7.13: Capítulo 7- Ejercicios
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| Venta de pares de calcetines | |
| Primer trimestre | 76,800 |
| Segundo trimestre | 62,400 |
| Tercer trimestre | 72,000 |
| Cuarto trimestre | 100,800 |
| Total para 2007 | 312,000 |
Supongamos que el 31 de diciembre de 2009, el inventario se estima en 38,400 pares de calcetines. Elaborar un cronograma de ventas y producción planificadas para los dos primeros trimestres de 2010.
Ejercicio B DePaul Company proyecta ventas de 25,000 unidades durante mayo a $6 por unidad. Los costos de producción son de $1.80 por unidad. Los gastos variables de venta y administrativos son de $0.60 por unidad; los gastos fijos de venta y administrativos son de $60,000. Calcula los ingresos presupuestados antes de impuestos sobre la renta.
Ejercicio C Skaters Plus Company planea vender 90,000 patinetas el próximo trimestre a un precio de $36 por unidad. Los costos de producción son de $14.40 por unidad. Los gastos de venta y administrativos son: variables, $7.20 por unidad; y fijos, $604,800 por trimestre. ¿Cuáles son las ganancias presupuestadas para el próximo trimestre? (No considerar impuestos federales sobre la renta.)
Ejercicio D Duke Corporation considera que los materiales y la mano de obra son costos completamente variables. La producción esperada para el año es de 50,000 unidades. En ese nivel de producción, el costo directo de los materiales está presupuestado en 198,000 dólares, y el costo de mano de obra directa se presupuestan en $450,000. Preparar un presupuesto flexible para materiales y mano de obra para posibles niveles de producción de 52,500, 60,000 y 67,500 unidades de producto.
Ejercicio E Supongamos que en el ejercicio anterior la producción real fue de 60,000 unidades, el costo de materiales fue de $247,000, y el costo de mano de obra fue de $510,000. ¿Cuáles son las variaciones presupuestales?
Ejercicio F Los costos fijos de producción para Alexia Company se presupuestan en $576,000, asumiendo 40,000 unidades de producción. Las ventas reales para el periodo fueron de 35 mil unidades, mientras que la producción real fue de 40 mil unidades. Los costos fijos reales utilizados en el costo de cómputos de los bienes vendidos ascendieron a $504,000. ¿Cuál es la varianza presupuestal?
Ejercicio G El departamento de calzado de los grandes almacenes Noardstone ha preparado un presupuesto de ventas para abril llamando a un volumen de ventas de $75,000. El departamento espera comenzar en abril con un inventario de $50,000 y terminar el mes con un inventario de $42,500. Su costo de los bienes vendidos promedia el 70% de las ventas.
Elaborar un presupuesto de compras para el departamento que muestre la cantidad de bienes a adquirir durante el mes de abril.
Problemas
Problema A Joyce Corporation prepara presupuestos operativos y financieros mensuales. Los presupuestos operativos para junio y julio se basan en los siguientes datos:
| Unidades producidas | Unidades vendidas | |
| junio | 400,000 | 360,000 |
| julio | 360,000 | 400,000 |
Todas las ventas son de $30 por unidad. Los materiales directos, la mano de obra directa y los gastos generales variables de fabricación se estiman en $3, $6 y $3 por unidad, respectivamente. Los gastos generales fijos totales de fabricación se presupuestan en $1,080,000 mensuales. Los gastos de venta y administrativos se presupuestan en $1,200,000 más el 10% de las ventas, mientras que los impuestos federales sobre la renta se presupuestan al 40% de los ingresos antes de impuestos federales sobre la renta. El inventario al 1 de junio consta de 200,000 unidades con un costo de $17.10 cada una.
- Preparar estimaciones presupuestales mensuales del costo de los bienes vendidos asumiendo que se utiliza el procedimiento de inventario FIFO.
- Elaborar presupuestos operativos planificados para junio y julio.
