16.3: Estados Financieros Clave
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En esta sección aprenderá sobre los estados financieros clave de contabilidad: el balance general, el estado de resultados, el estado de patrimonio del propietario y el estado de flujos de efectivo. Al examinar los componentes de cada uno, verá las conexiones entre las declaraciones y podrá usar esta información para ayudarlo a determinar el punto en el que su negocio se vuelve rentable: el punto de equilibrio.
Objetivos de aprendizaje
- Identificar el uso y los componentes del balance
- Identificar el uso y los componentes de la declaración de patrimonio del propietario
- Explicar cómo se conectan el balance general, el estado de resultados, el estado de patrimonio del propietario y el estado de flujos de efectivo
Estados Financieros
Los estados financieros son el medio por el cual las empresas comunican su historia. En conjunto, estos estados representan la rentabilidad y solidez financiera de una empresa. El estado financiero que refleja la rentabilidad de una empresa es el estado de resultados. El estado de patrimonio del propietario —también llamado estado de ganancias retenidas — muestra el cambio en las ganancias retenidas entre el inicio y el final de un período (por ejemplo, un mes o un año). El balance refleja la solvencia y la situación financiera de una empresa. El estado de flujos de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un periodo de tiempo.
Los estados financieros son informes sumativos en que reportan información obtenida de las actividades diarias de contabilidad de los contadores financieros o contables. Después de que se hayan registrado todos los ingresos y gastos del negocio, los contables financieros elaboran los estados financieros en el siguiente orden:
- Estado de ingresos
- Declaración de ganancias retenidas, también llamada Declaración de Patrimonio del Propietario
- El Balance
- El Estado de Flujos de Efectivo
El siguiente video resume los cuatro estados financieros requeridos por GAAP.
Para comprender mejor los estados financieros, lo que comunican a los usuarios de la información contable y cómo están conectados los estados de cuenta, utilizaremos los saldos finales a partir del 31 de enero de 20XX para una empresa ficticia de servicios de entrega, Metro Courier Inc. contador haría, utilizaremos estas cifras para elaborar los estados financieros de la compañía requeridos por GAAP.
Antes de comenzar, necesitamos definir tres términos y una ecuación que se utilicen a lo largo del proceso contable.
- Activo: Un activo es un recurso económico. Cualquier cosa tangible o intangible que pueda ser poseída o controlada para producir valor y que se considere que tiene un valor económico positivo se considera un activo. En pocas palabras, los activos representan el valor de propiedad que se puede convertir en efectivo (aunque el efectivo en sí también se considera un activo). Los activos incluyen cosas como efectivo, vehículos, edificios, equipos, patentes y deudas adeudadas a la compañía.
- Responsabilidad: Un pasivo se define como los futuros sacrificios de beneficios económicos que la entidad está obligada a realizar a otras entidades como consecuencia de transacciones pasadas u otros hechos pasados, cuya liquidación puede resultar en la transferencia o uso de activos, provisión de servicios, u otro rendimiento de beneficios económicos en el futuro. Los pasivos incluyen cosas como préstamos, dinero adeudado a proveedores o acreedores que el negocio utilizará activos (es decir, efectivo) para liquidar.
- Patrimonio: El patrimonio neto es la diferencia entre el valor de los activos y el monto de los pasivos de algo poseído. El patrimonio del propietario consiste en los activos netos de una entidad. El activo neto es la diferencia entre el activo total y el pasivo total. Cuando los propietarios son accionistas, los intereses pueden denominarse patrimonio de accionistas; la contabilidad sigue siendo la misma, y es patrimonio de propiedad distribuido entre los accionistas.
Se puede ver que estos tres términos están interconectados, y su interconexión produce una ecuación que está en el corazón de toda la contabilidad financiera: La Ecuación Contable. La ecuación contable representa la relación entre los activos, pasivos y el patrimonio del propietario de un negocio. Es la base del sistema de contabilidad de doble entrada, aceptado como el método más confiable y preciso para registrar las transacciones financieras de un negocio. La ecuación contable siempre debe “equilibrar”: El lado izquierdo y derecho de la ecuación deben ser iguales. La ecuación contable es la siguiente:
Ahora que tiene una mejor comprensión del lenguaje de los estados financieros, veamos la información financiera de Metro Courier y preparemos algunos estados financieros.
| Efectivo | Activos | $66,800 |
| Cuentas por Cobrar | Activos | $5,000 |
| Suministros | Activos | $500 |
| Renta de prepago | Activos | 1,800 |
| Equipo | Activos | $5,500 |
| Camioneta | Activos | $8,500 |
| Cuentas por Pagar | Responsabilidad | $200 |
| Existencias Comunes | Equidad | $30,000 |
| Ganancias retenidas | Equidad | $0 |
| Ingresos por Servicios | Ingresos | $60,000 |
| Gasto salarial | Gasto | $900 |
| Gastos de Servicios Públicos | Gasto | $1,200 |
Estado de ingresos
El estado de resultados, a veces llamado estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias, informa de la rentabilidad de una organización empresarial durante un período de tiempo establecido. En contabilidad, medimos la rentabilidad por un periodo, como un mes o año, comparando los ingresos obtenidos con los gastos incurridos para producir estos ingresos. Este es el primer estado financiero preparado, ya que necesitará la información de este estado para los estados restantes. La cuenta de resultados contiene lo siguiente:
- Los ingresos son las entradas de efectivo resultantes de la venta de productos o la prestación de servicios a los clientes. Medimos los ingresos por los precios acordados en las bolsas en las que una empresa entrega bienes o presta servicios.
