2.4: Cuatro Términos Básicos Encontrados en Contabilidad Financiera

Objetivos de aprendizaje

Al final de esta sección, los alumnos deberán poder cumplir con los siguientes objetivos:

1. Definir “activo” y proporcionar ejemplos en la presentación de informes financieros.
2. Definir “responsabilidad” y proporcionar ejemplos en la presentación de informes financieros.
3. Definir “ingresos” y proporcionar ejemplos en la información financiera.
4. Definir “gasto” y proporcionar ejemplos en la presentación de informes financieros.

Pregunta: Lograr un profundo conocimiento de la contabilidad financiera y la contabilidad de EE. GAAP es un esfuerzo que vale la pena, especialmente si una persona espera tener éxito en el análisis de negocios u otras organizaciones. ¿Dónde debería comenzar el viaje para adquirir conocimiento de la contabilidad financiera y sus principios?

Respuesta: El estudio de una lengua suele comenzar con terminología básica. Ese es también un punto de entrada apropiado para una exploración en contabilidad financiera. En consecuencia, aquí se introducirán cuatro términos fundamentales. El conocimiento de estas palabras es esencial para entender la contabilidad porque sirven como base para una parte significativa de la información financiera proporcionada por cualquier empresa u otra organización.

Para ilustrar, al examinar los estados financieros de 2008 presentados por Safeway Inc. (la gran cadena de tiendas minoristas de abarrotes), cuatro saldos monetarios destacan por su enorme tamaño. Al cierre de ese año, esta corporación reportó 17.500 millones de dólares en activos junto con 10.700 millones de dólares en pasivos. Durante ese año, Safeway generó ingresos por $44.1 mil millones e incurrió en gastos por $43.1 mil millones.

• Activos
• Pasivos
• Ingresos
• Gastos

Hay miles de palabras y conceptos que se encuentran en la contabilidad financiera. Sin embargo, ningún término es más crucial para una comprensión integral que estos cuatro. Casi todas las discusiones relativas a la información financiera, ya sean prácticas o teóricas, se remontan a una o más de estas palabras.

Pregunta: El primer término que aquí se presenta es “activo”. ¿Es un activo un concepto contable complicado? ¿Qué información general se transmite a un tomador de decisiones por el término “activo”?

Respuesta: En pocas palabras, un activo es un beneficio económico futuro que una organización posee o controla ¹. A finales de 2008, Safeway reportó retener más de 17.500 millones de dólares de estos beneficios económicos. Si un cliente entra en una de las tiendas minoristas de esa compañía, muchos de los activos son fáciles de detectar. El edificio en sí puede ser propiedad de la compañía y ciertamente proporciona un probable beneficio económico futuro al permitir que Safeway exhiba mercancía y realice ventas. Es probable que otros activos visibles incluyan cajas registradoras, el efectivo contenido en esas máquinas, mercancía disponible, desde alimentos para bebés hasta brócoli, toallas de papel (generalmente denominadas inventario en contabilidad financiera), refrigeradores, carritos de compras, camiones de reparto y los estantes y vitrinas. Cada uno de esos activos ayudará a que la compañía prospere en el futuro.

Pregunta: Todos los tomadores de decisiones que evalúen la salud financiera de una organización deben estar bastante interesados en conocer sus activos porque esos saldos reflejan los recursos económicos que se mantienen en la actualidad. Esta es información valiosa. Para proporcionar aclaraciones adicionales, ¿cuáles son los mayores activos reportados por Safeway?

Respuesta: Como resultado de los informes financieros, dicha información está fácilmente disponible para cualquiera que quiera aprender sobre prácticamente cualquier negocio. A finales de 2008, Safeway reportó que los siguientes cuatro activos tenían los montos más altos en dólares:

Accesorios y equipos	$7.8 mil millones
Edificios	$5.7 mil millones
Mejoras en Arrendamientos ^2	$3.8 mil millones
Inventarios de Mercancía	$2.6 mil millones

El significado subyacente de estas cuatro cifras se explicará en puntos posteriores de este libro de texto.

