2.4: Resumen

2.1 Describir el Estado de Resultados, el Estado de Patrimonio Patrimonial del Propietario, el Balance General y el Estado de Flujos de Efectivo, y cómo se interrelacionan

• Los estados financieros proporcionan información financiera a las partes interesadas para ayudarles a tomar decisiones.
• Hay cuatro estados financieros: estado de resultados, estado de patrimonio del propietario, balance general y estado de flujos de efectivo.
• El estado de resultados mide el desempeño financiero de la organización por un periodo de tiempo. En el estado de resultados se enumeran los ingresos, gastos, ganancias y pérdidas, que constituyen el ingreso neto (o pérdida neta).
• El estado de patrimonio del propietario muestra cómo cambia el patrimonio neto de la organización durante un periodo de tiempo. Además de mostrar el ingreso neto o la pérdida neta, el estado de patrimonio del propietario muestra las inversiones por y las distribuciones a los propietarios.
• El balance muestra la situación financiera de la organización en una fecha determinada. En el balance se enumeran los activos, pasivos y patrimonio de los propietarios.
• El estado de flujos de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo de la organización durante un período de tiempo determinado. El estado de flujos de efectivo es necesario porque los estados financieros generalmente se preparan utilizando la contabilidad de devengo, que registra las transacciones cuando ocurren en lugar de esperar hasta que se intercambie efectivo.

2.2 Definir, explicar y proporcionar ejemplos de activos corrientes y no corrientes, pasivos corrientes y no corrientes, patrimonio, ingresos y gastos

• Los activos y pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes, con base en cuándo se liquidará la partida. Los activos y pasivos que se liquidarán en un año o menos se clasifican como corrientes; de lo contrario, las partidas se clasifican como no corrientes.
• Los activos también se clasifican en función de si el activo tiene o no sustancia física. Los activos con sustancia física se consideran activos tangibles, mientras que los activos intangibles carecen de sustancia física.
• La distinción entre activos y pasivos corrientes y no corrientes es importante porque ayuda a los usuarios de estados financieros a evaluar el momento de las transacciones.
• Tres amplias categorías de estructuras comerciales legales son la propiedad individual, la sociedad y la corporación, y cada estructura tiene ventajas y desventajas.
• La ecuación contable es Activos = Pasivos + Patrimonio del Propietario. Es importante el estudio de la contabilidad porque muestra lo que posee la organización y las fuentes de (o reclamaciones contra) esos recursos.
• El patrimonio de los propietarios también se puede considerar como el patrimonio neto o el valor del negocio. Hay muchos factores que influyen en la equidad, incluyendo el ingreso neto o pérdida neta, las inversiones por y las distribuciones a los propietarios, los ingresos, las ganancias, las pérdidas, los gastos y el resultado integral.

2.3 Preparar un Estado de Resultados, Estado de Patrimonio del Propietario y Balance

• Hay diez elementos del estado financiero: ingresos, gastos, ganancias, pérdidas, activos, pasivos, patrimonio neto, inversiones por propietarios, distribuciones a propietarios e utilidad integral.
• Existen convenciones estándar para el orden de elaboración de los estados financieros (estado de resultados, estado de patrimonio del propietario, balance y estado de flujos de efectivo) y para el formato (rúbrica de tres líneas y estructura columnar).
• Los ratios financieros, que se calculan utilizando la información de los estados financieros, suelen ser beneficiosos para ayudar en la toma de decisiones financieras. Los ratios permiten realizar comparaciones entre negocios y determinar tendencias entre periodos dentro de un mismo negocio.
• Los ratios de liquidez evalúan la capacidad de la empresa para convertir activos en efectivo.
• El capital de trabajo (Activos Corrientes — Pasivos Corrientes) es un ratio de liquidez que mide la capacidad de una empresa para cumplir con obligaciones corrientes.
• La Relación Corriente (Activos Corrientes/Pasivos Corrientes) es similar al Capital de Trabajo pero permite realizar comparaciones entre empresas al determinar la proporción de activos corrientes a pasivos corrientes.

Términos Clave

ecuación contable

activos = pasivos + patrimonio del propietario

cuentas por pagar

valor de los bienes o servicios comprados que se pagarán en una fecha posterior

cuentas por cobrar

deuda pendiente del cliente en una venta a crédito, normalmente por cobrar dentro de un corto período de tiempo

contabilidad de base de devengo

sistema contable en el que los ingresos se registran o reconocen cuando se ganan pero no necesariamente recibidos, y en el que los gastos se registran cuando se incurren legalmente y no necesariamente cuando se pagan

activo

recursos tangibles o intangibles propiedad o controlados por una compañía, individuo u otra entidad con la intención de que proporcione valor económico

balance

estado financiero que enumera lo que la organización posee (activos), adeuda (pasivos) y vale (patrimonio) en una fecha específica