Problema B El cómputo de ingresos de operación para Frisco Company para 2008 sigue:
| Ventas | $1,800,000 | |
| Costo de los bienes fabricados y vendidos: | ||
| Materiales directos | 360.000 | |
| Mano de obra directa | 240,000 | |
| Gastos generales de fabricación variables | 120,000 | |
| Gastos generales fijos de fabricación | 240,000 | 960,000 |
| Margen bruto | 840,000 | |
| Gastos de venta: | ||
| Variable | $132,000 | |
| Fijo | 168,000 | 300,000 |
| Gastos administrativos: | ||
| Variable | $156,000 | |
| Fijo | 192,000 | 348,000 |
| Ingresos netos de explotación | $192,000 |
Se prepara un presupuesto operativo para 2009 con las ventas pronosticadas en un incremento de 25% en volumen. Los materiales directos, la mano de obra directa y todos los costos etiquetados como variables son completamente variables. Se espera que los costos fijos continúen a excepción de un incremento de $24,000 en los costos administrativos fijos. Los datos operativos reales para 2009 son:
| Ventas | $2,160,000 |
| Materiales directos | 444,000 |
| Mano de obra directa | 288,000 |
| Gastos generales de fabricación variables | 148,800 |
| Gastos generales fijos de fabricación | 246,000 |
| Gastos variables de venta | 186,000 |
| Gastos fijos de venta | 157,200 |
| Gastos administrativos variables | 198,000 |
| Gastos administrativos fijos | 218,200 |
- Elaborar un informe de presupuesto comparando el presupuesto operativo previsto para 2009 con los datos reales de 2009.
- Elaborar un informe presupuestal que sea útil para valorar el desempeño de las diversas personas encargadas de proporcionar ingresos satisfactorios. (Pista: Prepare los datos del presupuesto de manera flexible y utilice el porcentaje por el cual se experimentaron realmente las ventas).
- Comentar las diferencias reveladas por los dos reportes.
Problema C Utilice los siguientes datos para elaborar un presupuesto operativo planificado para Hi-Lo Company para el año que finalizó el 31 de diciembre de 2009:
| Capacidad de la planta | 100,000 unidades |
| Volumen de ventas esperado | 90,000 unidades |
| Producción esperada | 90,000 unidades |
| Producción real | 90,000 unidades |
| Precio de venta pronosticado | $12,00 por unidad |
| Precio de venta real | $13,50 por unidad |
| Costos de fabricación: | |
| Variable (por unidad): | |
| Materiales directos | $3.60 |
| Mano de obra directa | 1,50 |
| Gastos generales de fabricación | $2.25 |
| Gastos generales fijos de fabricación | $108,000 |
| Gastos de venta y administrativos: | |
| Variable (por unidad) | $1.20 |
| Fijo | $60,000 |
Asumir que no hay inventario inicial o final. Los impuestos federales sobre la renta se presupuestan al 40% de los ingresos antes de impuestos federales sobre la renta.
Los datos operativos reales correspondientes al año que finalizó el 31 de diciembre de 2009, siguen:
| Ventas | $1,080,000 | |
| Costo de los bienes vendidos: | ||
| Materiales directos | $337,500 | |
| Mano de obra directa | 135,000 | |
| Gastos generales de fabricación variables | 202,500 | |
| Gastos generales fijos de fabricación | 108,000 | |
| Total | 783,000 | |
| Menos: Inventario final ($783,000 x 10/90) | 87,000 | 696,000 |
| Margen bruto | $384,000 | |
| Gastos de venta: | ||
| Variable | 102,000 | |
| Fijo | 72,000 | 174,000 |
| Ingresos antes de impuestos federales sobre la renta | 210,000 | |
| Deducir: Impuestos federales sobre la renta al 40% | 84,000 | |
| Ingresos netos | 126,000 |
- Elaborar un presupuesto de operación planificado para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009, para la parte (1).
- Utilizando un presupuesto operativo flexible, analizar la eficiencia de las operaciones y comentar la política de ventas de la compañía para la parte (2).
