1.7: La ecuación contable
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Activos = Pasivos + Patrimonio de los Accionistas
Activos propios de las empresas. Estos pueden ser propiedad parcial de los propietarios (accionistas) y parcialmente propiedad de forasteros (deudores).
Cuando compras un activo, hay dos formas de pagarlo: con tu propio dinero y con el dinero de otras personas. Este concepto es una simple descripción de la ecuación contable.
COMPRANDO UN CAMIÓN
Cuando compras una camioneta, puedes pagarla en efectivo, como se muestra en la siguiente entrada del diario:
| Fecha | Cuenta | Débito | Crédito | |
| 1/1 | Camioneta | 30,000 | ||
| Efectivo | 30,000 | |||
Si paga en su totalidad, es dueño de todo el vehículo y recibe el título del mismo.
Activos = Pasivos + Patrimonio de los Accionistas
30,000 = 0 + 30,000
Como alternativa, puedes comprar la camioneta haciendo un pago inicial por parte de su costo y sacando un préstamo por el resto. Esto se resume en la siguiente entrada de diario.
| Fecha | Cuenta | Débito | Crédito | |
| 1/1 | Camioneta | 30,000 | ||
| Efectivo | 30,000 | |||
| Nota por Pagar | 20,000 | |||
Activos = Pasivos + Patrimonio de los Accionistas
30,000 = 20,000 + 10,000
Este segundo escenario es una buena ilustración de la ecuación contable utilizando un solo activo. El comprador recibe todo el activo: el camión. El comprador deberá pagar por este activo. Lo hacen con dos formas de pago: su propio dinero (capital) y el dinero ajeno (el préstamo). El total combinado de su pago inicial y el préstamo equivalen al costo del camión.
El activo es el camión, el pasivo es el préstamo y el pago inicial es el patrimonio del propietario.
1.7.1 Ecuación contable desglosada
Indirectamente, las cuentas de ingresos y gastos forman parte de esta ecuación contable ya que impactan en el valor del patrimonio neto de los accionistas al afectar el valor de las Ganancias Retenidas.
La cuenta de Ganancias Retenidas normalmente tiene saldo crediticio. Los asientos de cierre mueven los saldos crediticios de las cuentas de ingresos a ganancias retenidas y hacen que esa cuenta aumente. Las entradas de cierre también transfieren los saldos de débito de las cuentas de gastos a Ganancias Retenidas, provocando que disminuya
Ecuación contable expandida
Acciones ordinarias más ganancias retenidas equivalen al patrimonio neto total de los accionistas.
1.7.2 Cuadrícula de transacciones contables
La siguiente cuadrícula ilustra cómo las transacciones familiares para un nuevo negocio encajan en la ecuación contable: ACTIVOS = PASIVOS + patrimonio neto de los accionistas.
| Activos | = Pasivos | + Accionistas | Equidad | Ingresos | Gastos | |||
| Efectivo | Cuentas por Cobrar | = Cuentas por Pagar | + Existencias Comunes | Ganancias retenidas | Honorarios Ganados | Gasto de Renta | Gastos de Suministros | |
| Acciones emitidas por efectivo, $1,000 | 1,000 | 1,000 | ||||||
| Pago en efectivo en renta, $700 | (700) | (700) | ||||||
| Vendido a clientes por dinero en efectivo, $900 | 900 | 900 | ||||||
| Suministros comprados a cuenta, $200 | 200 | (200) | ||||||
| Vendido a clientes a cuenta, $500 | 500 | 500 | ||||||
| Pago en efectivo a cuenta, $200 | (200) | (200) | ||||||
| Suministros comprados a cuenta, $100 | 100 | 400 | (100) | |||||
| Vendido a clientes a cuenta, $400 | 400 | |||||||
| Recibió efectivo a cuenta, $500 | 500 | (500) | ||||||
| Cuenta de ingresos cerrada | 1,800 | (1,800) | ||||||
| Cuentas de gastos cerradas | (1,000) | 700 | 300 | |||||
| Saldos finales | 1,500 | 400 | 100 | 1,000 | 800 | 0 | 0 | 0 |
Cada transacción en la primera columna impacta dos cuentas. Para los montos de activos, pasivos y acciones de los accionistas, los números positivos representan aumentos y los montos negativos indican disminuciones. Los saldos finales prueban que los activos totales de $1,900 (1,500 + 400) equivalen a pasivos totales y patrimonio de accionistas de $1,900 (100 +1,000 + 800).
Las cuentas de ingresos y gastos se utilizaron temporalmente y finalmente se cerraron a Ganancias Retenidas. En consecuencia, los saldos de la cuenta de resultados se fijaron en cero y el saldo de Ganancias Retenidas se incrementó en el monto de ingresos netos de $800.
1.7.3 Estado de ganancias retenidas
El estado de ganancias retenidas es un informe que muestra el cambio en el saldo de la cuenta de Ganancias Retenidas desde el inicio del mes hasta el final del mes debido a la utilidad (o pérdida) neta y cualquier dividendo en efectivo declarado durante el periodo contable.
Jonick Company Retenido Estado de Ganancias del Mes Terminado el 30 de Junio de 2018
| Ganancias retenidas, 1 de junio de 2018 | $30,000 | |
| Ingresos netos | $13,000 | |
| Menos: Dividendos en efectivo | 3,000 | |
| Incremento en las ganancias retenidas | 10,000 | |
| Ganancias retenidas, 30 de junio de 2018 | $40.000 |
Muestra de estado de ganancias retenidas
- Comience con el saldo de ganancias retenidas al comienzo del mes.
- Sumar los ingresos netos de la cuenta de resultados del mes actual.
- Restar de los ingresos netos los dividendos declarados durante el mes.
- Finalizar con nuevo saldo de Ganancias Retenidas al final del mes.
El beneficio es un concepto tan importante en los negocios que dos estados financieros se dedican a hablar de ello. El estado de resultados reporta ingresos netos por un periodo, como un mes o un año. La declaración de ganancias retenidas trata los ingresos netos de una compañía durante toda la vida del negocio.
La cuenta de ganancias retenidas es un puente entre la cuenta de resultados y el balance general. El monto de ingresos netos que aparece en la cuenta de ganancias retenidas proviene de la cuenta de resultados ($13,000 en la muestra anterior). El saldo final de ganancias retenidas ($40.000 en la muestra anterior) se alimenta a la sección de patrimonio de los accionistas del balance general.
BALANCEAR SU ESTADO
El estado de ganancias retenidas incluye elementos similares a los de un estado bancario mensual Ambos estados reportan un saldo inicial, adiciones, restas y un saldo final.
| Estado de cuenta bancario (rastrea su efectivo) |
Estado de ganancias retenidas (rastrea el beneficio acumulado de una corporación) |
| Saldo al inicio del mes Depósitos Retiros Saldo al final del mes |
Saldo al inicio del mes Ingresos netos Dividendos Saldo al final del mes |
1.7.4 Balance
El balance general es un informe que resume la situación financiera de una empresa a una fecha específica. Es la culminación de toda la información financiera sobre el negocio, todo lo demás que se haga en el ciclo contable lo lleva a ello.
El balance es una versión ampliada de la ecuación contable: Activos = Pasivos + Patrimonio de los Accionistas. El balance enumera y resume las cuentas de activos, pasivos y acciones de accionistas y sus saldos contables a partir de un punto en el tiempo. Los activos se listan primero. Los pasivos y las cuentas de patrimonio de los accionistas siguen, y estos montos se suman juntos.
La única excepción es que el monto reportado en el balance de Ganancias Retenidas proviene del saldo final en el estado de ganancias retenidas en lugar de de su libro mayor. Tenga en cuenta que los dividendos en efectivo no figuran en absoluto en el balance general.
