7.6: Presupuestos de Manufactura
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En una empresa de manufactura, tendrá un presupuesto para todos sus costos de fabricación, incluidos Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Gastos generales. Cada costo tendrá su propio presupuesto. Necesitará la información de los presupuestos de Ventas y Producción para completar estos 3 presupuestos.
Presupuesto de Materiales
El presupuesto de materiales (o presupuesto de compras de materiales) se utiliza para planificar la cantidad de materias primas que necesitamos tener disponibles para satisfacer la producción presupuestada. Este presupuesto se prepara de manera similar al presupuesto de producción ya que la empresa debe decidir cuánto inventario de materias primas quiere tener a mano al final de cada trimestre. Esto generalmente se determina como un porcentaje de las necesidades materiales del próximo trimestre. En un presupuesto de materiales, primero trataremos las unidades y luego agregaremos el costo presupuestado cerca del final. También necesitamos saber cuántos materiales directos se necesitan para cada unidad.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=158
Para Leed Company, nuestro costo presupuestado es de $2 por libra. Necesitamos 5 libras de materiales por cada unidad. Queremos mantener 25% de las necesidades de producción del próximo trimestre en la finalización del inventario. El inventario inicial de materias primas fue de 20,000 libras (a $2 por libra) y esperamos que el inventario final de materias primas sea de 30,000 libras.
| Empresa Leed | |||||
| Presupuesto de compras de materiales | |||||
| Qtr 1 | Qtr 2 | Qtr 3 | Qtr 4 | AÑO | |
| Unidades a producir (a partir del presupuesto de producción) | 21,000 | 32,000 | 22.000 | 21,000 | 96,000 |
| x lbs. de materiales requeridos por unidad | x 5 lb. | x 5 lb. | x 5 lb. | x 5 lb | |
| Libras de materiales requeridos para la producción | 105,000 | 160,000 | 110,000 | 105,000 | 480,000 |
| Agregar: Inventario final deseado | 40,000 | 27,500 | 26,250 | 30,000 | 30,000 |
| Material Total Necesario | 145,000 | 187,500 | 136,250 | 135,000 | 510,000 |
| Menos: Inventario inicial | (20,000) | (40.000) | (27,500) | (26,250) | (20,000) |
| Material a comprar (en lbs) | 125,000 | 147,500 | 108,750 | 108,750 | 460,000 |
| x $2 costo por libra | x 2$ | x 2$ | x 2$ | x 2$ | |
| Material total a comprar (en $) | 250,000 | $295,000 | 217,500 | 217,500 | 980.000 |
Al igual que con el presupuesto de producción, tenga en cuenta los siguientes rubros:
- El inventario final se calcula como las necesidades de producción del PRÓXIMO trimestre x 25% para todos menos el cuarto trimestre.
- El inventario final del trimestre 4 es el mismo que el inventario final del año y se dio en el ejemplo.
- El inventario inicial se refiere al inventario final de trimestres anteriores para todos los trimestres excepto el trimestre 1. Para el trimestre 1, las materias primas iniciales se dieron en el problema y también deberían ser el inventario inicial para el AÑO. Si no se proporciona el inventario inicial, asuma que la compañía siguió la misma política de inventario el año pasado y multiplique Trimestre 1 libras de materiales necesarios x por ciento proporcionado para finalizar el inventario.
- El inicio del trimestre 2 es el inventario final del trimestre 1. El inicio del trimestre 3 es el inventario final del trimestre 2 y el comienzo del trimestre 4 es el inventario final del trimestre 3.
El material total a adquirir se utilizará posteriormente en la sección de desembolso de efectivo del presupuesto de EFECTIVO.
Presupuesto Laboral Directo
El presupuesto laboral directo es muy fácil. Necesitamos conocer las unidades requeridas del presupuesto de producción. A continuación, necesitamos saber cuántas horas de trabajo directo se necesitan para completar una unidad y el costo por hora de trabajo. Mediante esta información, podemos determinar cuántas horas de trabajo directo se requieren para cumplir con el nivel presupuestado de producción. Tomaremos las unidades de producción x mano de obra directa por unidad para obtener el número de horas de mano de obra directa. Por último, tomaremos las horas de trabajo directo x la tarifa por hora.
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Para Leed Company, cada unidad requiere 0.5 horas de mano de obra directa y la tarifa por hora es de $12 por hora. El presupuesto laboral directo sería:
| Empresa Leed | |||||
| Presupuesto Laboral Directo | |||||
| Qtr 1 | Qtr 2 | Qtr 3 | Qtr 4 | AÑO | |
| Unidades a producir | 21,000 | 32,000 | 22.000 | 21,000 | 96,000 |
| x 0.5 DL hora por unidad | x 0.5 hr | x 0.5 hr | x 0.5 hr | x 0.5 hr | |
| Horas de mano de obra directa requeridas | 10,500 | 16,000 | 11,000 | 10,500 | 48,000 |
| x $12 por hora | x $12 | x $12 | x $12 | x $12 | |
| Dólares de mano de obra directa presupuestados | 126,000 | $192,000 | $132,000 | 126,000 | 576,000 |
El monto presupuestado en dólares de mano de obra directa se utilizará posteriormente en la sección de desembolso de efectivo del presupuesto de CAJERO.
Presupuesto de gastos generales de fabricación
El presupuesto final para la manufactura es el presupuesto de gastos generales de fabricación. El presupuesto de gastos generales de fabricación se prepara dependiendo de cómo la compañía asigne los gastos generales. La compañía puede optar por asignar gastos generales utilizando una tasa de sobrecarga predeterminada, tarifas departamentales o usando costos basados en actividades. Además, la compañía puede elegir separar los costos generales fijos y variables y asignar costos a los gastos generales utilizando solo los gastos generales variables.
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Leed Company ha decidido asignar gastos generales variables sobre la base de $1.50 por hora de mano de obra directa y la sobrecarga fija es de $75,000 por trimestre. La depreciación en la maquinaria de fábrica de $10,000 por trimestre está incluida en la sobrecarga fija.
| Empresa Leed | |||||
| Mfg. Presupuesto de gastos generales | |||||
| Qtr 1 | Qtr 2 | Qtr 3 | Qtr 4 | AÑO | |
| Horas de trabajo directas presupuestadas (a partir del presupuesto de mano de obra directa) | 10,500 | 16,000 | 11,000 | 10,500 | 48,000 |
| x OH Variable por Unidad | x 1,50$ | x 1,50$ | x 1,50$ | x 1,50$ | |
| Costo de gastos generales variables | 15,750 | $24,000 | 16,500 | 15,750 | 72,000 |
| Costo de gastos generales fijos | 75.000 | 75.000 | 75.000 | 75.000 | 300,000 |
| Costo General Total | $90,750 | $99,000 | $91,500 | $90,750 | 372,000 |
| Menos: Depreciación en maquinaria de fábrica | (10,000) | (10,000) | (10,000) | (10,000) | (40.000) |
| Total de pagos en efectivo por gastos generales de mfg | $80,750 | 89,000 | $81,500 | $80,750 | 332,000 |
Utilizaremos la información del presupuesto de gastos generales en la sección de desembolso de efectivo del presupuesto en efectivo.
- Presupuesto Directo de Materiales, Parte 1. Autor: Kristin Ingram. Ubicado en: Youtu.be/JGN_E4QLKI4. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube
- Presupuesto Laboral Directo. Autor: Kristin Ingram. Ubicado en: Youtu.be/Squuv_y5tym. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube
- Presupuesto de gastos generales. Autor: Kristin Ingram. Ubicado en: Youtu.be/nb9sol8m5au. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube