7.8: Balance presupuestado
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- 63805
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Las complejidades encontradas en la elaboración del presupuesto financiero a menudo requieren la elaboración de cronogramas detallados. Estos horarios analizan cosas tales como cobros y saldos de cuentas por cobrar planificadas, compras de materiales planificadas, inventarios planificados, cambios en todas las cuentas afectadas por costos de operación y el monto de los impuestos federales a pagar sobre la renta. La política de dividendos, la política de inventario, la política y restricciones de financiamiento, la política de crédito y los gastos de capital planificados también afectan los montos en el presupuesto financiero. Este video te dará una visión general del proceso de balance presupuestado (los primeros 3 minutos revisan todo el proceso de presupuesto maestro).
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=162
Ahora que la dirección de Leed ha preparado el presupuesto operativo (o estado de resultados proyectado), puede preparar su presupuesto financiero. Recuerde que el presupuesto financiero es un balance proyectado.
Para preparar un balance proyectado, la dirección de Leed debe analizar cada cuenta de balance. Los gerentes toman el saldo inicial del balance general al final del período anterior (recuerde, los saldos finales de un período son los saldos iniciales del siguiente período). Observa el balance de Leed Company al 31 de diciembre del año pasado. La administración debe considerar los efectos de las actividades planificadas sobre estos saldos. Muchas cuentas se ven afectadas por partidas en el presupuesto operativo planificado, por entradas y salidas de efectivo, y por decisiones de política. La administración utiliza los presupuestos operativos previstos y el presupuesto de caja para elaborar el balance del proyecto para este año.
| Empresa Leed | ||
| Balance | ||
| 31 de diciembre (año pasado) | ||
| Activos | ||
| Activos corrientes: | ||
| Efectivo | $130,000 | |
| Cuentas por cobrar | 200,000 | |
| Inventarios: | ||
| Materiales | $40.000 | |
| Mercancías terminadas | 130,000 | 170,000 |
| Activos corrientes totales | $500,000 | |
| Propiedad, planta y equipo: | ||
| Terrenos | $60,000 | |
| Edificios | $1,000,000 | |
| Menos: depreciación acumulada | 400,000 | 600,000 |
| Equipo de fábrica | $600,000 | |
| Menos: depreciación acumulada | 180,000 | 420,000 |
| Total de propiedades, planta y equipo | $1,080,000 | |
| Activos totales | $1,580,000 | |
| Pasivos y patrimonio patrimonial | ||
| Pasivos corrientes: | ||
| Cuentas por pagar | $80,000 | |
| Impuestos sobre la renta por pagar | 100,000 | |
| Pasivos corrientes totales | $180,000 | |
| Patrimonio de los Accionistas: | ||
| Acciones ordinarias (100,000 acciones de $10 valor nominal) | $1,000,000 | |
| Ganancias retenidas | 400,000 | |
| Patrimonio total de los accionistas | $1,400,000 | |
| Pasivos totales y patrimonio de los accionistas | $1,580,000 | |
Analizaremos cada cuenta y determinaremos los nuevos saldos presupuestados con base en los horarios anteriores.
Efectivo
Podemos obtener el saldo de efectivo final del saldo de efectivo final en el presupuesto de efectivo. El saldo de caja final es de 188,000 dólares.
Cuentas por Cobrar
El saldo en Cuentas por Cobrar representa ventas de crédito que no se han cobrado durante el año. Esto sería el 40% de las ventas del cuarto trimestre de $1,000,000 o $400,000 que se cobrarán durante el primer trimestre del próximo año.
Inventario
Para un fabricante como Leed Company, hay dos cuentas de inventario: Inventario de Materias Primas e Inventario de Productos Terminados . El inventario de Materias Primas provendrá del presupuesto de compras de materiales utilizando el inventario final deseado para el trimestre 4 o el año x costo por material. Para Leed Company, había 30,000 lbs de materiales para terminar el inventario x $2 por lb de material = $60,000. Para el inventario de Productos Terminados, utilizaremos las unidades de inventario final deseadas del presupuesto de producción x costo de producción por unidad. Para Leed Company, el costo de producción es de $20.50 por unidad incluyendo materiales directos, mano de obra directa, gastos generales variables y fijos. El saldo final en el inventario de bienes terminados se calcula como 6,000 unidades x $20.50 por unidad o $123,000.
Para una empresa de merchandising, usarías el trimestre 4 o año Finalizar unidades de inventario de mercancía x el costo por unidad.
Propiedad, planta y equipo
Esta sección analizará los saldos del año anterior y agregará cualquier depreciación y compras adicionales para el año. Bienes, Planta y Equipo (también llamados Activos Fijos) se refieren a los activos a largo plazo utilizados en el negocio incluyendo terrenos, equipos, maquinaria, edificios, etc. La depreciación se aplica a todos estos rubros excepto los terrenos, que no se deprecian.
Para Leed Company, no hubo cambios en la cuenta de Land por lo que el saldo se mantendrá en $60,000. Leed compró un nuevo edificio por $650,000 en el cuarto trimestre por lo que el saldo del nuevo edificio es de $1,650,000 ($1,000,000 el año pasado + 650,000 edificio nuevo). De acuerdo con el presupuesto de gastos de venta y administración, tuvimos una depreciación en el edificio de oficinas de $80,000 por lo que agregaremos esto al saldo existente del año anterior para obtener un nuevo saldo de $480,000 ($400,000 año anterior + $80.000 depreciación del año en curso). No planeamos comprar ningún equipo nuevo este año. El saldo del equipo seguirá siendo el mismo en $600,000. De acuerdo con el presupuesto de gastos generales de fabricación, planeamos 40.000 dólares de depreciación de equipos de fábrica este año. El nuevo saldo para la depreciación acumulada del equipo es de $220,000 ($180,000 año anterior + $40.000 depreciación del año en curso).
Pasivos Corrientes
Los pasivos corrientes son pasivos que esperamos pagar en el próximo año. Las cuentas por pagar se determinan utilizando el presupuesto de compras (compras de material para un fabricante o presupuesto de compra de inventario para un merchandiser) y el cronograma de pagos en efectivo.
Leed Company presupuesta los pagos de compra como 80% en el trimestre de compra y 20% en el trimestre posterior a la compra. Podemos calcular las cuentas por pagar finales de Leed mirando las compras materiales del Trimestre 4 de $217,500 x 20% a pagar en el primer trimestre del próximo año por $43,500.
Los impuestos sobre la renta generalmente se pagan en el trimestre posterior a su cálculo o durante el primer trimestre del año siguiente. Para Leed Company, los impuestos sobre la renta se pagan en el trimestre posterior a su cálculo. Podemos determinar el monto presupuestado del impuesto sobre la renta a partir de la cuenta de resultados presupuestada. En el cuarto trimestre, Leed Company planea impuestos sobre la renta de $142,500 a pagar en el primer trimestre del año siguiente haciendo de este el saldo final de Impuestos sobre la Renta por Pagar.
Patrimonio de Accionistas
El capital del accionista está compuesto por acciones ordinarias y ganancias retenidas. Las acciones ordinarias representan la propiedad de la empresa. Las ganancias retenidas son las ganancias de la compañía a lo largo del tiempo menos los dividendos pagados.
Leed Company no tuvo nuevas emisiones de acciones ordinarias por lo que el saldo final de acciones ordinarias seguirá siendo el mismo que $1,000,000. Para las ganancias retenidas, necesitaremos calcular el saldo final usando la siguiente fórmula:
Ganancias retenidas iniciales + Ingresos netos — Dividendos = Ganancias retenidas finales
Las ganancias retenidas iniciales provienen del saldo del balance del año pasado de $400,000. El ingreso neto proviene de la cuenta de resultados presupuestada para el año de $855,000. Los dividendos se pueden determinar a partir del cronograma de pagos en efectivo que muestra $120,000 pagados este año. Ganancias Retenidas Finales son $1,135,000 ($400,000 + 855.000 — 120,000).
El balance completo presupuestado se verá así:
| Empresa Leed | ||
| Balance presupuestado | ||
| 31 de diciembre | ||
| Activos | ||
| Activos corrientes: | ||
| Efectivo | 188,000 | |
| Cuentas por cobrar | 400,000 | |
| Inventarios: | ||
| Materiales | 60,000 | |
| Mercancías terminadas | 123,000 | 183,000 |
| Activos corrientes totales | 771,000 | |
| Propiedad, planta y equipo: | ||
| Terrenos | 60,000 | |
| Edificios | 1,650,000 | |
| Menos: depreciación acumulada | 480,000 | 1,170,000 |
| Equipo de fábrica | 600,000 | |
| Menos: depreciación acumulada | 220,000 | 380,000 |
| Total de propiedades, planta y equipo | 1,550,000 | |
| Activos totales | 2,321,000 | |
| Pasivos y patrimonio de accionistas | ||
| Pasivos corrientes: | ||
| Cuentas por pagar | 43,500 | |
| Impuestos sobre la renta por pagar | 142,500 | |
| Pasivos corrientes totales | 186,000 | |
| Patrimonio de los Accionistas: | ||
| Acciones ordinarias (100,000 acciones de $10 valor nominal) | 1,000,000 | |
| Ganancias retenidas | 1,135,000 | |
| Patrimonio total de los accionistas | 2,135,000 | |
| Pasivos totales y patrimonio de los accionistas | 2,321,000 | |
La elaboración del balance presupuestado financiero de Leed completa el presupuesto maestro. La administración cuenta ahora con información para ayudar a evaluar las políticas que ha adoptado antes de implementarlas. Si el presupuesto maestro muestra que los resultados de estas políticas son insatisfactorios, la empresa puede cambiar sus políticas antes de que surjan serios problemas.