contabilidad de base de efectivo

método de contabilidad en el que las transacciones no se registran en los estados financieros hasta que haya un intercambio de efectivo

stock común

clase primaria de acciones de la corporación emitida, representando cada acción un reclamo parcial de propiedad o una acción del negocio de la compañía

resultado integral

cambio en el patrimonio neto de una empresa comercial durante un período de transacciones y otros eventos y circunstancias de fuentes no propietarias

corporación

estructura legal de negocios que involucra a uno o más individuos (propietarios) que son legalmente distintos (separados) del negocio

activo corriente

activo que se utilizará o consumirá en un año o menos

pasivo corriente

deuda u obligación vencida dentro de un año o, en raras ocasiones, el ciclo operativo estándar de una compañía, el que sea mayor

relación de corriente

activos corrientes divididos por pasivos corrientes; utilizados para determinar la liquidez de una compañía (capacidad para cumplir obligaciones a corto plazo)

distribución al propietario

“recompensa” periódica distribuida al propietario de efectivo u otros activos

dividendo

porción del patrimonio neto (patrimonio) que se devuelve a los propietarios de una corporación como recompensa por su inversión

elementos de los estados financieros

categorías o agrupaciones utilizadas para registrar transacciones y preparar estados financieros

equidad

interés residual en el activo de una entidad que permanece después de deducir sus pasivos

gasto

costo asociado con la provisión de bienes o servicios

ganancia

aumento en el valor organizacional desde actividades que son “incidentales o periféricas” hasta el propósito principal del negocio

estado de resultados

estado financiero que mide el desempeño financiero de la organización durante un período de tiempo determinado

oferta pública inicial (IPO)

cuando una empresa emite acciones de sus acciones al público por primera vez

activo intangible

activo con valor financiero pero sin presencia física; ejemplos incluyen derechos de autor, patentes, fondo de comercio y marcas comerciales

inventario

valor de los productos que se van a vender o los artículos que se convertirán en productos aptos para la venta

inversión por propietario

canje de efectivo u otros activos a cambio de una participación de propiedad en la organización

responsabilidad

probable sacrificio futuro de beneficios económicos derivados de las obligaciones presentes de una entidad en particular para transferir activos o prestar servicios a otras entidades en el futuro como resultado de transacciones o eventos pasados

liquidez

capacidad de convertir activos en efectivo para satisfacer principalmente necesidades de efectivo a corto plazo o emergencias

activo a largo plazo

activo utilizado en curso en el curso normal de los negocios por más de un año que no está destinado a ser revendido

responsabilidad a largo plazo

deuda liquidada fuera de un año o un ciclo operativo, lo que sea más largo

pérdida

disminución del valor organizacional desde actividades que son “incidentales o periféricas” hasta el propósito principal del negocio

ingresos netos

cuando los ingresos y ganancias son mayores que los gastos y pérdidas

pérdida neta

cuando los gastos y pérdidas son mayores que los ingresos y ganancias

activo no corriente

activo que se utilizará o consumirá a lo largo de más de un año

pasivo no corriente

pasivo que se espera liquidar en más de un año

pagarés

valor de los montos prestados que se pagarán en el futuro con intereses

notas por cobrar

valor de los montos prestados que se recibirán en el futuro con intereses

asociación

estructura legal de negocios consistente en una asociación de dos o más personas que aportan dinero, propiedad o servicios para operar como copropietarios de un negocio

empresa que cotiza en bolsa

empresa cuyas acciones se negocian (compran y venden) en una bolsa de valores organizada

ganancias retenidas

ingreso neto acumulado, no distribuido o pérdida neta para el negocio desde su inicio

ingresos

entradas u otras mejoras de activos de una entidad o liquidaciones de sus pasivos (o una combinación de ambos) por entrega o producción de bienes, prestación de servicios u otras actividades que constituyan las operaciones principales o centrales en curso de la entidad

Comisión de Bolsa y Valores (SEC)

agencia reguladora federal que regula las corporaciones con acciones cotizadas y cotizadas en bolsas de valores a través de presentaciones periódicas requeridas

activo a corto plazo

activo normalmente consumido, vendido o convertido a efectivo en un año o menos

responsabilidad a corto plazo

responsabilidad que normalmente se espera que se pague dentro de un año o menos

unipersonal

estructura legal de negocios compuesta por un solo individuo

stakeholders

alguien afectado por decisiones tomadas por una compañía; puede incluir un inversionista, acreedor, empleado, gerente, regulador, cliente, proveedor y profano

estado de flujos de efectivo

estado financiero que enumera las entradas y salidas de efectivo para el negocio por un período de tiempo

estado de patrimonio del propietario

estado financiero que muestra cómo cambió el patrimonio de la organización durante un periodo de tiempo

activo tangible

activo que tiene sustancia física

capital de trabajo

activos corrientes menos pasivos corrientes; a veces utilizados como medida de liquidez