9.6: Ejercicios- Unidad 9
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Preguntas
➢ ¿Por qué una empresa debería establecer una estructura de control interno?
➢ ¿Por qué se utilizan dispositivos mecánicos en una estructura de control interno?
➢ Identificar algunas características que podrían fortalecer una estructura de control interno.
➢ Nombrar varios documentos de control utilizados en transacciones de mercancía.
➢ ¿Cuáles son los cuatro objetivos que se buscan en la gestión efectiva del efectivo?
➢ Enumere cuatro características esenciales del control interno sobre los recibos de efectivo.
➢ El contable de una empresa determinada estaba robando efectivo recibido de los clientes en el pago de sus cuentas. Para ocultar el robo, el contable confeccionó notas falsas de crédito que indicaban devoluciones y asignaciones hechas por o otorgadas a los clientes. ¿Qué característica del control interno habría impedido los robos?
➢ Enumere seis características esenciales del control interno sobre los desembolsos de efectivo.
➢ ¿Qué tipos de partidas hacen que el saldo por libro mayor y el saldo por extracto bancario no estén de acuerdo?
➢ “La diferencia entre el saldo de la cuenta de efectivo de una compañía y el saldo en su estado de cuenta bancaria suele ser cuestión de tiempo”. ¿Estás de acuerdo o en desacuerdo? ¿Por qué?
➢ Explique cómo las cuentas bancarias de transferencia pueden ayudar a lograr una administración efectiva del efectivo.
➢ Describir la operación de un fondo de caja pequeña y sus ventajas. Indicar cómo se mantiene el control sobre las transacciones de caja pequeña.
➢ ¿Cuándo se realizan las entradas a la cuenta de Petty Cash?
Ejercicios
Ejercicio Un Estado si cada una de las siguientes afirmaciones sobre el control interno es verdadera o falsa:
- Los empleados encargados de salvaguardar un activo deben mantener los registros contables de ese activo.
- Se deben mantener registros contables completos, precisos y actualizados.
- Siempre que sea posible, se deben asignar responsabilidades y subdividir los deberes de tal manera que sólo un empleado sea responsable de una función determinada.
- Los empleados deben ser asignados a un puesto y deben permanecer en ese trabajo para que los niveles de habilidad sean lo más altos posible.
- Se recomienda el uso de protectores de cheques, cajas registradoras y relojes de tiempo.
- No se debe implementar una función de auditoría interna porque lleva a los empleados a creer que la dirección no confía en ellos.
- Una de las mejores protecciones contra el robo es contratar empleados honestos y competentes.
- Se puede idear una estructura de control interno infalible si la gerencia pone el esfuerzo.
Ejercicio B En cuanto al control interno, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta? Explique.
- En términos generales, una estructura de control interno sólo es necesaria en las grandes organizaciones.
- Los fines del control interno son verificar la exactitud de los datos contables, salvaguardar los activos contra robos, promover la eficiencia de las operaciones y garantizar que se sigan las políticas de la administración.
- Una vez establecida una estructura de control interno, ésta debería ser efectiva siempre y cuando la organización formal permanezca sin cambios.
- Un ejemplo de control interno es que un empleado cuente los recibos de efectivo del día y compare el total con el total de las cintas de la caja registradora.
Ejercicio C El extracto bancario de Yarley Company a finales de agosto mostraba un saldo de $12,862. Los cheques pendientes sumaron $3,937, y los depósitos en tránsito fueron de $5,990. Si estos montos son los únicos datos pertinentes de que dispone, ¿cuál era el saldo ajustado de efectivo a finales de agosto?
Ejercicio D A partir de los siguientes datos, preparar una conciliación bancaria y determinar el saldo de caja disponible correcto para Reed Company al 31 de octubre de 2010.
| Saldo por estado bancario, 31 de octubre de 2010 | $13,974 |
| Saldo de la cuenta contable. 2010 31 de octubre | 8,088 |
| Producto de un billete cobrado por banco aún no ingresado | |
| libro mayor (incluye $500 de interés) | 6,000 |
| Cargos por servicios bancarios aún no ingresados por Reed Company | 18 |
| Depósito en tránsito | 1,680 |
| Cheques pendientes: | |
| No. 327 | 654 |
| Núm. 328 | 288 |
| Núm. 329 | 390 |
| No. 331 | 252 |
Ejercicio E La siguiente es una conciliación bancaria para la compañía Brian al 31 de agosto.
