5.3: Notas por Pagar
- Page ID
- 63488
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)
\( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)
\( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)
\( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)
\( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
\( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
\( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\)
\( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)
\( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\)
\( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)
\( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\)
\( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)
\( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
\( \newcommand{\vectorA}[1]{\vec{#1}} % arrow\)
\( \newcommand{\vectorAt}[1]{\vec{\text{#1}}} % arrow\)
\( \newcommand{\vectorB}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vectorC}[1]{\textbf{#1}} \)
\( \newcommand{\vectorD}[1]{\overrightarrow{#1}} \)
\( \newcommand{\vectorDt}[1]{\overrightarrow{\text{#1}}} \)
\( \newcommand{\vectE}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash{\mathbf {#1}}}} \)
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)
\(\newcommand{\avec}{\mathbf a}\) \(\newcommand{\bvec}{\mathbf b}\) \(\newcommand{\cvec}{\mathbf c}\) \(\newcommand{\dvec}{\mathbf d}\) \(\newcommand{\dtil}{\widetilde{\mathbf d}}\) \(\newcommand{\evec}{\mathbf e}\) \(\newcommand{\fvec}{\mathbf f}\) \(\newcommand{\nvec}{\mathbf n}\) \(\newcommand{\pvec}{\mathbf p}\) \(\newcommand{\qvec}{\mathbf q}\) \(\newcommand{\svec}{\mathbf s}\) \(\newcommand{\tvec}{\mathbf t}\) \(\newcommand{\uvec}{\mathbf u}\) \(\newcommand{\vvec}{\mathbf v}\) \(\newcommand{\wvec}{\mathbf w}\) \(\newcommand{\xvec}{\mathbf x}\) \(\newcommand{\yvec}{\mathbf y}\) \(\newcommand{\zvec}{\mathbf z}\) \(\newcommand{\rvec}{\mathbf r}\) \(\newcommand{\mvec}{\mathbf m}\) \(\newcommand{\zerovec}{\mathbf 0}\) \(\newcommand{\onevec}{\mathbf 1}\) \(\newcommand{\real}{\mathbb R}\) \(\newcommand{\twovec}[2]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\ctwovec}[2]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\threevec}[3]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cthreevec}[3]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\fourvec}[4]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cfourvec}[4]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\fivevec}[5]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \\ #5 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cfivevec}[5]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \\ #5 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\mattwo}[4]{\left[\begin{array}{rr}#1 \amp #2 \\ #3 \amp #4 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\laspan}[1]{\text{Span}\{#1\}}\) \(\newcommand{\bcal}{\cal B}\) \(\newcommand{\ccal}{\cal C}\) \(\newcommand{\scal}{\cal S}\) \(\newcommand{\wcal}{\cal W}\) \(\newcommand{\ecal}{\cal E}\) \(\newcommand{\coords}[2]{\left\{#1\right\}_{#2}}\) \(\newcommand{\gray}[1]{\color{gray}{#1}}\) \(\newcommand{\lgray}[1]{\color{lightgray}{#1}}\) \(\newcommand{\rank}{\operatorname{rank}}\) \(\newcommand{\row}{\text{Row}}\) \(\newcommand{\col}{\text{Col}}\) \(\renewcommand{\row}{\text{Row}}\) \(\newcommand{\nul}{\text{Nul}}\) \(\newcommand{\var}{\text{Var}}\) \(\newcommand{\corr}{\text{corr}}\) \(\newcommand{\len}[1]{\left|#1\right|}\) \(\newcommand{\bbar}{\overline{\bvec}}\) \(\newcommand{\bhat}{\widehat{\bvec}}\) \(\newcommand{\bperp}{\bvec^\perp}\) \(\newcommand{\xhat}{\widehat{\xvec}}\) \(\newcommand{\vhat}{\widehat{\vvec}}\) \(\newcommand{\uhat}{\widehat{\uvec}}\) \(\newcommand{\what}{\widehat{\wvec}}\) \(\newcommand{\Sighat}{\widehat{\Sigma}}\) \(\newcommand{\lt}{<}\) \(\newcommand{\gt}{>}\) \(\newcommand{\amp}{&}\) \(\definecolor{fillinmathshade}{gray}{0.9}\)Una empresa puede pedir prestado dinero a un banco, proveedor o individuo para financiar operaciones de manera temporal o a largo plazo o para comprar activos. Nota por pagar se utiliza para realizar un seguimiento de los montos que se adeudan como préstamos comerciales a corto o largo plazo.
Una nota a pagar es un contrato de préstamo que especifica el principal (monto del préstamo), la tasa de interés establecida como porcentaje anual y los términos establecidos en número de días, meses o años. Una nota a pagar puede ser a corto plazo (menos de un año) o a largo plazo (más de un año).
5.3.1 Nota a pagar a corto plazo
Los préstamos pueden ser de corto plazo, debiendo ser reembolsado por el negocio dentro de un año. Se trata de pasivos corrientes. Hay dos tipos de pagarés a corto plazo: intereses y descontados. La diferencia radica básicamente en cuando el prestatario paga los intereses al prestamista. Para una nota que devenga intereses, los intereses se pagan al término del plazo del préstamo. Para una nota con descuento, los intereses se pagan por adelantado cuando se emite el billete.
Nota por Pagar a Corto Plazo - Devorador
En el siguiente ejemplo, una empresa emite un billete de 60 días y 12% que devenga intereses por $1,000 a un banco el 1 de enero. La compañía está tomando prestados $1,000.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
1/1 |
Efectivo |
1,000 |
▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en aumento. |
|
|
Nota por Pagar |
1,000 |
▲ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que va en aumento. |
||
Se adeuda efectivo para reconocer el recibo de los ingresos del préstamo. Nota a Pagar se acredita por el monto principal que debe ser reembolsado al término del plazo del préstamo.
Una nota que devenga intereses por pagar también puede emitirse a cuenta y no a cambio de efectivo. En este caso, una empresa ya adeudada por un producto o servicio por el que anteriormente se le facturaba a cuenta. En lugar de pagar la cuenta en la fecha de vencimiento, la compañía solicita una extensión y convierte las cuentas por pagar en una nota por pagar.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
1/1 |
Cuentas por Pagar |
1,000 |
▼ Cuentas por pagar es una cuenta de pasivo que está disminuyendo. |
|
|
Nota por Pagar |
1,000 |
▲ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que va en aumento. |
||
Al término del plazo del préstamo, en la fecha de vencimiento, la nota es nula. En ese momento la cuenta de Nota por Pagar deberá ser debitada por el monto principal. Además, el monto de los intereses cobrados deberá registrarse en la entrada del diario como Gasto por Intereses. El monto del interés se calcula utilizando la siguiente ecuación:
Principal x Tasa x Tiempo = Intereses devengados
Para simplificar las matemáticas, asumiremos que cada mes tiene 30 días y cada año tiene 360 días.
Para una tasa de interés del 12% en una nota de 60 días, el interés de una nota de 1,000 sería de $20, calculados de la siguiente manera:
1,000 x 12% x 60/360 = $20
Tenga en cuenta que dado que el 12% es una tasa anual (por 12 meses), debe ser prorrateada por el número de meses o días (60/360 días o 2/12 meses) en el plazo del préstamo.
En la fecha de vencimiento, se cargan tanto las cuentas de Nota por Pagar como de Gastos por Intereses. Nota por Pagar se carga porque ya no es válida y su saldo debe ser ajustado a cero. Intereses El gasto se carga porque ahora es un costo de negocio. El efectivo se acredita ya que va disminuyendo a medida que se reembolsa el préstamo.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
2/28 |
Nota por Pagar |
1,000 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
20 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
1,020 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
Nota a corto plazo por pagar - con descuento
En el siguiente ejemplo, una empresa emite un billete de 60 días y 12% de descuento por $1,000 a un banco el 1 de enero. La compañía está tomando prestados $1,000.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
1/1 |
Efectivo |
980 |
▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en aumento. |
|
|
Gasto por Intereses |
20 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Nota por Pagar |
1,000 |
▲ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que va en aumento. |
Se adeuda efectivo para reconocer el recibo de los ingresos del préstamo. Nota a Pagar se acredita por el monto principal que debe ser reembolsado al término del plazo del préstamo.
Además, el monto de los intereses cobrados se registra como parte de la entrada inicial del diario como Gasto por Intereses. El monto de los intereses reduce la cantidad de efectivo que el prestatario recibe por adelantado.
El monto del interés se calcula utilizando la siguiente ecuación:
Principal x Tasa x Tiempo = Intereses devengados
Para simplificar las matemáticas, asumiremos que cada mes tiene 30 días y cada año tiene 360 días.
Para una tasa de interés del 12% en una nota de 60 días, el interés de una nota de 1,000 sería de $20, calculados de la siguiente manera:
1,000 x 12% x 60/360 = $20
Tenga en cuenta que dado que el 12% es una tasa anual (por 12 meses), debe ser prorrateada por el número de meses o días (60/360 días o 2/12 meses) en el plazo del préstamo.
