7.4: Efectos de elegir diferentes métodos de inventario

Efectos de elegir diferentes métodos de inventario

En el video, vimos como el costo de los bienes vendidos, el costo de inventario y el margen bruto para cada uno de los cuatro métodos básicos de costos utilizando procedimientos de inventario perpetuos y periódicos era diferente. Las diferencias para los cuatro métodos ocurren porque la empresa pagó diferentes precios por los bienes comprados. No se producirían diferencias si los precios de compra fueran constantes. Dado que los precios de compra de una compañía rara vez son constantes, el método de costo de inventario afecta el costo de los bienes vendidos, el costo de inventario, el margen bruto y los ingresos netos. Por lo tanto, las empresas deben revelar en sus estados financieros qué métodos de cálculo de costos de inventario se utilizaron.

Ventajas y desventajas de FIFO El método FIFO tiene cuatro ventajas principales: (1) es fácil de aplicar, (2) el supuesto flujo de costos se corresponde con el flujo físico normal de bienes, (3) no es posible manipulación de ingresos y (4) es probable que el monto del balance para inventario aproximar el valor actual de mercado. Todas las ventajas de FIFO ocurren porque cuando una empresa vende bienes, los primeros costos que elimina del inventario son los costos unitarios más antiguos. Una empresa no puede manipular los ingresos eligiendo qué unidad enviar porque el costo de una unidad vendida no está determinado por un número de serie. En cambio, el costo adjunto a la unidad vendida es siempre el costo más antiguo. Bajo FIFO, las compras al término del periodo no tienen efecto sobre el costo de los bienes vendidos o los ingresos netos.

Las desventajas de FIFO incluyen (1) el reconocimiento de ganancias de papel y (2) una mayor carga tributaria si se usa para fines fiscales en periodos de inflación. Se discuten estas desventajas más adelante como ventajas de LIFO.

Ventajas y desventajas de LIFO Las ventajas del método LIFO se basan en el hecho de que los precios han subido casi constantemente durante décadas. Los partidarios de LIFO afirman que esta tendencia alcista en los precios lleva a ganancias de inventario, o papel, si se utiliza el método FIFO. Durante periodos de inflación, LIFO muestra el mayor costo de bienes vendidos de cualquiera de los métodos de costeo porque los costos más recientes cobrados al costo de los bienes vendidos son también los costos más altos. Cuanto mayor sea el costo de los bienes vendidos, menor será el ingreso neto.

Quienes favorecen a LIFO argumentan que su uso lleva a una mejor igualación de costos e ingresos que los otros métodos. Cuando una empresa utiliza LIFO, la cuenta de resultados reporta tanto los ingresos por ventas como el costo de los bienes vendidos en dólares corrientes. El margen bruto resultante es un mejor indicador de la capacidad de la gerencia para generar ingresos que el margen bruto calculado utilizando FIFO, que puede incluir ganancias sustanciales de inventario (papel).

Los partidarios de FIFO argumentan que LIFO (1) compara el costo de los bienes no vendidos con los ingresos, (2) subestima groseramente el inventario y (3) permite la manipulación de ingresos.

La primera crítica —que LIFO compara el costo de los bienes no vendidos con los ingresos— es una extensión del debate sobre si el supuesto flujo de costos debe estar de acuerdo con el flujo físico de bienes. Los partidarios de LIFO sostienen que tiene más sentido igualar los costos actuales con los ingresos corrientes que preocuparse por igualar los costos para el flujo físico de bienes.

La segunda crítica —que LIFO subestima groseramente el inventario— es válida. Una compañía puede reportar el inventario LIFO a una fracción de su costo actual de reemplazo, especialmente si los costos históricos son de hace varias décadas. Los partidarios de LIFO sostienen que la mayor utilidad de la cuenta de resultados compensa con creces el efecto negativo de esta infravaloración del inventario en el balance general.

También es válida la tercera crítica —que LIFO permite la manipulación de ingresos—. La manipulación de ingresos es posible bajo LIFO. Por ejemplo, supongamos que la dirección desea reducir ingresos. La compañía podría adquirir una cantidad anormal de bienes a precios altos actuales cerca del final del periodo actual, con el propósito de vender los bienes en el siguiente periodo. Bajo el LIFO, estos costos más altos se cargan al costo de los bienes vendidos en el periodo actual, lo que resulta en una disminución sustancial en los ingresos netos reportados. Para obtener mayores ingresos, la gerencia podría retrasar la realización del monto normal de compras hasta el siguiente periodo y así incluir algunos de los costos más antiguos y menores en costo de los bienes vendidos.

Beneficio fiscal del LIFO El método LIFO da como resultado los ingresos imponibles más bajos, y por lo tanto los impuestos sobre la renta más bajos, cuando los precios están El Servicio de Impuestos Internos permite a las empresas utilizar LIFO para fines fiscales solo si utilizan LIFO para fines de información financiera. Las empresas también pueden reportar un monto de inventario alternativo en las notas a sus estados financieros para fines de comparación. Debido a la alta inflación durante la década de 1970, muchas empresas cambiaron de FIFO a LIFO por ventajas fiscales.