Problema D Kim Company quiere que prepares un presupuesto flexible para gastos de venta y administrativos. El gerente general y el gerente de ventas se han reunido con todos los jefes de departamento, quienes proporcionaron la siguiente información respecto a los gastos de venta y administrativos:
Actualmente, la compañía emplea a 30 vendedores de tiempo completo con una base de $3,600 mensuales cada uno más comisiones y 10 vendedores de tiempo completo con un salario de $6,000 cada uno al mes más comisiones. Además, la compañía emplea a nueve gerentes regionales de ventas con un salario de 21.600 dólares mensuales, ninguno de los cuales tiene derecho a comisiones.
Si el volumen de ventas supera los 80 millones de dólares anuales, la compañía deberá contratar a cuatro vendedores más, cada uno con un salario de $3,600 mensuales más comisiones.
Las comisiones de venta son el 10% o el 5% del precio de venta, dependiendo del producto vendido. Por lo general, se aplica una comisión del 10% sobre el 60% de las ventas y una comisión del 5% sobre el 40% restante de las ventas.
Las asignaciones de viaje de los vendedores promedio de $1,500 mensuales por vendedor (excluyendo gerentes).
Gastos de publicidad promedio $150,000 mensuales más 3% de ventas.
El gasto de venta de suministros se estima en 1% de las ventas.
Los salarios administrativos son de 300,000 dólares mensuales.
Otros gastos administrativos incluyen los siguientes:
Alquiler—$48,000 por mes
Suministros de oficina— 2% de las ventas
Otros gastos administrativos (teléfono, etc.) —$12,000 mensuales
Preparar un presupuesto flexible para gastos de venta y administrativos para un volumen de ventas de 36 millones de dólares, 48 millones de dólares y 60 millones de dólares anuales.
Problema E Galaxy Lighting Company fabrica y vende accesorios de iluminación. Las ventas estimadas para los próximos tres meses son:
| septiembre | 350.000 |
| Octubre | 500,000 |
| noviembre | 400,000 |
Las ventas para agosto fueron de $400,000. Todas las ventas son a cuenta. Galaxy Lighting Company estima que el 60% de las cuentas por cobrar se recaudan en el mes de venta con el 40% restante cobrado al mes siguiente. Las unidades se venden por $30 cada una. El saldo de caja para el 1 de septiembre es de 100.000 dólares.
Generalmente, el 60% de las compras son vencidas y pagaderas en el mes de compra y el resto vence al mes siguiente. El costo de compra por unidad para materiales es de $18. La compañía mantiene un inventario de fin de mes de 1,000 unidades más el 10% de las ventas de unidades del próximo mes.
Preparar un calendario de recibos de efectivo para septiembre y octubre y un presupuesto de compras para agosto, septiembre y octubre.
Problema F Refiérase al problema anterior. Además de la información dada, los gastos de venta y administrativos pagados en efectivo son de 120,000 dólares mensuales.
Prepara un presupuesto mensual en efectivo para septiembre y octubre para Galaxy Lighting Company.
Problemas alternos
Problema alterno A Cougars Company prepara presupuestos operativos y financieros mensuales. Se realizan estimaciones de ventas en unidades para cada mes. La producción está programada a un nivel lo suficientemente alto como para atender las necesidades actuales y llevar a cada mes la mitad de las ventas de unidades del mes siguiente. Los materiales directos, la mano de obra directa y los gastos generales variables de fabricación se estiman en $12, $6 y $4 por unidad, respectivamente. Los gastos generales fijos totales de fabricación se presupuestan en $480,000 mensuales. Las ventas para abril, mayo, junio y julio de 2009 se estiman en 100,000, 120,000, 160,000 y 120,000 unidades. El inventario al 1 de abril de 2009, consta de 50,000 unidades con un costo de $28.80 por unidad.
- Elaborar un cronograma que muestre la producción presupuestada en unidades para abril, mayo y junio de 2009.
- Elaborar un cronograma que muestre el costo presupuestado de los bienes vendidos para los mismos tres meses asumiendo que el método FIFO se utiliza para los inventarios.