En la fecha de vencimiento, solo se carga la cuenta de Nota por Pagar por el monto principal. Nota por Pagar se carga porque ya no es válida y su saldo debe ser ajustado a cero. El efectivo se acredita ya que va disminuyendo a medida que se reembolsa el préstamo.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
2/28 |
Nota por Pagar |
1,000 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Efectivo |
1,000 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
5.3.2 Nota a Pagar a Largo Plazo
Los pagarés a largo plazo a menudo se devuelven en pagos periódicos de cantidades iguales, llamados cuotas. Cada cuota incluye el reembolso de parte del principal y un monto adeudado por intereses. El principal se reembolsa anualmente a lo largo de la vida del préstamo en lugar de todo en la fecha de vencimiento.
Para determinar el monto del pago anual, divida el monto nominal de la nota (el monto prestado) por uno de los factores en el valor presente de una anualidad de $1 a pagar en el futuro que se muestra en la siguiente tabla. Seleccione el monto en la tabla en la intersección de la tasa de interés y el número de años del préstamo. Por ejemplo, un préstamo de 10 mil, 4%, 10 años tendría un pago anual de $1,232 (redondeado al dólar más cercano). El cálculo es de 10,000/8.11090.
Ejemplo
Supongamos que una empresa toma prestados 50 mil dólares por cinco años a una tasa de interés anual del 5%. La entrada en el diario sería la siguiente:
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
1/1 |
Efectivo |
50,000 |
▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en aumento. |
|
|
Nota por Pagar |
50,000 |
▲ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que va en aumento. |
Los pagos a plazos de $11,549 se realizarán una vez al año el 31 de diciembre. Esta cantidad se determina dividiendo el principal de $50,000 por el valor presente de una anualidad de $1 factor de 4.32948 y redondeando al dólar más cercano.
El desglose del pago a plazos del año 1 de $11,549 es el siguiente:
Intereses sobre monto adeudado: $50,000 x 5% = $2,500
Reducción de capital: $11,549 - $2,500 = $9,049
La compañía debe $40,951 después de este pago, que es de $50,000 - $9,049.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
12/31 |
Nota por Pagar |
9,049 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
2,500 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
11,549 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
El desglose del pago a plazos del año 2 de $11,549 es el siguiente:
Intereses sobre el monto adeudado: $40,951 x 5% = $2,048
Reducción de capital: $11,549 - $2,048 = $9,501
La compañía debe $31,450 después de este pago, que es de $40,951 - $9,501.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
12/31 |
Nota por Pagar |
9,501 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
2,048 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
11,549 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
El desglose del pago a plazos del año 3 de $11,549 es el siguiente:
Intereses sobre el monto adeudado: $31,450 x 5% = $1,573
Reducción de capital: $11,549 - $1,573 = $9,976
La compañía debe 21,474 dólares después de este pago, que es de $31,450 - $9,976.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
12/31 |
Nota por Pagar |
9,976 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
1,573 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
11,549 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
El desglose del pago a plazos del año 4 de $11,549 es el siguiente:
Intereses sobre el monto adeudado: $21,474 x 5% = $1,074
Reducción de capital: $11,549 - $1,074 = $10,475
La compañía debe $10,999 después de este pago, que es de $21,474 - $10,475.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
12/31 |
Nota por Pagar |
10,475 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
1,074 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
11,549 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
El desglose del pago a plazos del año 5 de $11,549 es el siguiente:
Intereses sobre el monto adeudado: $10,999 x 5% = $550
Reducción de capital: $11,549 - $550 = $10,999
La compañía debe $0 después de este pago, que es de $10,999 - $10,999.
|
Fecha |
Cuenta |
Débito |
Crédito |
|
|
12/31 |
Nota por Pagar |
10,999 |
▼ Nota por pagar es una cuenta de responsabilidad que está disminuyendo. |
|
|
Gasto por Intereses |
550 |
▲ El gasto por intereses es una cuenta de gastos que va en aumento. |
||
|
Efectivo |
11,549 |
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está disminuyendo. |
Las cuotas que vencen dentro del próximo año se clasifican como un pasivo corriente en el balance general. Las cuotas vencidas después del próximo año se clasifican como un pasivo a largo plazo en el balance general.
Usando el ejemplo anterior, las Notas por Pagar quedarían listadas en el balance que se prepara al final del año 3 de la siguiente manera:
El principal de $10,475 adeudado al cierre del año 4—dentro de un año— está vigente. El principal de $10,999 adeudado al cierre del año 5 se clasifica como de largo plazo.