| Saldo por estado bancario, 31 de agosto | $7,470 | |
| Añadir: Depósito en tránsito | 5,676 | |
| $13,146 | ||
| Menos: Cheques pendientes | 6,024 | |
| Saldo ajustado, 31 de agosto | $7,122 | |
| Saldo por libro mayor, 31 de agosto | $7,248 | |
| Agregar: Corrección de error* | 54 | |
| $7,302 | ||
| Menos: verificación NSF | $150 | |
| Cargos por servicios y cobranza | 30 | 180 |
| Saldo ajustado, 31 de agosto | $7,122 |
Preparar la entrada o entradas del diario necesarias para ajustar o corregir la cuenta de Efectivo.
Ejercicio F El 1 de marzo del año en curso, Shelbey Company contaba con cheques pendientes de 15 mil dólares. Durante el mes de marzo, la empresa emitió 57 mil dólares adicionales en cheques. Al 31 de marzo, el extracto bancario mostraba 48 mil dólares de cheques que habían liquidado el banco durante el mes. ¿Cuál es el monto de los cheques pendientes al 31 de marzo?
El extracto bancario del ejercicio G Matson Company al 31 de agosto, muestra el total de depósitos en la cuenta de la compañía de 15 mil dólares y un total de 14 depósitos separados. El 31 de julio se encontraban en tránsito depósitos de $410 y 330 dólares. El total de recibos de efectivo para agosto fue de 19,000 dólares, y los registros de la compañía muestran 13 depósitos realizados en agosto. ¿Cuál es el monto de los depósitos en tránsito al 31 de agosto?
Ejercicio H Holder Company deposita todos los recibos de efectivo intactos todos los días y realiza todos los pagos por cheque. El 31 de octubre, una vez concluida toda la contabilización, su cuenta de Efectivo tenía un saldo adeudo de 4.325 dólares. El extracto bancario del mes que finalizó el 31 de octubre mostró un saldo de 3 mil 988 dólares. Otros datos son:
Los cheques pendientes suman un total de 425$.
El 31 de octubre se colocaron recibos en efectivo por 838 dólares en el depósito nocturno del banco y no aparecen en el extracto bancario.
Los cargos por servicios bancarios para octubre son de $14.
El cheque No. 772 para suministros de tienda en mano se ingresó en $405, pero fue pagado por el banco por su monto real de $315.
Preparar una conciliación bancaria para la Sociedad Titular a partir del 31 de octubre. También prepare cualquier entrada o entradas de diario necesarias.
Ejercicio I El 31 de agosto, el fondo de caja chica de Brighton Company contenía monedas y moneda de 260 dólares, un pagaré de un empleado de 30 dólares, y vales que mostraban gastos de 120 dólares por franqueo, 52 dólares por tarifa de taxi y 138 dólares para entretener a un cliente. La cuenta de Petty Cash muestra un saldo de $600. El fondo se repone el 31 de agosto debido a que se van a preparar los estados financieros. ¿Qué entrada de diario se requiere el 31 de agosto?
Ejercicio J Utilizar los datos del ejercicio anterior. ¿Qué entrada se habría requerido si la cantidad de moneda y moneda hubiera sido de 247.20 dólares? ¿Cuál de las cuentas adeudadas no aparecería en la cuenta de resultados?
Exercise K Rock Company tiene un fondo de caja pequeña de 450 dólares. Las siguientes transacciones ocurrieron en diciembre:
2 de diciembre El fondo de caja para gastos menores se incrementó a mil 350 dólares.
Se preparó y pagó 8 Cheque de Caja Menuda No. 318 por gastos de entrega de $14.20. El fondo no se reponía en este momento.
20 La compañía decidió que el fondo era demasiado grande y lo redujo a mil 120 dólares.
Preparar los asientos necesarios para estas transacciones.