Problema alternativo B A continuación se presenta un resumen de los datos operativos de Bugs Company correspondientes al año 2008:
| Ventas | $7,00,000 | |
| Costo de los bienes fabricados y vendidos: | ||
| Materiales directos | 1,200,000 | |
| Mano de obra directa | 1,100,000 | |
| Gastos generales de fabricación variables | 300,000 | |
| Gastos generales fijos de fabricación | 800,000 | 3,400,000 |
| Margen bruto | 3,600,000 | |
| Gastos de venta: | ||
| Variable | $300,000 | |
| Fijo | 400,000 | 700,000 |
| 2,900,000 | ||
| Gastos generales y administrativos: | ||
| Variable | $100,000 | |
| Fijo | 1,200,000 | 1,300,000 |
| Ingresos netos de explotación | 1,600,000 |
El volumen de ventas para 2009 está presupuestado al 90% del volumen de ventas de 2008. No se espera que los precios cambien. Los montos presupuestales de 2009 para los otros diversos costos y gastos difieren de los reportados en 2008 únicamente por el cambio de volumen esperado en las partidas variables. Los datos operativos reales para 2009 siguen:
| Ventas | $5,800,000 |
| Materiales directos | 1,300,000 |
| Mano de obra directa | 1,100,000 |
| Gastos generales de fabricación variables | 300,000 |
| Gastos generales fijos de fabricación | 780,000 |
| Gastos variables de venta | 270,000 |
| Gastos fijos de venta | 290,000 |
| Gastos administrativos variables | 110,000 |
| Gastos administrativos fijos | 1,100,000 |
- Elaborar un informe presupuestal comparando el presupuesto operativo previsto para 2009 con los resultados reales para ese año.
- Elaborar un reporte presupuestal que sería útil para identificar la responsabilidad de los pobres que se presentaron en 2009. (Pista: Preparar un presupuesto operativo flexible.)
Problema alterno C Utilice los siguientes datos para Andrea Company en la elaboración de su presupuesto operativo previsto para 2009:
| Capacidad de la planta | 500,000 unidades |
| Volumen de ventas esperado | 450,000 unidades |
| Producción esperada | 500,000 unidades |
| Precio de venta pronosticado | $72 por unidad |
| Costos variables de fabricación por unidad: | |
| Materiales directos | $27.00 |
| Mano de obra directa | 9.00 |
| Gastos generales de fabricación | 6.00 |
| Gastos fijos de fabricación por periodo | $900,000 |
| Gastos de venta y administrativos: | |
| Variable (por unidad) | $3.00 |
| Fijo (por periodo) | $750,000 |
Asumir que no hay inventario inicial. Los impuestos federales sobre la renta se presupuestan al 40% del ingreso antes de impuestos sobre la renta.
Los resultados reales para Andrea Company para el año terminado el 31 de diciembre de 2009, siguen. (Nota: El precio de venta real fue de $80 por unidad. La producción unitaria real fue igual a las ventas unitarias reales.)
| Ventas (500,000 unidades @ $80 por unidad) | $40,000,000 | |
| Costo de los bienes vendidos: | ||
| Materiales directos | 12,000,000 | |
| Mano de obra directa | 4,400,000 | |
| Gastos generales de fabricación variables | 4,000,000 | |
| Gastos generales fijos de fabricación | 1,000,000 | 21,400,000 |
| Margen bruto | $18,600,000 | |
| Gastos de venta y administrativos: | ||
| Variable | 1,400,000 | |
| Fijo | 800,000 | 2,200,000 |
| Ingresos antes de impuestos federales sobre la renta | 16,400,000 | |
| Deducir: Impuestos federales sobre la renta | 6,560,000 | |
| Ingresos netos | $9,840,000 |
- Elaborar un presupuesto de operación planificado para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009, para (1).
- Utilizando un presupuesto operativo flexible, analice la eficiencia de las operaciones. Comentar los resultados de 2009 y sobre la política de ventas de la compañía en (2).
Problema alterno D Rocklin Company recabó la siguiente información presupuestaria para el trimestre que finalizó el 30 de septiembre de 2009:
| Ventas | $540,000 |
| Compras | 450,000 |
| Salarios y salarios | 194,000 |
| Renta | 10,000 |
| Suministros | 8,000 |
| Seguros | 2,000 |
| Otros gastos en efectivo | 12,000 |
Se planea un saldo de caja de 36,000 dólares para el 1 de julio. Se espera que las cuentas por cobrar sean de 60 mil dólares el 1 de julio. Todo menos la mitad del 1% del saldo de Cuentas por Cobrar del 1 de julio se cobrará en el trimestre que finaliza el 30 de septiembre. El patrón de cobro de ventas de la compañía es de 95% en el trimestre de venta y 5% en el trimestre posterior a la venta. Las cuentas por pagar serán de 30,000 dólares el 1 de julio y se pagarán durante el próximo trimestre. El patrón de pago de compras de la compañía es de 75% en el trimestre de compra y 25% en el trimestre posterior a la compra. Los gastos se pagan en el trimestre en que se incurren.
Preparar un presupuesto en efectivo para el trimestre que finaliza el 30 de septiembre de 2009.
Más allá de los números—pensamiento crítico
Caso de decisión comercial Una Golden State Company ha solicitado en un banco local un préstamo a corto plazo de $150,000 a partir del 1 de octubre de 2009. El oficial de préstamos del banco ha solicitado a la compañía un presupuesto en efectivo para el trimestre que finalizó el 31 de diciembre de 2009. Para elaborar el presupuesto en efectivo se necesita la siguiente información:
| Ventas | $600,000 |
| Compras | 350,000 |
| Salarios y salarios a pagar | 125,000 |
| Pagos de renta | 7,000 |
| Suministros (pagos para) | 4,500 |
| Pagos de seguros | 1,500 |
| Otros pagos en efectivo | 22.000 |
Se planea un saldo de caja de $24,000 para el 1 de octubre. Se espera que las cuentas por cobrar sean 48,000 dólares el 1 de octubre. Todas estas cuentas se cobrarán en el trimestre que finalice el 31 de diciembre. En general, las ventas se recaudan de la siguiente manera: 90% en el trimestre de venta, y 10% en el trimestre posterior a la venta. Las cuentas por pagar serán de $480,000 el 1 de octubre y se pagarán durante el trimestre que finaliza el 31 de diciembre. Todas las compras se pagan en el trimestre posterior a la compra.
- Preparar un presupuesto en efectivo para el trimestre que finaliza el 31 de diciembre de 2009. Supongamos que el préstamo de $150,000 se realizará el 1 de octubre y se devolverá con intereses al 10% el 31 de diciembre.
- ¿Podrá la empresa reembolsar el préstamo el 31 de diciembre? Si la empresa desea un saldo mínimo de efectivo de $18,000, ¿la compañía podrá reembolsar el préstamo según lo planeado?
Caso ético B El estado de California, Estados Unidos enfrentó grandes déficits presupuestarios. En tanto, funcionarios de un determinado distrito de colegios comunitarios buscaban formas de gastar el dinero que se había presupuestado para el distrito. El colegio comunitario estaba ingresando los últimos tres meses del año fiscal con excedentes de fondos debido a que la zona había experimentado un invierno suave resultando en costos de servicios públicos y mantenimiento más bajos de lo habitual.
En una reunión de presupuesto, un funcionario comentó: “ Sabes lo que va a pasar si no gastamos todo nuestro presupuesto. El estado reclamará que no necesitamos tanto dinero el próximo año. ¿Qué pasa si tenemos un invierno duro el próximo año? ¡Vamos a necesitar cada centavo que podamos conseguir!”
El gerente de contabilidad del community college comentó: “Tenemos derecho legal a gastar todo el dinero de este año que se nos ha presupuestado. Me preocupa el memorándum que recibimos solicitando que recortemos los gastos en la medida de lo posible para ayudar a reducir el déficit del estado”.
El primer funcionario respondió: “Ese déficit es el problema del estado, no el nuestro. No tendríamos déficit en primer lugar si los administradores estatales pudieran estimar impuestos y hacer un mejor trabajo de presupuestación. ¡Enfrentemos nuestros problemas y dejemos que ellos se ocupen de los suyos!”
