7.11: Presupuestos Flexibles

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Al principio del capítulo, aprendió que un presupuesto debe ajustarse por cambios en supuestos o variaciones en el nivel de operaciones. Los gerentes utilizan una técnica conocida como presupuestación flexible para hacer frente a los ajustes presupuestales. Un presupuesto operativo flexible es un tipo especial de presupuesto que proporciona información detallada sobre los gastos presupuestados (y los ingresos) en varios niveles de producción.

Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=168

A continuación se muestra el presupuesto de costos generales de fabricación de Leed Company al 70% de capacidad. Leed puede producir 25,000 unidades en un periodo de 3 meses o un trimestre, lo que representa el 100% de la capacidad.

Empresa Leed
Costo de gastos generales de fabricación
Presupuesto de 3 meses

Suministros	$1,400
Poder	7,000
Seguros	4,200
Mantenimiento	4,900
Depreciación	18,000
Supervisión	57,000
Costos Generales Totales	$92,500

Unidades Producidas (70% de capacidad)	17,500

Para que el ejemplo sea simple, asumimos que los cuatro primeros costos son estrictamente variables y calcularemos un presupuesto por unidad para estos costos. Por otro lado, los dos últimos costos, la depreciación y la supervisión, son costos fijos y se supone que son constantes en todo el rango de actividad relevante, lo que significa que no cambian en función del volumen. En la siguiente tabla se muestran los cálculos para las unidades producidas al 70% de su capacidad y se calcula el costo variable por unidad para todos los costos variables.

		Variable	Fijo	Cálculo
Unidades producidas	17,500 unidades			(25,00 unidades x 70% de capacidad)

Suministros	$1,400	$0.08		($1,400/17,500 unidades)
Poder	7,000	$0.40		($7,000/17,500 unidades)
Seguros	4,200	$0.24		($4,200/17,500 unidades)
Mantenimiento	4,900	$0.28		($4,900/17,500 unidades)
Depreciación	18,000		$18,000	Sin cálculo — costo fijo
Supervisión	57,000		57,000	Sin cálculo — costo fijo

Ahora que conocemos los costos variables por unidad. podemos calcular el presupuesto flexible para cualquier nivel de actividad utilizando estas cifras. Leed Company prepara un presupuesto flexible para 70%, 80%, 90% y 100% de capacidad. Observe cómo los costos variables cambian con el volumen pero los costos fijos siguen siendo los mismos.

Empresa Leed
Presupuesto Flexible para Gastos Generales de Mfg
			70% de capacidad	80% de capacidad	90% de capacidad	100% de capacidad
Volumen (en unidades)	(25,000 unidades x% de capacidad)		17,500	20,000	22,250	25,000

	Variable	Fijo
Suministros	$0.08		$1,400	$1,600	$1,780	$2,000
			(17,500 unidades x $0.08)	(20,000 unidades x $0.08)	(22,250 unidades x $0.08)	(25,000 unidades x $0.08)
Poder	$0.40		7,000	8,000	8,900	10,000
			(17,500 unidades x $0.40)	(20,000 unidades x $0.40)	(22,250 unidades x $0.40)	(25,000 unidades x $0.40)
Seguros	$0.24		4,200	4,800	5,340	6,000
			(17,500 unidades x $0.24)	(20,000 unidades x $0.24)	(22,250 unidades x $0.24)	(25,000 unidades x $0.24)
Mantenimiento	$0.28		4,900	5,600	6,230	7,000
			(17,500 unidades x $0.24)	(20,000 unidades x $0.24)	(22,250 unidades x $0.24)	(25,000 unidades x $0.24)
Depreciación		$18,000	18,000	18,000	18,000	18,000
Supervisión		57,000	57,000	57,000	57,000	57,000
Total Mfg Overhead			$92,500	$95,000	97,250	$100,000

Se puede preparar un presupuesto flexible para cualquier nivel de actividad. La ventaja de un presupuesto flexible es que podemos crear un presupuesto basado en el nivel REAL de producción para darnos una imagen más clara de nuestros resultados comparando el presupuesto flexible con los resultados reales. Este análisis compararía el nivel real de actividad por lo que las variaciones de volumen no son un factor y la administración puede enfocarse solo en las variaciones de costos. Discutiremos este análisis a continuación en el informe de desempeño.

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