Problemas
El siguiente 30 de junio de 2010, la conciliación bancaria pertenece a Tiffany Company:
| Efectivo | Banco | ||
| Monto | Comunicado | ||
| Saldo, 30 de junio | 29,143.36 | 28,644.31 | |
| Añadir: Depósito no acreditado por banco | 942.60 | ||
| Total | 29,586.91 | ||
| Menos: Cheques pendientes: | |||
| No. 724 | $18.45 | ||
| Núm. 886 | 15.00 | ||
| Núm. 896 | 143.55 | ||
| Núm. 897 | 187.65 | ||
| Núm. 898 | 78.90 | 443.55 | |
| Saldo de caja ajustado, 30 de junio | 29,143.36 | 29,143.36 |
El extracto bancario de julio de Tiffany sigue:
| Saldo, 1 de julio | 28,644.31 | ||
| Depósitos durante julio | 5,441.94 | 34,086.25 | |
| Cheques cancelados devueltos: | |||
| No. 724 | $18.45 | ||
| Núm. 896 | 143.55 | ||
| Núm. 897 | 187.65 | ||
| Núm. 898 | 78.90 | ||
| Núm. 899 | 18.86 | ||
| No. 900 | 1,349.55 | ||
| No. 902 | 946.92 | ||
| Núm. 904 | 44.01 | 2,787.89 | |
| Verificación NSF de Starr Company | 139.98 | 2,927.87 | |
| Saldo del extracto bancario, 31 de julio | $31,158,38 |
Los recibos de efectivo depositados en julio, incluidos los recibos del 31 de julio, ascendieron a 5,178.30 dólares. Tiffany escribió estos cheques en julio:
| Núm. 899 | $18.86 |
| No. 900 | 1,349.55 |
| No. 901 | 27.75 |
| No. 902 | 946.92 |
| Núm. 903 | 59.70 |
| Núm. 904 | 44.01 |
| No. 905 | 1,093.50 |
| No. 906 | 15.00 |
El saldo de caja por el libro mayor al 31 de julio de 2010, fue de $30,766.37.
Preparar una conciliación bancaria a partir del 31 de julio de 2010, y cualquier entrada o anotaciones necesarias en el diario para corregir las cuentas.
Problema B La siguiente información pertenece a Hughes Company al 31 de mayo de 2010:
- El saldo por estado bancario al 31 de mayo de 2010, era de 59,410 dólares.
- El saldo por cuenta de Caja de Hughes Company al 31 de mayo de 2010, era de $60,904.
- Un depósito atrasado el 31 de mayo no apareció en el extracto bancario, $4.275.
- Los cheques pendientes al 31 de mayo sumaron $7,614.
- Durante el mes de mayo, el banco acreditó a Hughes Company los ingresos, 6.795 dólares, de un billete que había cobrado para la empresa. Los ingresos por intereses fueron de 45 dólares del total.
- Los cargos por servicios bancarios y cobranza para mayo ascendieron a $18.
- La comparación de los cheques cancelados con el registro de cheques reveló que un cheque por la cantidad de mil 458 dólares se había registrado en los libros como 1,539 dólares. El cheque había sido emitido en pago de una cuenta por pagar.
- Una revisión de los recibos de depósito con el extracto bancario mostró que un depósito por 2.250 dólares de una empresa con un número de cuenta similar había sido acreditado en la cuenta de Hughes Company por error.
- Se devolvió un cheque de 270 dólares recibido de un cliente, R. Petty, con el extracto bancario marcado NSF.
- Durante el mes de mayo, el banco pagó una nota de 13.500 dólares de Hughes Company más intereses de 135 dólares y la cobró a la cuenta de la compañía por instrucciones recibidas. Hughes Company no había registrado el pago de esta nota.
- Un examen de los recibos de efectivo y los boletos de depósito reveló que el contable registró erróneamente un cheque de un cliente, C. Parker, de 1,458 dólares como 1,944 dólares.
- El extracto bancario mostró un crédito a la cuenta de la compañía por intereses devengados sobre el saldo de la cuenta en mayo de 450 dólares.
- Preparar una conciliación bancaria a partir del 31 de mayo de 2010.
- Elaborar la entrada o entradas de diario necesarias para ajustar las cuentas a partir del 31 de mayo de 2010.
Problema C Las siguientes transacciones pertenecen al fondo de caja para gastos menores de Carrington Company:
2 de noviembre Se saca un cheque de 450 dólares, se cobra, y el efectivo se coloca al cuidado del subgerente de oficina para ser utilizado como fondo de caja pequeña.