- Los gastos son los costos incurridos para producir ingresos. Los gastos son costos de hacer negocios (generalmente identificados como cuentas que terminan en la palabra “gasto”).
- Ingresos — Gastos = Ingreso Neto. El ingreso neto a menudo se llama las ganancias de la empresa. Cuando los gastos superan los ingresos, el negocio tiene una pérdida neta.
| Metro Courier Inc. | ||
| Estado de ingresos | ||
| Mes que terminó el 31 de enero de 20XX | ||
| Ingresos: | ||
| Ingresos por Servicios | $60,000 | |
| Ingresos Totales | $60,000 | |
| Gastos: | ||
| Gasto salarial | 900 | |
| Gasto de Utilidad | 1, 200 | |
| Gastos Totales | 2,100 | |
| Ingreso Neto ($60,000 — 2,100) | $57,900 | |
El resultado neto de la cuenta de resultados se utilizará en el Estado de Patrimonio.
Estado de ganancias retenidas (o patrimonio del propietario)
El estado de ganancias retenidas, explica los cambios en las ganancias retenidas entre dos fechas de balance. Comenzamos con comenzar las ganancias retenidas (en nuestro ejemplo, el negocio comenzó en enero, así que comenzamos con un saldo cero) y sumamos cualquier ingreso neto (o restamos pérdida neta) de la cuenta de resultados. A continuación, restamos cualquier dividendo declarado (o cualquier retiro de propietario en una sociedad o un solo propietario) para obtener el saldo final en ganancias retenidas (o capital para no corporaciones)
| Metro Courier Inc. | |
| Estado de Ganancias Retenidas | |
| Mes que terminó el 31 de enero de 20XX | |
| Ganancias retenidas iniciales, 1 de enero | $0 |
| Ingresos netos del mes (de la cuenta de resultados) | 57,900 |
| Incremento total | $57,900 |
| Dividendos (o retiros para no sociedades) | — $0 |
| Finalización de ganancias retenidas, 31 de enero | $57,900 |
El saldo final que calculamos para las ganancias (o capital) retenidas se informa en el balance general.
Balance
El balance enumera los activos, pasivos y patrimonio de la compañía (incluidos los montos en dólares) a partir de un momento específico en el tiempo. Ese momento específico es el cierre de operaciones en la fecha del balance. Observe en qué se diferencia el rubro del balance de las partidas de la cuenta de resultados y el estado de ganancias retenidas. Un balance es como una fotografía; captura la situación financiera de una empresa en un momento determinado en el tiempo. Las otras dos declaraciones son por un periodo de tiempo. A medida que conozca los activos, pasivos y patrimonio de los accionistas contenidos en un balance general, comprenderá por qué este estado financiero proporciona información sobre la solvencia del negocio.
| Metro Courier Inc. | ||||
| Balance | ||||
| 31 de enero de 20XX | ||||
| Activos | Pasivos y patrimonio | |||
| Efectivo | $66,800 | Cuentas por Pagar | 200 | |
| Cuentas por Cobrar | 5,000 | Pasivos Totales | 200 | |
| Suministros | 500 | |||
| Renta Prepagada | 1,800 | Existencias Comunes | 30,000 | |
| Equipo | 5,500 | Ganancias retenidas | 57,900 | |
| Camioneta | 8,500 | Patrimonio Total | 87,900 | |
| Activos Totales | $88,100 | Pasivos Totales + Patrimonio | $88,100 | |
Puedes ver la ecuación contable en acción aquí en el balance general. La ecuación contable es Activos — Pasivos = Patrimonio del Propietario. Para Metro Courier Inc., esto es $88,100 — $200 = $87,900.
Estado de Flujos de Efectivo
El propósito principal del estado de flujos de efectivo es informar sobre los recibos de efectivo y los desembolsos de efectivo de una entidad durante un periodo contable. En términos generales, el efectivo incluye tanto efectivo como equivalentes de efectivo, como inversiones a corto plazo en letras del Tesoro, papel comercial y fondos del mercado monetario. Otro propósito de esta declaración es informar sobre las actividades de inversión y financiamiento de la entidad correspondientes al periodo. El estado de flujos de efectivo reporta los efectos sobre el efectivo durante un período de las actividades de operación, inversión y financiamiento de una compañía. Las empresas muestran los efectos de importantes actividades de inversión y financiamiento que no afectan al efectivo en un cronograma separado del estado de flujos de efectivo.
