1.5: Ética en Contabilidad
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COMPORTAMIENTO ÉTICO DE LOS CONTABLES
La mayoría de quienes escriben sobre ética no hacen una distinción clara entre ética y moralidad. La cuestión de qué es “correcto” o “moralmente correcto” o “éticamente correcto” o “moralmente deseable” en cualquier situación está formulada de diversas maneras, pero todas las palabras y frases van después de lo mismo: ¿qué acto es “mejor” en sentido moral o ético que algún otro acto? La gente a veces habla de la moralidad como algo personal pero considera que la ética tiene implicaciones sociales más amplias. Otros ven a la moral como tema de un campo de estudio, siendo ese campo la ética. La ética sería la moral aplicada a cualquier número de temas, incluida la ética periodística, la ética empresarial o la ética de profesionales como médicos, abogados y contadores. Nos aventuraremos una definición de ética, pero para nuestros fines, la ética y la moralidad serán utilizadas como términos equivalentes.
La gente suele hablar de la ética o moralidad de los individuos y también de la moralidad o ética de las empresas. Claramente hay diferencias en el tipo de responsabilidad moral que podemos atribuir justamente a las empresas y a los contadores; tendemos a ver a los individuos como que tienen alma, o al menos conciencia, pero tampoco hay acuerdo general que los negocios tengan tampoco. Aún así, nuestro uso ordinario del lenguaje sí apunta a algo significativo: si decimos que algunos negocios son “malos” y otros son “corruptos”, entonces hacemos juicios morales sobre la calidad de las acciones emprendidas por el negocio. Por ejemplo, si concluimos que WorldCom o Enron actuaron “de manera poco ética” en ciertos aspectos, entonces estamos haciendo juicios de que sus acciones colectivas son moralmente deficientes.
¿Por qué un negocio o un contador debe ser ético?
La respuesta habitual es que una buena ética es un buen negocio. A la larga, los negocios que prestan atención a la ética les va mejor; son vistos de manera más favorable por los clientes. Pero esta es una afirmación difícil de medir científicamente, porque “el largo plazo” es un periodo de tiempo indistinto y porque todavía no hay criterios generalmente aceptados por los que se pueda medir la excelencia ética. Además, la vida todavía se vive a corto plazo, y hay muchas ocasiones en las que algo menos de conducta perfecta es mucho más rentable.
Varias organizaciones contables cuentan con códigos de ética que rigen el comportamiento de sus miembros. Por ejemplo, tanto el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados como el Instituto de Contadores de Gestión han formulado dichos códigos. Es importante mantener un comportamiento ético tanto personal como profesionalmente en los negocios, por lo tanto muchas firmas comerciales también han desarrollado códigos de ética para que sus empleados los sigan.
El comportamiento ético implica más que simplemente asegurarse de que no está violando un código de ética. La mayoría de nosotros percibimos lo que está bien y lo incorrecto. Sin embargo, las oportunidades de hacerse rico rápidamente pueden tentarnos a muchos de nosotros. Casi cualquier día, los titulares de los periódicos revelan a funcionarios públicos y líderes empresariales que no hicieron lo correcto. La codicia se ganó sobre su sentido del bien y del mal. Estos individuos siguieron consignas como: “Consigue el tuyo mientras el conseguir es bueno”; “Haz a los demás antes que ellos te hagan”; y “Has hecho mal sólo si te atrapan”. Las consignas más apropiadas podrían ser: “Si parece demasiado bueno para ser verdad, suele ser”; “No hay almuerzos gratis”; y la regla de oro, “Haz a los demás como quisieras que te hagan a ti”.
El activo más valioso de un contador es una reputación honesta. Quienes toman el camino elevado del comportamiento ético reciben elogios y honores; son buscados por sus consejos y servicios. También se gustan a sí mismos y lo que representan. Ocasionalmente, los contadores sí toman el camino bajo y sufren las consecuencias. A veces encuentran sus nombres mencionados en The Wall Street Journal y programas de noticias bajo una luz desfavorable, y ex amigos y colegas los desprecian. Algunos de estos individuos son retirados de la profesión. Afortunadamente, la profesión contable cuenta con muchos líderes que han tomado el camino alto, se han ganado el respeto de amigos y colegas, y se han convertido en modelos a seguir para que todos los sigamos.