Escribir una respuesta desde el punto de vista de los contribuyentes del estado de California. ¿Debería el colegio comunitario gastar todo el dinero que se había presupuestado para ello?
Perspectiva más amplia C Remítase a la perspectiva más amplia, “Planeación en un entorno cambiante”. Describir y evaluar el nuevo enfoque de planeación de Verizon Communications, Inc. ¿Cómo asesorarías a la dirección de la empresa para comunicar los valores y planes de la empresa a los empleados?
Proyecto grupal D En grupos de tres, desarrollar un presupuesto para una organización que publique estados financieros, como The Coca-Cola Company o Maytag Corporation. Su presupuesto debe incluir tres tipos diferentes de estados de ingresos proyectados para el próximo mes, trimestre o año. Estos tres estados de ingresos deberían ser para escenarios optimistas, pesimistas y esperados. Recopilar o desarrollar la mayor cantidad de información posible para elaborar el presupuesto. Por ejemplo, para preparar una cuenta de resultados presupuestada para una empresa que cotiza en bolsa como Coca-Cola, mira los informes anuales anteriores y recopila cualquier información adicional que puedas de los reportes de noticias. Asegúrese de exponer los supuestos utilizados en la preparación del presupuesto en un memorándum que escriba como equipo. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia. No olvide incluir los tres estados de ingresos proyectados diferentes.
Proyecto de grupo E El director ejecutivo (CEO) de Rigid Plastics Corporation comentó a un colega, “no entiendo por qué otras empresas pierden tanto tiempo en el proceso de presupuestación. Yo establecí los objetivos de nuestra compañía, y todos se esfuerzan por alcanzarlos. ¿Qué tiene de malo ese enfoque?” En grupos de dos o tres estudiantes, escriba un memorándum a su instructor indicando si está de acuerdo con este comentario o no y explique por qué. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia.
El proyecto grupal F Multigoal Corporation ha establecido un plan de bonos para sus empleados. Un empleado recibe un bono si su departamento cumple o está por debajo de los niveles de costos especificados en el plan presupuestal anual. Si los costos del departamento superan el presupuesto, sus empleados no ganan ninguna bonificación. En grupos de dos o tres alumnos, escriba un memorándum a su instructor indicando los problemas que puedan surgir con este plan de bonificación. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia.
Uso de Internet: una visión del mundo real
Visite el sitio web de una empresa de alta tecnología que proporciona informes anuales recientes. Los ejemplos incluyen Intel Corporation, IBM y Dell. Elaborar un estado de resultados presupuestado (presupuesto operativo) para el próximo año e incluir tres categorías para escenarios optimistas, pesimistas y esperados. Recopilar o desarrollar la mayor cantidad de información posible para elaborar el presupuesto. Por ejemplo, mira los informes anuales anteriores y recopila cualquier información adicional que puedas de los reportes de noticias. Asegúrese de exponer los supuestos utilizados en la elaboración del presupuesto en un memorándum. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia. No olvide incluir los tres estados de ingresos proyectados diferentes.
Visite el sitio web de una empresa minorista que proporciona informes anuales recientes. Elaborar un estado de resultados presupuestado (presupuesto operativo) para el próximo año e incluir tres categorías para escenarios optimistas, pesimistas y esperados. Recopilar o desarrollar la mayor cantidad de información posible para elaborar el presupuesto. Por ejemplo, mira los informes anuales anteriores y recopila cualquier información adicional que puedas de los reportes de noticias. Asegúrese de exponer los supuestos utilizados en la elaboración del presupuesto en un memorándum. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia. No olvide incluir los tres estados de ingresos proyectados diferentes.
Problemas integrales
Wimerick Corporation prepara presupuestos anuales por trimestres. El saldo de prueba posterior al cierre de la compañía al 31 de diciembre de 2010, es el siguiente:
| Débitos | Créditos | |
| Efectivo | 138,000 | |
| Cuentas por cobrar | 360,000 | |
| Subsidio para cuentas incobrables | 12,000 | |
| Inventarios | 156,000 | |
| Gastos de prepago | 12,000 | |
| Mobiliario y equipo | 180,000 | |
| Depreciación acumulada — Mobiliario y equipo | 12,000 | |
| Cuentas por pagar | 120,000 | |
| Pasivos devengados por pagar | 36,000 | |
| Notas por pagar, 5% (vencimiento 2008) | 480,000 | |
| Capital social | 300,000 | |
| Ganancias retenidas (déficit) | 114,000 | |
| $960,000 | $960,000 |
Todo el capital social de la compañía fue adquirido recientemente por Juan Jackson. Después de la compra, Jackson prestó sumas sustanciales de dinero a la corporación, que aún le debe 480.000 dólares en una nota del 5%. No hay impuestos federales devengados a pagar, pero las ganancias futuras estarán sujetas a impuestos sobre la renta.
Jackson está ansioso por retirar 120,000 dólares de la corporación (como pago de la nota que se le debe pagar) pero no lo hará si reduce el saldo de caja de la corporación por debajo de los 120,000 dólares. De esta manera, le interesan bastante los presupuestos para el trimestre que finaliza el 31 de marzo de 2011.
Las ventas para el próximo trimestre que finaliza el 31 de marzo de 2011, se pronostican en $1,200,000; para el siguiente trimestre se pronostican en $1,500,000. Todas las ventas tienen un precio para producir un margen bruto de 40%. El inventario se mantendrá a mano al final de cualquier trimestre en una cantidad igual al 20% de los bienes que se venderán en el próximo trimestre. Todas las ventas están a cuenta, y 95% del 31 de diciembre de 2010, las cuentas por cobrar más el 70% de las ventas del trimestre en curso se cobrarán durante el trimestre que finaliza el 31 de marzo de 2011.
Los gastos de venta se presupuestan en $48,000 más 6% de las ventas; $24,000 se incurrirán a cuenta, $66,000 devengados, $27,000 por vencimiento de la renta prepagada y seguro prepago, y $3,000 por depreciación asignada.
Los gastos de compra se presupuestan en $34,800 más el 5% de las compras para el trimestre; $9,000 se incurrirán a cuenta, $48,000 devengados, $13,800 por gastos pagados vencidos y $1,200 por depreciación asignada.
Los gastos administrativos se presupuestan en $42,000 más 2% de las ventas; $3,000 se incurrirán a cuenta, $36,000 devengados, $13.200 por anticipos vencidos y $1,800 por depreciación asignada. Las cuentas incobrables se estiman en 1% de las ventas.
Los intereses se devengan al 5% anual sobre las notas por pagar y se acreditan a Pasivos Acumulados por Pagar
Todos los saldos iniciales en Cuentas por Pagar y Pasivos por Pagar devengados, más 80% de los créditos corrientes a Cuentas por Pagar, y todos menos $30,000 de los pasivos acumulados corrientes se pagarán durante el trimestre. Antes del 31 de marzo debe pagarse una prima de seguro de $18,000, y el 2 de enero vence una renta de 144,000 dólares de un año completo.
Los impuestos federales sobre la renta se presupuestan al 40% de los ingresos antes de impuestos federales sobre la renta. Los impuestos deben ser devengados, y no hay pagos adeudados en el primer trimestre.
- Preparar un presupuesto operativo planificado para el trimestre que finaliza el 31 de marzo de 2011, incluyendo los horarios de apoyo para compras planificadas y gastos operativos.
- Elaborar presupuesto financiero para 2011 31 de marzo. Deben incluirse programas de apoyo que (1) analicen las cuentas acreditadas para compras y gastos operativos, (2) muestren cobros y saldo de cuentas por cobrar planificadas, y (3) muestren los flujos de efectivo y el saldo de efectivo planificados.
- ¿Jackson podrá cobrar los 120.000 dólares de su nota?
