14.5: El Balance General
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El balance, uno de los tres estados financieros generados a partir del sistema contable, resume la situación financiera de una empresa en un momento específico. Reporta los recursos de una empresa (activos), las obligaciones (pasivos) de la compañía y la diferencia entre lo que es propiedad (activos) y lo que se adeuda (pasivos), o patrimonio de los propietarios.
Los activos se listan en orden de su liquidez, la velocidad con la que se pueden convertir a efectivo. Los activos más líquidos son lo primero, y los menos líquidos son los últimos. Debido a que el efectivo es el activo más líquido, se cotiza primero. Los edificios, por otro lado, tienen que venderse para ser convertidos a efectivo, por lo que se listan después del efectivo. Los pasivos se arreglan de manera similar: los pasivos adeudados a corto plazo se enumeran antes de los vencidos a largo plazo.
El balance al 31 de diciembre de 2018, para Delicious Desserts, Inc., una panadería ficticia, se ilustra en la Tabla 14.1. La ecuación contable básica se refleja en los tres totales resaltados en el balance general: activos de $148,900 iguales a la suma de pasivos y patrimonio de los propietarios ($70,150 + $78.750). A continuación se explican las tres categorías principales de cuentas del balance.
| Balance de Postres Deliciosos | |||
|---|---|---|---|
| Deliciosos Postres, Inc. | |||
| Balance al 31 de diciembre de 2018 | |||
| Activos | |||
| Activos corrientes: Efectivo Valores negociables Cuentas por cobrar Menos: Prestación para cuentas de cobro dudoso Notas por cobrar Inventario Total de activos corrientes | $45,000 1,300 | $15,000 4,500 43,700 5,000 15,000 | 83,200 |
| Activos fijos: Equipo de panadería Menos: Depreciación acumulada Muebles y accesorios Menos: Depreciación acumulada Activos fijos totales Activos intangibles: Marca Mercancía Total de activos intangibles Activos totales | $56.000 16,000 $18,450 4,250 | $40,000 14,200 $4,500 7,000 | 54,200 11,500 $148,900 |
| Pasivos y patrimonio de los propietarios | |||
| Pasivos corrientes: Cuentas por pagar Notas por pagar Gastos devengados Impuestos sobre la renta por pagar Porción corriente de la deuda Total del pasivo corriente | $30,650 15,000 4,500 5,000 5,000 | $60,150 | |
| Pasivos a largo plazo: Préstamo bancario para equipo de panadería Pasivos totales a largo plazo | $10,000 | 10,000 | $70,150 |
| Patrimonio de los propietarios: Acciones ordinarias (10,000 acciones en circulación) Ganancias retenidas Total patrimonio neto de los propietarios Total pasivos y propietarios equidad | $30,000 48,750 | 78,750 $148,900 | |
Cuadro 14.1
Activos
Los activos pueden dividirse en tres grandes categorías: activos corrientes, activos fijos y activos intangibles. Los activos corrientes son activos que pueden o serán convertidos a efectivo dentro de los próximos 12 meses. Son importantes porque proporcionan los fondos utilizados para pagar las facturas corrientes de la firma. También representan la cantidad de dinero que la firma puede recaudar rápidamente. Los activos corrientes incluyen:
- Efectivo: Fondos en la mano o en un banco
- Valores negociables: Inversiones temporales de exceso de efectivo que pueden convertirse fácilmente en efectivo
- Cuentas por cobrar: Montos adeudados a la firma por clientes que compraron bienes o servicios a crédito
- Notas por cobrar: Montos adeudados a la firma por clientes u otras personas a quienes prestó dinero
- Inventario: Stock de bienes retenidos para producción o venta a clientes
Los activos fijos son activos a largo plazo utilizados por la firma por más de un año. Suelen ser utilizados en la producción e incluyen terrenos, edificios, maquinaria, equipo, muebles y accesorios. A excepción de la tierra, los activos fijos se desgastan y se vuelven obsoletos con el tiempo. De esta manera, disminuyen de valor cada año. Este valor decreciente se contabiliza a través de la depreciación. La depreciación es la asignación del costo original del activo a los años en que se espera que produzca ingresos. Una parte del costo de un activo depreciable (edificio o pieza de equipo, por ejemplo) se cobra a cada uno de los años en los que se espera que brinde beneficios. Esta práctica ayuda a igualar el costo del activo con los ingresos que proporciona. Debido a que es imposible saber exactamente cuánto durará un activo, se utilizan estimaciones. Se basan en la experiencia pasada con artículos similares o pautas del IRS para activos de ese tipo. Observe que, hasta 2018, Delicious Desserts ha tomado un total de $16,000 en depreciación en su equipo de panadería.