Dic. 17 Se repone el fondo. Un análisis del fondo muestra:
| Monedas y moneda | 147.40 |
| Vales de caja para gastos menores para: | |
| Gastos de envío | 173.48 |
| Transporte-In | 111.12 |
| Sellos postales comprados | 15.00 |
31 El final del periodo contable cae en esta fecha. El fondo no se reponía. Los contenidos del fondo en esta fecha constan de:
| Monedas y moneda | $352.05 |
| Vales de caja para gastos menores para: | |
| Gastos de envío | 31.65 |
| Sellos postales comprados | 36.30 |
| IOU del empleado | 30.00 |
Presentar entradas de diario para registrar estas transacciones. Utilice la cuenta Cash Short y Over para cualquier desabasto o excedente en el fondo.
Problema D Las siguientes transacciones se refieren al fondo de caja pequeña de Jarvis Wrecking Company
Abr. 1 El fondo de caja para gastos menores se configura con un saldo de caja de 350 dólares.
19 Debido a que el dinero en el fondo se ha bajado a 70.20 dólares, el fondo se repone.
| Vales de caja para gastos menores de la siguiente manera: | |
| Flores para empleado hospitalizado (gasto diverso) | $84.38 |
| Stampls de franqueo | 135.00 |
| Suministros de oficina | 46.71 |
30 El efectivo en el fondo es de $193.07. El fondo se repone para incluir los pagos en efectivo para gastos menores en los estados financieros de este periodo. Los vales de caja para gastos menores son para lo siguiente:
| Transporte-en | $64.12 |
| Suministros de oficina | 92.81 |
1 de mayo El saldo del fondo de caja para gastos menores se incrementa a 400 dólares.
Preparar los asientos del diario para registrar estas transacciones.
Problemas alternos
Problema alternativo A Los siguientes datos pertenecen a England Company:
El saldo por el estado bancario de fecha 30 de junio de 2010, es de 30 mil dólares.
El saldo de la cuenta de Cash in Bank en los libros de la compañía al 30 de junio de 2010, es de 8.795 dólares.
Cheques pendientes al 30 de junio de 2010, total $14.300.
El depósito bancario del 30 de junio por $2,735 no estaba incluido en los depósitos por estado de cuenta bancaria.
El banco había cobrado el producto de un billete, $22,612 (de los cuales $112 eran intereses), que acreditó en la cuenta de England Company. El banco cobró a la empresa una tasa de cobro de 15 dólares en el billete.
El banco cobró erróneamente a la cuenta de England Company una nota de débito de 10.500 dólares de otra compañía que tiene un nombre similar.
Los cargos por servicios bancarios correspondientes al mes de junio, sin incluir la cuota de cobranza, ascendieron a 95$.
Entre los cheques cancelados se encontraba uno por 700 dólares dados en pago de una cuenta. El contable había registrado el cheque a 920 dólares en los registros de la compañía.
Un cheque de Crosby, un cliente, por $2,447, depositado el 20 de junio, fue devuelto por el banco marcado NSF. No se ha realizado ninguna entrada que refleje el cheque devuelto en los registros de la compañía.
Un cheque por 1,435 dólares de Malcolm, cliente, que había sido depositado en el banco, fue registrado erróneamente por el contable como mil 570 dólares. El cheque había sido recibido como pago en la cuenta por cobrar del cliente.
Preparar una conciliación bancaria a partir del 30 de junio de 2010, y cualquier entrada o anotaciones necesarias en el diario para corregir las cuentas.
Problema alternativo B El extracto bancario de la cuenta corriente de Irish Company con el 2do Banco Nacional muestra:
| Saldo, 30 de junio de 2010 | $166,118 | |
| Depósitos | 245,700 | |
| 411,818 | ||
| Menos: Cheques deducidos | $243,001 | |
| Cargos por servicio | 67 | 243,068 |
| Saldo, 31 de julio de 2010 | $168,750 |
Los siguientes datos adicionales están disponibles:
El saldo por cuenta contable al 31 de julio era de 128,209 dólares.
Una nota de crédito incluida en el extracto bancario indicaba el cobro de una nota por parte del banco para Irish Company. Los ingresos fueron de $13,500, de los cuales $375 fueron intereses.