Estudio de caso: La Ley Sarbanes-Oxley
Sarbanes—Oxley recibió el nombre de los patrocinadores del senador estadounidense Paul Sarbanes y del representante estadounidense Michael G. Oxley. Como resultado de SOX, la alta dirección debe certificar individualmente la exactitud de la información financiera. Además, las sanciones por actividad financiera fraudulenta son mucho más severas. También, SOX incrementó el papel de supervisión de las juntas directivas y la independencia de los auditores externos que revisan la exactitud de los estados financieros corporativos.
El proyecto de ley, que contiene once secciones, fue promulgado como reacción a una serie de importantes escándalos corporativos y contables, incluidos los que afectan a Enron, Tyco International, Adelphia, Peregrine Systems y WorldCom. Estos escándalos cuestan a los inversionistas miles de millones de dólares cuando los precios de las acciones de las empresas afectadas colapsaron y sacudieron la confianza pública en los mercados de valores
El acto contiene once títulos, o secciones, que van desde responsabilidades adicionales del consejo corporativo hasta sanciones penales, y requiere que la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) implemente resoluciones sobre requisitos para cumplir con la ley. “La misión de la SEC es proteger a los inversionistas, mantener mercados justos y ordenados y eficientes, y facilitar la formación de capital”. [1]
Harvey Pitt, el presidente número 26 de la SEC, encabezó a la SEC en la adopción de decenas de reglas para implementar la Ley Sarbanes—Oxley. Creó un nuevo organismo cuasi-público, el Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas, o PCAOB, encargado de supervisar, regular, inspeccionar y disciplinar a las firmas contables en sus funciones de auditores de empresas públicas. La ley también cubre temas como la independencia del auditor, el gobierno corporativo, la evaluación del control interno y la divulgación financiera mejorada. El brazo sin fines de lucro de Financial Executives International (FEI), Financial Executives Research Foundation (FERF), realizó extensos estudios de investigación para ayudar a apoyar los fundamentos del acto.
El debate continuó a partir de 2007 sobre los beneficios y costos percibidos del SOX. Los opositores al proyecto de ley han afirmado que ha reducido la ventaja competitiva internacional de Estados Unidos contra los proveedores de servicios financieros extranjeros porque ha introducido un entorno regulatorio demasiado complejo en los mercados financieros estadounidenses. Un estudio encargado por el alcalde de la ciudad de Nueva York Michael Bloomberg y el senador estadounidense Charles Schumer, citaron esto como una de las razones por las que el sector financiero de Estados Unidos está perdiendo cuota de mercado ante otros centros financieros en todo el mundo.Los defensores de la medida dijeron que SOX ha sido un “envío del dios” para mejorar la confianza de los administradores de fondos y otros inversionistas con respecto a la veracidad de los estados financieros corporativos.
Esta información sobre la Ley Sarbanes-Oxley fue tomada de Wikipedia, donde puedes conocer más al respecto si estás interesado.
Puntos importantes para recordar
- La ética empresarial puede describirse como un conjunto de comportamientos morales que influyen en los principios dentro de un entorno empresarial u organizacional.
- La Ley Sarbanes-Oxley fue creada para prevenir y limitar los escándalos de contabilidad corporativa luego de que los delitos financieros de Enron fueran revelados en 2001
- La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos, [1]http://www.sec.gov/about/whatwedo.shtml
- Descripción de la Ley Sarbanes-Oxley. Autor: Wikimedia Commons. Proporcionado por: Wikipedia. Ubicado en: http://en.Wikipedia.org/wiki/Sarbanes%E2%80%93Oxley_Act. Licencia: CC BY-SA: Atribución-CompartirIgual
- Los negocios y el entorno jurídico. Autor: Anónimo. Ubicado en: http://2012books.lardbucket.org/books/business-and-the-legal-environment/. Licencia: CC BY-NC-SA: Atribución-NoComercial-CompartirIgual
- Principios contables: Una perspectiva empresarial. Autor: James Don Edwards, Universidad de Georgia & Roger H. Hermanson, Universidad Estatal de Georgia. Proporcionado por: Endeavour International Corporation. Proyecto: El Proyecto de Texto Global. Licencia: CC BY: Atribución
- Fotografía: Michael Oxley, Paul Sarbanes. Autor: Adam sk. Proporcionado por: Wikimedia Commons. Ubicado en: https://en.Wikipedia.org/wiki/Sarbanes%E2%80%93Oxley_Act#/media/File:SarbanesOxley.jpg. Licencia: Dominio Público: No Conocido Derechos de Autor