16.3: Método de Equidad
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El método de renta variable para inversiones a largo plazo de entre 20 por ciento y 50 por ciento
Cuando una empresa (el inversionista) compra entre 20% y 50% de las acciones en circulación de otra compañía (la participada) como inversión a largo plazo, se dice que la compañía compradora tiene una influencia significativa sobre la empresa participada. En ciertos casos, una empresa puede tener una influencia significativa aun cuando su inversión sea inferior al 20%. En cualquiera de las dos situaciones, el inversionista deberá contabilizar la inversión bajo el método del patrimonio.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=286
Al utilizar el método de equidad en la contabilización de las inversiones en acciones, la compañía inversionista debe reconocer su participación en los ingresos de la sociedad participada, independientemente de que reciba o no dividendos. La lógica detrás de este tratamiento es que la sociedad inversionista puede ejercer influencia sobre la declaración de dividendos y con ello manipular sus propios ingresos al influir en la decisión de la participada de declarar (o no declarar) dividendos.
Así, cuando la participada reporta ingresos o pérdidas, la sociedad inversora debe reconocer su parte de los ingresos o pérdidas de la participada. Por ejemplo, supongamos que Tone Company (el inversionista) posee el 30% de la Compañía Holandesa (la participada) y Dutch reporta un ingreso neto de 50.000 dólares en el año en curso Bajo el método de equidad, Tone realiza la siguiente entrada al cierre del año:
| Inversión en Empresa Holandesa | Débito 15,000 | Crédito |
| Ingresos de la compañía holandesa ($50,000 x 0.30) | 15,000 | |
| Para registrar el 30% del Ingreso Neto de la Compañía Holandesa. |
Los ingresos de $15,000 del holandés se reportarían en la cuenta de resultados de Tone. La cuenta de inversión también se incrementa en $15,000.
Si la participada incurre en una pérdida, la compañía inversora carga una cuenta de pérdidas y acredita la cuenta de inversión por la parte del inversionista en la pérdida. Por ejemplo, supongamos que el holandés incurre en una pérdida de 10.000 dólares durante el año. Dado que aún posee el 30% de Dutch, Tone registra su parte de la pérdida de la siguiente manera:
| Pérdida de Compañía Holandesa ($10,000 x 0.30) | 3,000 | |
| Inversión en Empresa Holandesa | 3,000 | |
| Reconocer el 30% de la pérdida de la Compañía Holandesa. |
Tone reportaría la pérdida de $3,000 en su cuenta de resultados. El crédito de $3,000 reduce la plusvalía de Tone en la participada. Además, debido a que los dividendos son una distribución de ingresos a los propietarios de la corporación, si Dutch declara y paga $20,000 en dividendos, esta entrada también se requeriría para Tone:
| Efectivo | 6,000 | |
| Inversión en Compañía Holandesa ($20,000 x 0.30) | 6,000 | |
| Para registrar la recepción del 30% de dividendos pagados por Dutch Company. |
Bajo el método de renta variable que se acaba de ilustrar, la cuenta de Investment in the Dutch Company siempre refleja el 30% de interés de Tone en los activos netos de
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