Un cheque NSF por la cantidad de $6,210 fue devuelto por el banco e incluido en el total de cheques deducidos en el extracto bancario.
Los depósitos en tránsito al 31 de julio sumaron $33,750.
Los cheques pendientes al 31 de julio eran de 55,350 dólares.
El banco agregó por error el depósito de 29,025 dólares de otra compañía a la cuenta de Irish.
El banco dedujo uno de los cheques irlandeses como 20,250 dólares en lugar de la cantidad correcta de 2,025 dólares.
Depósito del 21 de julio fue registrado por la empresa como $4,299.75 y por el banco por la cantidad real de $4.542.75. Los recibos del día eran de cobros a cuenta.
El monto de los depósitos que se muestra en el extracto bancario incluye 675$ de intereses ganados por irlandeses en su cuenta corriente con el banco.
- Preparar una conciliación bancaria a partir del 31 de julio de 2010, para Irish Company.
- Preparar cualquier entrada o entradas de diario necesarias al 31 de julio de 2010.
Problema alterno C Las transacciones que involucran el fondo de caja pequeña de Sonar Company son las siguientes:
1 de marzo Se estableció un fondo de caja para gastos menores de 750 dólares, el cual estará bajo el control del subgerente de oficina.
31 Fondo se reponía en esta fecha. Previo a la reposición, el fondo consistió en lo siguiente:
| Monedas y moneda | 491.50$ |
| Comprobante de caja para gastos menores que indique desembolsos para: | |
| Timbres postales | $82.00 |
| Dinero de proveedores para empleados de oficina que trabajan horas extras | 36.00 |
| Suministros de oficina | 32.70 |
| Servicio de lavado de ventanas | 60.00 |
| Flores para empleado de boda | 15.00 |
| Flor para empleado hospitalizado | 15.00 |
| IOU del empleado | 15.00 |
Presentar entradas de diario para estas transacciones. Utilice la cuenta Cash Short y Over para cualquier desabasto o excedente en el fondo.
Problema alternativo D Sun Company ha decidido utilizar un fondo de caja para gastos menores. Las transacciones que involucran este fondo siguen:
4 de junio Establecer un fondo de caja para gastos menores de 225 dólares.
22 Cuando el fondo contaba con un monto en efectivo de $31.35, el custodio del fondo fue reembolsado por los gastos realizados, entre ellos:
| Transporte-en | $82.50 |
| Franqueo | 27.00 |
| Suministros de oficina | 81.75 |
30 El fondo fue reembolsado para incluir partidas de caja pequeña en el estado financiero preparado para el ejercicio fiscal que concluye en esta fecha. El fondo contaba con los siguientes efectivo y comprobantes antes del reembolso:
| Monedas y moneda | $174.00 |
| Vales de caja para gastos menores para: | |
| IOU del empleado | 15.00 |
| Franqueo | 27.00 |
| Suministros de oficina | 11.10 |
1 de julio El saldo del fondo de caja para gastos menores se incrementa a 300 dólares.
Preparar entradas de diario para todas estas transacciones.
Más allá de los números—pensamiento crítico
Caso de decisión empresarial A Durante una emergencia nacional, un contador directivo fue llamado de nuevo al servicio activo con el Ejército de Estados Unidos. Un conocido del contador falsificó papeles y asumió la identidad del contador. Obtuvo un puesto en una pequeña empresa como único contador. Eventualmente asumió del gerente las funciones de aprobar facturas para el pago, preparar y firmar cheques, y casi todas las demás obligaciones financieras. Un fin de semana viajó a algunas ciudades vecinas y envió por correo facturas hechas a la empresa para la que trabajaba. El lunes por la mañana regresó al trabajo y comenzó a recibir, aprobar y pagar las facturas que había preparado. Al fin de semana siguiente regresó a las ciudades vecinas y cobró y depositó los cheques en cuentas bancarias a su propio nombre. Después de continuar con esta práctica durante varios meses, retiró todos los fondos y nunca más se supo de ellos.
Prepara una lista escrita de los pasos que hubieras tomado para evitar este robo. Recuerda que esta pequeña empresa contaba con recursos financieros limitados.