El estado de flujos de efectivo resume los efectos sobre el efectivo de las actividades de operación, inversión y financiamiento de una empresa durante un período contable; informa sobre decisiones de gestión pasadas sobre asuntos tales como la emisión de capital social o la venta de bonos a largo plazo. Esta información sólo está disponible en partes y partes de los demás estados financieros. Dado que los flujos de efectivo son vitales para la salud financiera de una empresa, el estado de flujos de efectivo proporciona información útil a la gerencia, inversionistas, acreedores y otras partes interesadas.
El estado de flujos de efectivo presenta los efectos sobre el efectivo de todas las actividades significativas de operación, inversión y financiamiento. Al revisar la declaración, la gerencia puede ver los efectos de sus decisiones políticas importantes pasadas en forma cuantitativa. El estado puede mostrar un flujo de efectivo de las actividades operativas lo suficientemente grande como para financiar internamente todas las necesidades de capital proyectadas en lugar de tener que incurrir en deuda a largo plazo o emitir acciones adicionales. Alternativamente, si la compañía ha estado experimentando escasez de efectivo, la gerencia puede usar el estado de cuenta para determinar por qué se están produciendo tales desabastos. Utilizando el estado de flujos de efectivo, la administración también puede recomendar a la junta directiva una reducción en los dividendos para conservar el efectivo.
El estado de flujos de efectivo clasifica los recibos y desembolsos de efectivo como flujos de efectivo operativos, de inversión y de financiamiento. Dentro de cada categoría se incluyen tanto las entradas como las salidas.
Las actividades de operación generalmente incluyen los efectos de efectivo (entradas y salidas) de las transacciones y otros eventos que entran en la determinación de los ingresos netos. Las entradas de efectivo de las actividades de operación afectan a partidas que aparecen en la cuenta de resultados e incluyen: (1) recibos de efectivo por ventas de bienes o servicios; (2) intereses recibidos por la realización de préstamos; (3) dividendos recibidos de inversiones en valores de renta variable; (4) efectivo recibido por la venta de valores bursátiles; y (5) otros recibos de efectivo que no surjan de transacciones definidas como actividades de inversión o financiamiento, tales como montos recibidos para resolver demandas, producto de ciertas liquidaciones de seguros y reembolsos en efectivo de proveedores.
Las salidas de efectivo por actividades de operación afectan a las partidas que aparecen en la cuenta de resultados e incluyen pagos: (1) para adquirir inventario; (2) a otros proveedores y empleados por otros bienes o servicios; (3) a prestamistas y otros acreedores por intereses; (4) para compras de valores bursátiles; y (5) todos los demás efectivo pagos que no surjan de transacciones definidas como actividades de inversión o financiamiento, como impuestos y pagos para resolver demandas, contribuciones en efectivo a organizaciones benéficas y reembolsos en efectivo a clientes.
Las actividades de inversión generalmente incluyen transacciones que involucran la adquisición o enajenación de activos no corrientes. Por lo tanto, las entradas de efectivo de las actividades de inversión incluyen el efectivo recibido de: (1) la venta de propiedades, planta y equipo; (2) la venta de valores disponibles para la venta y mantenidos hasta su vencimiento; y (3) el cobro de préstamos a largo plazo hechos a otros. Las salidas de efectivo para actividades de inversión incluyen efectivo pagado: (1) para comprar propiedades, plantas y equipos; (2) para comprar valores disponibles para la venta y mantenidos hasta su vencimiento; y (3) para hacer préstamos a largo plazo a otros.
Las actividades de financiamiento generalmente incluyen los efectos de efectivo (entradas y salidas) de las transacciones y otros eventos que involucran a acreedores y propietarios. Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen efectivo recibido de la emisión de acciones de capital y bonos, hipotecas y pagarés, y de otros préstamos a corto o largo plazo. Las salidas de efectivo para actividades de financiamiento incluyen pagos de dividendos en efectivo u otras distribuciones a los propietarios (incluyendo efectivo pagado para comprar acciones de tesorería) y reembolsos de montos prestados. No se incluye el pago de intereses porque el gasto por intereses aparece en la cuenta de resultados y, por lo tanto, está incluido en las actividades de operación. Los pagos en efectivo para liquidar cuentas por pagar, salarios por pagar e impuestos sobre la renta por pagar no son actividades de financiamiento. Estos pagos se incluyen en la sección de actividades operativas.
La información sobre todas las actividades materiales de inversión y financiamiento de una empresa que no resulten en recibos de efectivo o desembolsos durante el periodo aparecen en un cronograma separado, más que en el estado de flujos de efectivo. La divulgación puede ser en forma narrativa. Por ejemplo, supongamos que una empresa emitió una nota hipotecaria para adquirir terrenos y edificios.
Estados Financieros: Interconectividad
Mire el siguiente video, y preste especial atención a la interconexión entre los cuatro estados financieros requeridos por los GAAP.