Ejercicio

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Pregunta: Safeway también reportó adeudar casi 11 mil millones de dólares en pasivos a finales de 2008. ¿Este saldo refleja el monto total que la compañía eventualmente tendrá que pagar a terceros? ¿Los pasivos son el equivalente de las deudas monetarias?

Respuesta: Una definición más formal de un pasivo es que es un probable sacrificio futuro de beneficios económicos derivados de las obligaciones presentes pero, para su cobertura aquí, los pasivos ciertamente pueden verse como las deudas de la organización.

El total de responsabilidad de $11 mil millones divulgado por Safeway probablemente incluye (1) montos adeudados a los vendedores que suministran mercancía a las tiendas de la compañía, (2) notas adeudadas a los bancos como resultado de préstamos, (3) obligaciones de impuestos sobre la renta y (4) saldos a pagar a empleados, empresas de servicios públicos, agencias de publicidad, y el como. El monto de tales pasivos reportados por muchos negocios puede ser asombroso. Wal-Mart, por ejemplo, reveló aproximadamente 98 mil millones de dólares en pasivos al 31 de enero de 2009. No obstante, incluso esa cantidad palidece en comparación con el total de responsabilidad total de 684 mil millones de dólares reportado por General Electric a finales de 2008 ³. Para garantizar que se esté produciendo un retrato bastante presentado, empresas como Safeway y General Electric deben asegurarse de que los datos reportados no contengan errores materiales. Por lo tanto, toda la información que se proporciona a los tomadores de decisiones sobre pasivos debe basarse en las reglas y principios que se encuentran en los PCGA de Estados Unidos.

Ejercicio

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Pregunta: En contabilidad financiera, una empresa reporta sus activos, que son beneficios económicos futuros, como edificios, equipos y efectivo. Los pasivos (deudas) también se incluyen en la información financiera que se divulga. Ambos términos parecen relativamente sencillos. El tercer término básico que se discutirá en este momento —los ingresos— es uno que inicialmente parece ser un poco menos claro. Safeway informó que sus tiendas generaron ingresos por más de 44 mil millones de dólares tan solo en 2008. ¿Qué información transmite el saldo de ingresos de una empresa?

Respuesta: El término “ingresos” es una medida del impacto financiero en una empresa resultante de un proceso en particular. Este proceso es una venta. Un cliente ingresa a una tienda de comestibles Safeway y paga $20 para comprar artículos, como galletas, pasta de dientes, lechuga y leche. La compañía recibe un activo, posiblemente un billete de $20. Esta entrada de activos de $20 a la compañía resulta de una venta y se llama ingresos. El ingreso no es un activo; es una medida del incremento en los activos netos de la compañía ⁴ que resulta de las ventas de inventario y servicios. Como se discutirá con más detalle en el Capítulo 3 “¿En qué forma se entrega realmente la información financiera a los tomadores de decisiones como inversionistas y acreedores?” , para fines de reporte, estas ventas deben ser el resultado de la operación primaria o central del negocio. Así, para The Coca-Cola Company, los ingresos se derivan de la venta de refrescos. Las ventas resultantes de partes no centrales de las operaciones de la compañía (quizás la enajenación de un terreno, por ejemplo) se reportarán de otra manera.

A lo largo de cada día del año, Safeway realiza ventas a clientes y acepta pagos en efectivo, cheques o tarjeta de crédito. La cifra de ingresos reportados es meramente un total de todas las ventas realizadas durante el periodo, información claramente relevante para cualquier tomador de decisiones que intente determinar las perspectivas financieras de esta empresa. Durante 2008, la multitud de tiendas Safeway ubicadas tanto dentro como fuera de Estados Unidos vendieron inventario y recibieron más de 44 mil millones de dólares en activos a cambio. Esa es la información comunicada por el saldo de ingresos reportado. Para reiterar, esta cifra no es exacta, precisa, exacta o correcta. No obstante, según la compañía, se trata de un total bastante presentado determinado de acuerdo con las reglas de los GAAP de Estados Unidos de manera que no contiene ninguna declaración errónea material. Cualquier parte externa que analice Safeway debería poder confiar en este número con confianza para tomar posibles decisiones sobre la compañía en su conjunto.

Ejercicio

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Ejercicio

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Pregunta: Eso deja al “gasto” como el último de los cuatro términos contables básicos que se están introduciendo en este punto. Safeway reportó 43.100 millones de dólares en gastos totales durante 2008. Esta cifra al parecer es información esencial que ayuda a pintar un retrato adecuado de la empresa. ¿Qué es un gasto?

Respuesta: Un gasto es una salida o reducción de activos netos ⁵ en la que incurrió una organización con la esperanza de generar ingresos. Para ilustrar, supongamos que, al final de una semana, una empresa local paga a sus empleados $12,000 por el trabajo realizado durante los días anteriores. Se debe reportar un gasto salarial de $12,000. El efectivo (un activo) se redujo en esa cantidad y este costo se incurrió porque la empresa empleó a esos individuos para ayudar a generar ingresos. La misma lógica general se puede aplicar en el registro de gastos de seguros, gastos de renta, gastos de publicidad, gastos de servicios públicos (como electricidad y agua), y muchos otros costos similares.

De alguna manera, los gastos son lo contrario de los ingresos que miden las entradas o incrementos en los activos netos creados por las ventas. Las cifras de gastos reflejan salidas o disminuciones en los activos netos incurridos con la esperanza de generar ingresos.

Ejercicio

Enlace a pregunta de opción múltiple para fines de práctica: http://www.quia.com/quiz/2092601.html

Pregunta: Para reiterar, cuatro términos son básicos para una comprensión de la contabilidad financiera. Casi cualquier cobertura de contabilidad comienza con estos cuatro. ¿Cuál es el significado de activo, pasivo, ingresos y gastos?

Respuesta:

• Activo. Un beneficio económico futuro que sea propiedad o esté controlado por la compañía informadora, como inventario, terrenos o equipos.
• Responsabilidad. Un probable sacrificio económico futuro o, en términos simples, una deuda.
• Ingresos. Una medida de la entrada o incremento de activos netos generados por las ventas realizadas por una empresa. Es un reflejo de los montos aportados a la empresa por el proceso de venta durante un periodo de tiempo determinado.
• Gasto. Una medida de la salida o reducción de activos netos causada por el intento de la compañía de generar ingresos e incluye costos, como gastos de renta, gastos salariales y gastos de seguros.

Llave para llevar

Un sólido conocimiento de la terminología contable básica es esencial para que la comunicación exitosa se lleve a cabo en el reporte de información financiera. Cuatro términos proporcionan un núcleo fundamental alrededor del cual se construye gran parte del proceso contable. Los activos son beneficios económicos futuros propiedad o controlados por una organización. Los activos suelen incluir efectivo, inventario, terrenos, edificios y equipos. Los pasivos son las deudas de la entidad declarante, tales como salario por pagar, renta por pagar y pagarés por pagar. Las cifras de ingresos indican el incremento en los activos netos de una empresa (sus activos menos sus pasivos) que se crea por una venta de bienes o servicios. Los ingresos son el elemento vital de cualquier organización. Sin la entrada de efectivo o cuentas por cobrar que proviene de generar ventas, una empresa no puede existir por mucho tiempo. Los gastos son disminuciones en los activos netos en los que incurre una empresa con la esperanza de generar ingresos. Los gastos incurridos por la mayoría de las empresas abarcan una gama completa, desde renta y salario hasta seguros y electricidad.

Hablar con un verdadero profesional de la inversión (Continuación)

A continuación se presenta una continuación de nuestra entrevista con Kevin G. Burns.