Ejemplo de balance
FORMATO DE BALANCE
Título: Nombre de la empresa, Nombre del estado financiero, Fecha
Dos columnas: izquierda para enumerar elementos a subtotalizar; derecha para los resultados Los signos de
dólar van al número superior de una lista a calcular Encabezados de
categoría para cada categoría de cuenta Subrayado
único a continuación una lista de números a sumar Subrayado
doble debajo de los resultados finales (activos totales Y Labilidades totales y patrimonio de accionistas) Signo de
dólar sobre el número de resultado final
| Honorarios Ganados | $30,000 | |
| Gastos Operativos: | ||
| \(\ \quad \quad\)Gasto salarial | $2,500 | |
| \(\ \quad \quad\)Gasto salarial | 2,200 | |
| \(\ \quad \quad\)Gasto de renta | 2,000 | |
| \(\ \quad \quad\)Gastos de seguros | 1,900 | |
| \(\ \quad \quad\)Gasto de suministros | 1,800 | |
| \(\ \quad \quad\)Gasto publicitario | 1,700 | |
| \(\ \quad \quad\)Gastos de mantenimiento | 1,600 | |
| \(\ \quad \quad\)Gastos de servicios públicos | 1,400 | |
| \(\ \quad \quad\)Gasto vehicular | 1,100 | |
| \(\ \quad \quad\)Gastos misceláneos | 800 | |
| Total de gastos de operación | 17,000 | |
| Ingreso Neto | 13,000 |
| Ganancias retenidas, 1 de junio de 2018 | $30,000 | ||
| Ingresos netos | 13,000 | ||
| Menos: dividendos en efectivo | 3,000 | ||
| Incremento en las ganancias retenidas | 10,000 | ||
| Ganancias retenidas, 30 de junio de 2018 | $40.000 |
Informes Financieros
La vida de un negocio en curso se puede dividir en períodos de tiempo artificiales con el propósito de proporcionar informes periódicos sobre sus actividades financieras.
Estados Financieros Conectados
Al término de cada ejercicio contable se elaboran tres estados financieros. En primer lugar,
la cuenta de resultados muestra los ingresos netos del mes. A continuación, el estado de ganancias retenidas muestra los saldos de Ganancias Retenidas iniciales y finales y las razones de cualquier cambio en este saldo. Finalmente, el balance presenta los saldos de activos, pasivos y cuentas de patrimonio de accionistas.
#1 La cuenta de resultados se prepara primero. Resume los ingresos y gastos del mes. Los montos provienen de los saldos del libro mayor. El resultado es el ingreso neto o la pérdida neta.
#2 El estado de ganancias retenidas es el siguiente. Ajusta el saldo inicial de ganancias retenidas del mes sumando los ingresos netos de la cuenta de resultados y restando los dividendos declarados. El ingreso neto de $13,000 proviene de la cuenta de resultados. El resultado es un nuevo saldo de ganancias retenidas al final del mes.
#3 El balance se prepara último. Muestra activos, pasivos y patrimonio patrimonial a partir del último día del mes. Todos los montos excepto las ganancias retenidas provienen de los saldos del libro mayor. El monto de Ganancias Retenidas proviene del monto final en la cuenta de ganancias retenidas, en este caso $40.000. ¡El balance es una versión explosiva de la ecuación contable!
Balance de Jonick Company 30 de junio de 2018
| Efectivo | $15,000 | |
| Cuentas por cobrar | 10,000 | |
| Equipo | 5,000 | |
| Camioneta | 30,000 | |
| Activos totales | $60,000 |
| Pasivos | ||
| Cuentas por pagar | $5,000 | |
| Patrimonio de los Accionistas | ||
| Existencias comunes | $15,000 | |
| Ganancias retenidas | 40,000 | |
| \(\ \quad \quad\)Patrimonio total de los accionistas | 55,000 | |
| Pasivos totales y patrimonio de los accionistas | $60,000 | |