16.6: Prácticas éticas en Contabilidad
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En esta sección aprenderás por qué las prácticas contables éticas son tan importantes y qué sucede cuando no son éticas.
Objetivos de aprendizaje
- Discutir el impacto de la Ley Sarbanes-Oxley en las prácticas contables
Ética en Contabilidad
Debido a una serie de colapsos corporativos recientes, se ha llamado la atención hacia los estándares éticos dentro de la profesión contable. Estos colapsos han provocado un desprecio generalizado por la reputación de la profesión contable. Para combatir las críticas y prevenir prácticas contables poco éticas y fraudulentas, diversas organizaciones contables y gobiernos han desarrollado regulaciones y lineamientos orientados a mejorar la ética dentro de la profesión contable.
El siguiente video es solo un ejemplo del tipo de actividades que han incendiado a la profesión contable por lo que mejor se puede describir como prácticas comerciales cuestionables.
¿Por qué un contador debe ser ético?
A lo largo de este módulo has leído sobre la amplia gama de personas e instituciones que confían en información contable precisa para tomar decisiones importantes. A pesar de los mejores esfuerzos de FASB y GAAP, los contables y las firmas contables se han vuelto cada vez más “creativos” al informar sobre la situación financiera de los negocios y en algunos casos han cometido fraude absoluto. Las consecuencias de prácticas poco éticas en la información financiera han costado a los contribuyentes miles de millones de dólares, a los empleados sus empleos y a la profesión contable su reputación intachable. Desafortunadamente, a pesar de los esfuerzos de organizaciones profesionales como el AICPA y la legislación del Gobierno Federal de Estados Unidos, todavía hay un subconjunto de la profesión contable que coloca las ganancias antes que la ética.
El Código de Conducta Profesional del AICPA es una colección de declaraciones codificadas emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados que describen las responsabilidades éticas y profesionales de un CPA. El código establece normas de independencia, integridad y objetividad del auditor, responsabilidades con clientes y colegas y actúa de acuerdo con la profesión contable. Desafortunadamente, el principio de apertura del código es que la membresía, y por lo tanto la adhesión, al código es voluntaria. Esto significa que un contador nunca está bajo la responsabilidad legal de adherirse al código y puede renunciar al código y a la membresía en la AICPA en cualquier momento.
Ley Sarbanes-Oxley
Sarbanes-Oxley (SOX) recibió el nombre de los patrocinadores del senador estadounidense Paul Sarbanes y del representante estadounidense Michael G. Oxley. El presidente George W. Bush lo promulgó como ley, afirmando que incluía “las reformas de mayor alcance de las prácticas empresariales estadounidenses desde la época de Franklin D. Roosevelt. Se acabó la era de los bajos estándares y las falsas ganancias; ninguna sala de juntas en Estados Unidos está por encima o más allá de la ley”.
El proyecto de ley, que contiene once secciones, fue promulgado como reacción a una serie de importantes escándalos corporativos y contables, incluidos los que afectan a Enron, Tyco International, Adelphia, Peregrine Systems y WorldCom. Estos escándalos cuestan a los inversionistas miles de millones de dólares cuando los precios de las acciones de las empresas afectadas colapsaron y sacudieron la confianza pública en los mercados de valores de Estados Unidos.Las secciones del proyecto de ley cubren las responsabilidades de la junta directiva de una corporación pública, agregan sanciones penales por ciertas faltas de conducta, requirió que la Comisión de Bolsa y Valores creara reglamentos para definir cómo deben cumplir la ley las corporaciones públicas.
Como resultado de SOX, la alta dirección debe certificar individualmente la exactitud de la información financiera. Además, las sanciones por actividad financiera fraudulenta son mucho más severas. También, SOX incrementó el papel de supervisión de las juntas directivas y la independencia de los auditores externos que revisan la exactitud de los estados financieros corporativos. La Ley Sarbanes-Oxley ha sido citada como una influencia positiva en la profesión contable por fomentar una cultura ética, ya que obliga a la alta dirección a ser transparente y a los empleados a ser responsables de sus actos mientras protege a los denunciantes. SOX también ha sido elogiado por una muestra representativa de expertos de la industria financiera, citando una mayor confianza de los inversores y estados financieros más precisos y confiables. Ahora se requiere que el director general y el CFO tomen posesión inequívocamente de sus estados financieros bajo la Sección 302, lo que no era el caso antes de SOX.
Como en cualquier área de negocios, las prácticas éticas son “buenos negocios”, pero cuando los individuos colocan sus intereses personales o riqueza por encima de los de los grupos de interés, las consecuencias pueden ser de largo alcance. Es sólo a través de la adhesión a la información ética y a los GAAP que la profesión contable puede recuperar el respeto y prestigio que alguna vez tuvo y merece la profesión.