Caso de decisión empresarial B John Billings fue creado en el negocio por su padre, quien compró el negocio de un conocido adulto mayor que deseaba jubilarse. Uno de los pocos cambios en el personal que realizó Billings fue instalar a un compañero de clase universitario como gerente de oficina-librera-cajero-gerente de ventas. Durante el transcurso del año, Billings tomó prestado dinero del banco con su padre como cofirmante. A pesar de que su negocio parecía rentable, había escasez de efectivo. Las inversiones de la compañía en inventarios y cuentas por cobrar crecieron sustancialmente. Por último, transcurrido un año, el padre de Billings te empleó a ti, contador público certificado, para auditar los registros de su negocio. Usted informó que el gerente de oficina-librador-cajero-gerente de ventas había estado apropiándose indebidamente de fondos y había estado utilizando una variedad de esquemas para cubrir sus acciones. Más específicamente, tenía:
- Se embolsaron los recibos de efectivo de las ventas y se subestimaron las lecturas de la caja registradora al final del día o alteraron las copias de los boletos de venta retenidos
- Cheques robados enviados por correo a la compañía en el pago de cuentas por cobrar, acreditar las cuentas correspondientes y luego debitar cuentas por cobrar ficticias para mantener los registros en equilibrio.
- Emitió cheques a proveedores ficticios y los depositó en cuentas que llevaban estos nombres consigo mismo como firmante de cheques tirados en estas cuentas; los libros se mantuvieron en saldo adeudando la cuenta de Compras.
- Robaron fondos en efectivo para gastos menores mediante el sorteo de vales falsos que pretenden cubrir una variedad de gastos incurridos.
- Preparó comprobantes de devoluciones de ventas falsas que indican la devolución de ventas en efectivo para cubrir otros robos de recibos de efectivo.
Para cada ítem de la lista anterior, describa por escrito al menos una característica de buen control interno que hubiera evitado las pérdidas por deshonestidad.
Caso de decisión mercantil C Los cheques pendientes de Brothers Company al 30 de noviembre de 2010, fueron:
| No. 229 | $1,000 |
| No. 263 | 1,089$ |
| No. 3678 | $679 |
| No. 3679 | $809 |
| Núm. 3680 | 1,400$ |
Durante diciembre, Brothers emitió cheques numerados 3681-3720; y todos estos cheques liquidaron el banco excepto 3719 y 3720 por $963 y 726 dólares, respectivamente. Los cheques 3678, 3679 y 3680 también liquidaron el banco.
El extracto bancario del 31 de diciembre mostró un saldo de 23,944 dólares. Los cargos por servicios ascendieron a $20, y dos cheques fueron devueltos por el banco, uno marcado NSF por la cantidad de $114 y el otro marcado como “Sin cuenta” por la cantidad de $2,000.
Brian Askew se retiró recientemente como gerente de oficina-cajero-contable de Brothers Company y fue reemplazado por Fred Hannah. Hannah notó la ausencia de una estructura de control interno pero fue momentáneamente disuadida de malversar por falta de un esquema de ocultación. Por último, chocó con varios esquemas. El cheque de 2,000 dólares marcado como “Sin cuenta” por el banco es producto de un esquema. Hannah tomó recibos de efectivo y los reemplazó con un cheque tirado en una cuenta inexistente para que pareciera que un cliente le había dado a la compañía un cheque sin valor.
El otro esquema era más sutil. Hannah embolsó recibos de efectivo por un monto equivalente a dos cheques pendientes no listados y preparó la siguiente conciliación bancaria:
| Saldo por estado bancario, 31 de diciembre de 2010 | $23,944.00 | |
| Añadir: Depósito en tránsito | 2,837.80 | |
| 26,781.80 | ||
| Menos: Cheques pendientes | ||
| No. 3719 | $963.00 | |
| No. 3720 | 726.00 | 1,689.00 |
| Saldo ajustado, diciembre de 2010 | 25,092.80 | |
| Saldo por libro mayor, 31 de diciembre de 2010 | $27,226.80 | |
| Agregar: Cheque sin valor | $2,000.00 | |
| Cheque NSF | 114.00 | |
| Cargos por servicio | 20.00 | 2,134.00 |
| Saldo ajustado, 31 de diciembre de 2010 | 25,092.80 |
- Indicar la naturaleza del segundo esquema golpeado por Hannah. ¿Cuánto en total parece que ha robado por el uso de los dos esquemas juntos?