Los activos intangibles son activos a largo plazo sin existencia física. Ejemplos comunes son patentes, derechos de autor, marcas comerciales y buena voluntad. Las patentes y los derechos de autor protegen a la firma de la competencia directa, por lo que sus beneficios son más protectores que productivos. Por ejemplo, nadie puede usar más de una pequeña cantidad de material protegido por derechos de autor sin el permiso del titular de los derechos de autor. Las marcas comerciales son nombres registrados que pueden ser vendidos o licenciados a otros. Uno de los activos intangibles de Delicious Poserts es una marca registrada valorada en $4,500. El fondo de comercio ocurre cuando una empresa paga más por una firma adquirida que el valor de sus activos tangibles. El otro activo tangible de Delicious Poserts es el fondo de comercio de $7,000.
Pasivos
Los pasivos son los montos que una empresa debe a los acreedores. Los pasivos que vencen antes (pasivos corrientes) se enumeran primero en el balance general, seguidos de los pasivos a largo plazo.
Los pasivos corrientes son aquellos adeudados dentro de un año a partir de la fecha del balance. Estas reclamaciones a corto plazo pueden tensar los activos corrientes de la firma porque deben ser pagados en un futuro próximo. Los pasivos corrientes incluyen:
- Cuentas por pagar: Montos que la firma debe por compras de crédito vencidas dentro de un año. Esta cuenta es la contraparte de pasivo de las cuentas por cobrar.
- Notas por pagar: Préstamos a corto plazo de bancos, proveedores u otros que deben ser reembolsados dentro de un año. Por ejemplo, Delicious Desserts tiene un préstamo de seis meses, $15,000 de su banco que es una nota por pagar.
- Gastos devengados: Gastos, normalmente por salarios e impuestos, que se han acumulado y deben pagarse en una fecha futura especificada dentro del año aunque la firma no haya recibido factura
- Impuestos sobre la renta por pagar: Impuestos adeudados por el periodo operativo actual pero aún no pagados. Los impuestos a menudo se muestran por separado cuando son una gran cantidad.
- Porción corriente de la deuda a largo plazo: Cualquier reembolso de la deuda a largo plazo vencida dentro del año. Delicious Desserts está programado para reembolsar $5,000 en su préstamo de equipo en el próximo año.
Los pasivos a largo plazo vencen más de un año después de la fecha del balance. Incluyen préstamos bancarios (como el préstamo de 10,000 dólares de Delicious Desserts para equipos de panadería), hipotecas sobre edificios y bonos de la compañía vendidos a otros.
Patrimonio de los Propietarios
El patrimonio neto de los propietarios es la inversión total de los propietarios en el negocio después de que se hayan pagado todos los pasivos. Para las empresas unipersonales y asociaciones, los montos ingresados por los propietarios se registran como capital. En una corporación, los propietarios aportan capital mediante la compra de acciones ordinarias de la firma. Para Delicious Postres, la inversión total en acciones comunes es de $30.000. Las ganancias retenidas son las cantidades sobrantes de operaciones rentables desde el inicio de la firma. Son ganancias totales menos todos los dividendos (distribuciones de utilidades) pagados a los accionistas. Delicious Postres tiene 48,750 dólares en ganancias retenidas.
COMPROBACIÓN DE CONCEPTO
- ¿Qué es un balance general?
- ¿Cuáles son las tres categorías principales de cuentas del balance y cómo se relacionan con la ecuación contable?
- ¿Cómo se relacionan las ganancias retenidas con el patrimonio de los propietarios?