniendo así inversiones costosas en la familia. A través de una asociación familiar, es posible que quienes se encuentran en tramos impositivos de alto patrimonio neto transfieran activos y riqueza a las generaciones más jóvenes de una manera que reduzca los posibles impuestos sobre el patrimonio y las donaciones. Por ejemplo, una asociación familiar puede estar formada por un abuelo que es dueño de un edificio de apartamentos. Los hijos y nietos pueden ser socios para compartir las ganancias del edificio. A medida que obtienen los ingresos del edificio mientras viven, esta puede ser una forma muy eficiente en materia fiscal de transferir riqueza.

Desventajas de organizar como asociación

Si bien las asociaciones conllevan algunas ventajas claras, también hay varias desventajas a considerar. Por ejemplo, debido a la responsabilidad ilimitada, cada socio en una sociedad general es igual y personalmente responsable de todas las deudas de la sociedad. A continuación se presentan algunas de las desventajas de la forma de asociación de organización empresarial:

• Dificultad de transferencia de propiedad. Dado que una sociedad se disuelve cuando hay un cambio en la propiedad, tiende a ser difícil transferir la propiedad. Es un proceso complicado cuando se agrega un nuevo socio o se vende un interés de asociación, lo que requiere valoración de activos y negociación de términos de operación de asociación previamente acordados.
• Falta relativa de regulación. Aprendió, por ejemplo, que el acuerdo informal de una asociación no necesita ser por escrito. Pero esto podría llevar a disputas legales entre socios y exponerlos a una responsabilidad ilimitada, algo de lo que los individuos en las corporaciones no necesitan preocuparse (son responsables solo por el monto de su inversión en las acciones de la corporación).
• Tributación sujeta a la tasa impositiva de las personas físicas. Los socios individuales a menudo tienen otras fuentes de ingresos fuera de la asociación; esto puede hacer que los ingresos de su asociación asignados sean gravables a una tasa más alta que si la sociedad fuera responsable de los impuestos sobre la renta en su lugar.
• Vida limitada. La asociación termina cuando un nuevo socio es aceptado en la asociación, un socio se va, un socio muere o la asociación se disuelve. Por lo tanto, la mayoría de las asociaciones tienden a tener vidas limitadas.
• Responsabilidad ilimitada. La responsabilidad ilimitada es la obligación legal de todos los socios generales por las deudas de la sociedad independientemente de qué socio las haya incurrido. Esta responsabilidad puede extenderse a los bienes personales de los socios.
• Desacuerdos mutuos y de asociación. La agencia mutua es el derecho de todos los socios a representar el negocio y vincular la asociación a contratos y acuerdos. Esta regla se aplica independientemente de que todos los socios estén de acuerdo con el contrato o acuerdo. La mutua podría causar tensión entre los socios, ya que cualquiera de ellos puede vincular la asociación y hacer responsables a todos siempre y cuando la acción se tome en interés de promover la asociación.
• Capacidad limitada para recaudar capital. Una sociedad a menudo tiene una capacidad limitada para recaudar capital o fondos adicionales, ya sea de los propios socios individuales o de una institución financiera que realiza un préstamo.

CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA

Tienda de recuerdos deportivos

Farah y David deciden formar una asociación minorista de recuerdos deportivos. Se conocen desde la escuela de posgrado de negocios y siempre han trabajado bien juntos en diversos proyectos. Al negocio le va bien pero el flujo de caja es muy ajustado. Farah recibe varias llamadas de vendedores que piden el pago. Creía que David había estado pagando las cuentas. Cuando pregunta sobre esto, David admite haber malversado de la asociación. ¿Qué responsabilidad enfrenta Farah como consecuencia del robo?

En el cuadro 15.1 se resumen algunas de las principales ventajas y desventajas de la forma de asociación de organización empresarial.

Ventajas y desventajas de formar una asociación

Ventajas potenciales	Desventajas potenciales
No hay impuestos a nivel de asociación Facilidad y menor costo de formación Habilidades combinadas y recursos financieros Flexibilidad en la gestión y gestión del negocio Estructura de negocio fácilmente cambiada Informalidad	Dificultad de transferencia de propiedad Falta relativa de descuido/regulación Número de socios necesarios Impuestos sujetos a la tasa impositiva del individuo Vida limitada Responsabilidad ilimitada Agencia mutua y potencial de desacuerdos de asociación Capacidad limitada para recaudar capital

Cuadro 15.1

Tipos de Alianzas

Una sociedad general es una asociación en la que cada socio es personalmente responsable ante los acreedores de la sociedad si la asociación no tiene activos suficientes para pagar a sus acreedores. A estos socios a menudo se les conoce como socios generales. Una sociedad limitada (LP) es una asociación en la que al menos un socio es un socio general pero los socios restantes pueden ser socios limitados, lo que significa que son responsables solo de su propia inversión en la firma si la sociedad no puede pagar a sus acreedores. Por lo tanto, sus bienes personales no están en riesgo.

Finalmente, el tercer tipo es una sociedad de responsabilidad limitada (LLP), que proporciona a todos los socios una responsabilidad personal limitada contra las obligaciones de otro socio. La responsabilidad limitada es una forma de responsabilidad legal en la que la obligación de un socio con los acreedores se limita a sus aportaciones de capital a la firma. Este tipo de asociaciones incluyen “LLP” o sociedad en sus nombres y suelen estar formadas por grupos profesionales como abogados y contadores. Sin embargo, cada pareja está en riesgo, por su propia negligencia e irregularidad, así como por la negligencia y maldad de quienes están bajo el control o dirección de los socios. En el Cuadro 15.2 se resumen las ventajas y desventajas de los diferentes tipos de asociaciones.

Ventajas y desventajas de los tipos de asociaciones

Tipo de asociación	Ventajas	Desventajas
Asociación general	El negocio es simple de formar	Todos los socios tienen responsabilidad personal
Sociedad limitada (LP)	Los socios limitados tienen responsabilidad limitada	Los socios generales son personalmente responsables
Sociedad de responsabilidad limitada (LLP)	Los socios están protegidos de la mala praxis de otros socios	Algunos socios siguen siendo personalmente responsables

Cuadro 15.2

ENLACE AL APRENDIZAJE

Arthur Andersen fue una de las firmas contables “Big 5” hasta que estuvo implicada en el escándalo de Enron. Arthur Andersen se había formado como LLP. Lee este artículo de CNN Money sobre el caso Arthur Andersen para ver cómo los tribunales pueden responsabilizar a los socios.

Disolución de una asociación

La disolución ocurre cuando una pareja se retira (por enfermedad o por cualquier otra razón), una pareja muere, se admite una nueva pareja o el negocio se declara en bancarrota. Siempre que haya un cambio en los socios por cualquier motivo, la asociación debe disolverse y se debe llegar a un nuevo acuerdo. Esto no impide que la asociación continúe con las operaciones comerciales; solo cambia el documento subyacente al negocio. En algunos casos, la nueva sociedad también puede requerir la revalorización de los activos de las sociedades y, posiblemente, su venta. Idealmente, el acuerdo de asociación ha sido escrito para abordar la disolución.