- Preparar una conciliación bancaria correcta a partir del 31 de diciembre de 2010.
- Después de su análisis en (a) y (b), describa varios procedimientos que habrían derrotado los intentos de Fred Hannah de apropiarse indebidamente de fondos y ocultar estas acciones.
*Nota: Este desafiante problema no fue ilustrado específicamente en el capítulo, sino que se puede trabajar aplicando los principios discutidos en el capítulo.
Análisis del informe anual D En el Informe Anual de Reader's Digest, bajo Informe de Gestión, el presidente y director ejecutivo y el vicepresidente ejecutivo y director financiero declararon:
La compañía mantiene un sistema de controles contables internos diseñados para brindar una garantía razonable, a un costo razonable, de que las transacciones y eventos se registran adecuadamente y que los activos están salvaguardados. El sistema de control interno se sustenta en políticas y procedimientos escritos y por la cuidadosa selección, capacitación y supervisión de personal calificado, y es monitoreado por una función de auditoría interna.
¿Cuál es el propósito de esta afirmación? ¿A qué elementos básicos de la estructura interna de control se refiere el enunciado?
Análisis de informes anuales E Obtener un informe anual para una empresa (su biblioteca puede tener algunos informes anuales). Determinar los ratios rápidos para los dos años más recientes para la empresa. Comenta los resultados.
Caso ético — Experiencia de escritura F Después de leer el caso ético, discutir la situación ética en el Restaurante City Club. Describa los pasos que podrían tomar los propietarios para poner fin al esquema de suplemento salarial de John Blue.
Proyecto grupal G Con un pequeño grupo de estudiantes, visite una gran empresa local para indagar sobre su estructura de control interno. Específicamente, descubra cómo protege sus activos contra robos y desperdicios, asegura el cumplimiento de las políticas de la compañía y las leyes federales, evalúa el desempeño de su personal y asegura datos operativos e informes contables precisos y confiables. Si existe un personal de auditoría interna, indíquese sobre algunas de sus actividades. Escribe un informe a tu instructor resumiendo tus hallazgos y prepárate para hacer una breve presentación a la clase.
Proyecto grupal H Con uno o dos estudiantes más, localizar y visitar dos empresas que mantienen fondos de caja pequeña. Entrevistar a los custodios de esos fondos para identificar los controles que se utilizan para administrar esos fondos. Escriba un informe a su instructor comparando los controles utilizados, señalando cualquier diferencia entre los sistemas de control y cualquier deficiencia en los sistemas. Esté preparado para hacer una breve presentación a la clase.
El proyecto grupal I “Kiting” de cuentas bancarias ha sido utilizado para ocultar desabastos en cuentas bancarias. Con uno o dos estudiantes más, investigue este tema en la biblioteca. Escribe un artículo a tu instructor describiendo cómo funciona esta técnica y los pasos que se pueden tomar para detectarla una vez que ocurre y prevenirla en el futuro.
Uso de Internet: una visión del mundo real
Visite el siguiente sitio:
www.vfauditmall.com/
Este es el sitio de Internet del Vanity Fair Audit Mall. Haga clic en el centro de visitantes, CCA Studio, Tool Box, Job Shop, Tek Shak, Risk Depot, Contact Plaza y Arcade. Después de navegar por el sitio, escriba una nota de una página en cuanto a lo que aprendió sobre la auditoría interna.
Visite el sitio web de Bolsa y Valores y encuentre la base de datos EDGAR en:
http://www.sec.gov/edgar.shtml
EDGAR significa el sistema electrónico de recolección, análisis y recuperación de datos. ¿Cuál es su propósito? ¿Qué tipo de información se puede encontrar en este sitio? Selecciona una empresa de tu elección y busca información sobre esa empresa en la base de datos de EDGAR. Escribe un informe a tu instructor resumiendo tus hallazgos.
- Principios contables: Una perspectiva empresarial. Autor: James Don Edwards, Universidad de Georgia & Roger H. Hermanson, Universidad Estatal de Georgia. Proporcionado por: Endeavour International Corporation. Proyecto: El Proyecto de Texto Global. Licencia: CC BY: Atribución