Davis Corporation es una empresa en rápida expansión. El saldo posterior al cierre de la compañía al 31 de diciembre de 2010, es el siguiente:
| Corporación Davis | ||
| Saldo de prueba posterior al cierre | ||
| 2010 diciembre 31 | ||
| Débitos | Créditos | |
| Efectivo | $240,000 | |
| Cuentas por cobrar | 480,000 | |
| Subsidio para cuentas incobrables | 36,000 | |
| Inventarios | 600,000 | |
| Gastos de prepago | 72,000 | |
| Terrenos | 600,000 | |
| Edificios y equipos | 1,800,000 | |
| Depreciación acumulada — Edificios y equipos | 240,000 | |
| Cuentas por pagar | 360,000 | |
| Pasivos devengados por pagar (incluyendo impuestos sobre la renta) | 240,000 | |
| Capital social | 2,400,000 | |
| Ganancias retenidas | 516,000 | |
| 3,792,000 | 3,792,000 |
Las ventas en el último trimestre de 2010 ascendieron a $2,400,000 y se proyectan en $3,000,000 y $4,800,000 para los dos primeros trimestres de 2011. Esta expansión ha creado una necesidad de efectivo. A la gerencia le preocupa especialmente el probable saldo de caja del 31 de marzo de 2011, ya que un pago de 360.000 dólares por algún equipo nuevo debe hacerse a la entrega el 2 de abril. El saldo de caja actual de $240,000 se considera el saldo mínimo viable.
Las compras, todas a cuenta, deben programarse para que el inventario al final de cualquier trimestre sea igual a un tercio de los bienes que se espera venderán en el próximo trimestre. Costo de los bienes vendidos promedios 60% de las ventas.
Los gastos de venta se presupuestan en 120,000 dólares más 8% de las ventas; se espera que se incurra a cuenta $24,000, $288,000 devengados, $33,600 por pagos anticipados vencidos y $14,400 por depreciación asignada.
Los gastos de compra se presupuestan en 84,000 dólares más el 5% de las compras; $12,000 se incurrirán a cuenta, $156,000 devengados, $13,200 por anticipos vencidos y $10,800 por depreciación asignada.
Los gastos administrativos se presupuestan en $150,000 más 3% de las ventas; $24,000 se incurrirán a cuenta, $132,000 devengados, $13,200 por anticipos vencidos y $10,800 por depreciación asignada.
Los impuestos federales sobre la renta se presupuestan al 40% de los ingresos antes de los impuestos federales sobre la renta y se registran como pasivos devengados. Los pagos de estos impuestos se incluyen en los pagos sobre pasivos devengados discutidos en la partida 6.
Todo el 31 de diciembre de 2010, las cuentas por pagar más el 80% de los créditos corrientes a esta cuenta se pagarán en el primer trimestre. Todo el 31 de diciembre de 2010, los pasivos devengados por pagar (excepto $72,000) se pagarán en el primer trimestre. De los pasivos devengados del trimestre en curso, todos menos los 288,000 dólares se pagarán durante el primer trimestre.
Los desembolsos en efectivo para diversos gastos normalmente prepagados ascenderán a $96,000 durante el trimestre.
Todas las ventas se realizan a cuenta; 80% de las ventas se recaudan en el trimestre en que se realizan, y todas las ventas restantes se cobran en el trimestre siguiente, excepto 2% que nunca se cobra. La cuenta de Prestación para Cuentas Incobrables muestra el monto estimado de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2010, derivado de ventas de 2010 que no se cobrarán.
- Elaborar un presupuesto de operación para el trimestre que termina 2011 31 de marzo. Deben incluirse los horarios de apoyo para compras planificadas y gastos operativos.
- Elaborar presupuesto financiero para 2011 31 de marzo. Incluya programas de apoyo que (1) analicen las cuentas acreditadas para compras y gastos, (2) muestren los flujos de efectivo planificados y el saldo de efectivo, y (3) muestren los cobros planificados de cuentas por cobrar y el saldo de cuentas por cobrar.
- ¿Habrá suficiente efectivo disponible el 2 de abril para pagar el nuevo equipo?