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• > Pregunta: Los contadores financieros tienden a poner un fuerte énfasis en la importancia de los principios contables generalmente aceptados (PCGA de Estados Unidos) para el mundo de los negocios. Después de casi tres décadas como asesor de inversiones, ¿cuál es su opinión sobre la relevancia de los PCGA estadounidenses?
• > Kevin Burns: Antes de los escándalos contables de finales de la década de 1990, como Enron y WorldCom, la información financiera que se adhirió a los PCGA de Estados Unidos era de confianza en todo el mundo. Los inversores de todo el mundo se sintieron cómodos en un estándar que tenía una gran reputación de integridad. En la década de 1990, sin embargo, sentí que los GAAP estadounidenses se volvieron algo confusos porque los inversores querían depender demasiado de una o dos cifras en lugar de juzgar a la compañía en su conjunto. En los últimos años, FASB ha vuelto a hacer hincapié en una transparencia más clara para la información reportada. Ese objetivo permite a los inversionistas ver y comprender mejor a la organización que está detrás de esas declaraciones. Eso es importante para mantener la confianza de los inversionistas.
• >En cuanto al estado actual de los PCGA de Estados Unidos, sin duda es superior a la mayoría de los estándares mundiales. Desafortunadamente, cada año se complica cada vez más, lo que no siempre es un buen objetivo.
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• > Pregunta: ¿Le molesta el hecho de que la información financiera que le informa un negocio no es terriblemente exacta?
• > KB: Ningún sistema de reporte puede ser exacto y muchas estimaciones son necesarias para reportar cualquier negocio. ¿Me molesta la falta de precisión? No, no particularmente. Diré, sin embargo, que tiendo a evitar a las empresas que tienen una cantidad excesiva de notas en sus estados financieros. Muchas de esas empresas pueden ser extremadamente difíciles de evaluar debido a la complejidad de sus operaciones. Prefiero negocios donde el análisis es un poco más sencillo y soy capaz de obtener una comprensión genuina de lo que está sucediendo.
• >
• > Pregunta: Cuando comienzas a estudiar los datos financieros reportados por una empresa que estás analizando como posibilidad de inversión, ¿cuáles miras primero: ingresos, gastos, activos o pasivos?
• > KB: Para mí, los activos siempre han sido la determinación más importante en las inversiones que he elegido. No obstante, eso es porque siempre he sido estrictamente un inversionista de valor. Hay muchos estilos diferentes de inversión. Los inversionistas de valor miran el valor de los activos de una compañía y luego buscan gangas basadas en los precios actuales del mercado. En comparación, los inversores en crecimiento miran el impulso de las ganancias y no se preocupan demasiado por los valores de los activos. Les gusta ver un aumento constante en la rentabilidad cada año. A lo largo de los años, ser un inversor de valor ha funcionado bien para mis clientes y para mí.

Videoclip

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• >Unnamed Author habla sobre los cinco puntos más importantes del Capítulo 2 “¿Qué deben saber los tomadores de decisiones para que se puedan tomar buenas decisiones sobre una organización?” .

¹ Se trata de un capítulo de apertura de un libro de texto introductorio de contabilidad financiera. Las definiciones están algo simplificadas aquí para ser más comprensibles para los estudiantes que recién están comenzando su exploración de la contabilidad. Muchos términos y definiciones se ampliarán en capítulos posteriores de este libro de texto o en cursos de contabilidad de nivel superior.

² Las mejoras de arrendamiento representan el costo restante de cualquier cambio estructural que haya realizado la empresa para mejorar la propiedad que solo estaba rentando y que no poseía. En muchos casos, por razones financieras y fiscales, las empresas prefieren rentar espacio —por ejemplo, en un centro comercial— en lugar de comprarlo. Al rentar, las empresas suelen gastar cantidades significativas de dinero para adaptar la instalación a sus propias necesidades particulares. Este costo se reporta como un activo porque los cambios beneficiarán a la compañía en el futuro. En contabilidad, este activo se conoce comúnmente como una mejora de arrendamiento.

³ Para ayudar a comprender completamente la magnitud de la deuda adeudada por General Electric, considere que 684 mil millones de billetes de un dólar colocados de extremo a extremo rodearían la Tierra en el ecuador aproximadamente 2,662 veces, o alrededor de 66 millones de millas.

⁴ “Activos netos” es un término que refleja los activos de una empresa menos sus pasivos. Los ingresos también pueden crearse por una disminución de un pasivo en lugar de un aumento de un activo, pero eso rara vez ocurre en el mundo empresarial.

⁵ Un gasto puede provocar una reducción de activos, especialmente si se paga en efectivo. Sin embargo, con frecuencia, un gasto crea un aumento en los pasivos si se incurre en el costo pero el pago aún no se ha transmitido. En cualquier caso, la reducción de un activo o la creación de una responsabilidad, disminuye la cantidad de activos netos en poder de la organización.