Ventajas y desventajas del promedio ponderado Cuando una empresa utiliza el método de promedio ponderado y los precios están subiendo, su costo de los bienes vendidos es menor que el obtenido bajo LIFO, pero más que el obtenido bajo FIFO. El inventario no está tan subestimado como bajo LIFO, pero no está tan actualizado como bajo FIFO. El costo promedio ponderado adopta un enfoque de medio camino. Una empresa puede manipular los ingresos bajo el método de costo promedio ponderado comprando o no comprando bienes cerca de fin de año. Sin embargo, el proceso de promediado reduce los efectos de comprar o no comprar.

Los cuatro métodos de costos de inventario, identificación específica, FIFO, LIFO y promedio ponderado, implican suposiciones sobre cómo los costos fluyen a través de un negocio. En algunos casos, los flujos de costos asumidos pueden corresponder con el flujo físico real de los bienes. Por ejemplo, las carnes frescas y los productos lácteos deben fluir de manera FIFO para evitar pérdidas de deterioro. En contraste, las empresas utilizan carbón apilado en una pila de manera LIFO porque las unidades más nuevas compradas se descargan en la parte superior de la pila y se venden primero. La gasolina retenida en un tanque es un buen ejemplo de un inventario que tiene un flujo físico promedio. A medida que se rellena el tanque, la gasolina nueva se mezcla con la vieja. Así, cualquier cantidad utilizada es una mezcla del gas viejo con el nuevo.

Si bien los flujos físicos a veces se citan como soporte para un método de inventario, los contables ahora reconocen que los flujos de costos asumidos de un método de inventario no necesariamente tienen que corresponder con el flujo físico real de los bienes. De hecho, existen buenas razones para simplemente ignorar los flujos físicos y elegir un método de inventario basado en otros criterios.

Ventajas y desventajas de la identificación específica Las empresas que utilizan el método específico de identificación de costos de inventario indican su costo de bienes vendidos y terminando el inventario al costo real de unidades específicas vendidas y disponibles. Algunos contadores argumentan que este método proporciona la correspondencia más precisa de costos e ingresos y es, por lo tanto, el método más teóricamente sólido. Esta afirmación es cierta para algunos artículos únicos, como autos o bienes raíces. Para estos ítems, el uso de cualquier otro método parecería ilógico.

Una desventaja del método específico de identificación es que permite la manipulación de los ingresos. Por ejemplo, supongamos que una empresa compró tres unidades idénticas de un producto determinado a precios diferentes. Una unidad costó 2 mil dólares, la segunda costó 2 mil 100 dólares y la tercera costó 2 mil 200 dólares. La compañía vendió una unidad por 2,800$. Las unidades son iguales, por lo que al cliente no le importa cuál de las unidades idénticas envía la compañía. No obstante, el margen bruto en la venta podría ser de 800 dólares, 700 dólares o 600 dólares, dependiendo de qué unidad envíe la compañía.

¿Cuál es el método correcto? Los cuatro métodos de cálculo de costos de inventario son aceptables; ningún método único es el único método correcto. Diferentes métodos son atractivos bajo diferentes condiciones.

Si una empresa quiere igualar los ingresos por ventas con el costo actual de los bienes vendidos, usaría LIFO. Si una empresa busca reducir sus impuestos sobre la renta en un periodo de alza de precios, también utilizaría LIFO. Por otro lado, LIFO suele cobrar contra los ingresos el costo de los bienes que no se venden realmente. Además, LIFO puede permitir que la compañía manipule los ingresos netos cambiando el momento de las compras adicionales.

El FIFO y los métodos de identificación específicos dan como resultado una correspondencia más precisa del costo histórico con los ingresos. Sin embargo, FIFO puede dar lugar a ganancias de papel, mientras que la identificación específica puede dar lugar a la manipulación de ingresos. El método de promedio ponderado también permite la manipulación de los ingresos. Sólo bajo FIFO no es posible la manipulación del ingreso neto.

Generalmente, las empresas utilizan el método de inventario que mejor se ajusta a sus circunstancias individuales. Sin embargo, esta libertad de elección no incluye cambiar los métodos de inventario cada año más o menos, especialmente si el objetivo es reportar mayores ingresos. La conmutación continua de métodos viola el principio contable de consistencia, que requiere utilizar los mismos métodos contables de período a período en la elaboración de estados financieros. La consistencia de los métodos en la preparación de estados financieros permite a los usuarios de estados financieros comparar los estados de una compañía de un período a otro y determinar tendencias. Si cambiamos los métodos de inventario, debemos reformular todos los años presentados en los estados financieros utilizando el mismo método de inventario.

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• Principios Contables: Una Perspectiva Empresarial. Autor: James Don Edwards, Universidad de Georgia & Roger H. Hermanson, Universidad Estatal de Georgia. Proporcionado por: Endeavour International Corporation.. Proyecto: El Proyecto de Texto Global.. Licencia: CC BY: Atribución

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• Análisis de los Supuestos de Flujo de Caja: Métodos FIFO, Promedio, LIFO. Autor: Note Pirate. Ubicado en: Youtu.be/79GH-_ZRNP4. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube