7.6: Resumen y términos clave
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7.1 Describir cómo y por qué los gerentes usan los presupuestos
- Un buen sistema de presupuestación ayuda a la administración a alcanzar sus metas a través de la planeación y control de las entradas de efectivo a través de ingresos y financiamiento y salidas a través de pagos y gastos.
- Existen varias estrategias de presupuestación que incluyen la presupuestación de abajo hacia arriba, de arriba hacia abajo y con base cero.
- Se prepara un presupuesto estático en un nivel de actividad, mientras que un presupuesto flexible permite ajustar los gastos variables para diversos niveles de actividad.
- Un presupuesto maestro incluye las subcategorías de presupuestos operativos y presupuestos financieros.
- Se desarrolla un presupuesto maestro al nivel estimado de actividad.
7.2 Preparar Presupuestos Operativos
- El presupuesto de ventas es el primer presupuesto desarrollado, y las ventas estimadas a su vez guían el presupuesto de producción.
- El presupuesto de producción muestra la cantidad de bienes producidos para cada período de tiempo y lleva a calcular cuándo y cuánto material directo se necesita pedir, cuándo y cuánta mano de obra necesita programarse, y cuándo y cuánto gastos generales de fabricación deben planificarse.
- Los planes presupuestales de ventas y administrativos para los gastos no manufactureros.
- Todos los presupuestos operativos se combinan para desarrollar la cuenta de resultados presupuestada.
7.3 Preparar Presupuestos Financieros
- Los presupuestos financieros incluyen el presupuesto de activos de capital y el presupuesto de caja. El calendario de cobros de efectivo y el calendario de pagos en efectivo se computan y se combinan con los otros presupuestos para desarrollar el presupuesto de efectivo.
- Para elaborar el balance presupuestado se utiliza información de los demás presupuestos y de la cuenta de resultados presupuestados.
7.4 Preparar Presupuestos Flexibles
- Se elabora un presupuesto maestro y presupuestos afines como presupuestos estáticos para el nivel estimado de actividad.
- Un presupuesto flexible ajusta los presupuestos para diversos niveles de actividad y permite evaluar los resultados reales al volumen real de actividad.
7.5 Explicar cómo se utilizan los presupuestos para evaluar metas
- Las evaluaciones de la gerencia de los resultados reales versus los resultados presupuestales estimados ayudan a planificar para el futuro.
- Las variaciones favorables ocurren cuando las ventas son mayores o los gastos son menores a los presupuestados.
- Las variaciones desfavorables ocurren cuando las ventas son menores o los gastos son superiores a los presupuestados.
Términos Clave
- presupuesto
- plan cuantitativo que estime cuándo y cuánto efectivo u otros recursos se recibirán y cómo se utilizará el efectivo u otros recursos
- balance presupuestado
- Activos estimados, pasivos y acciones que la compañía tendría al final del año si su desempeño cumpliera con sus expectativas
- estado de resultados presupuestados
- estado similar a un estado de resultados tradicional, excepto que contiene datos presupuestados
- presupuesto de activos de capital
- presupuesto que muestra los planes de la organización para invertir en activos a largo plazo
- presupuesto en efectivo
- presupuesto combinado de todas las entradas y salidas de efectivo de la organización
- horario de cobros en efectivo
- horario que muestra cuándo se recibirá efectivo de los clientes
- calendario de pagos en efectivo
- horario que muestra cuándo se utilizará efectivo para pagar compras directas de material
- presupuesto laboral directo
- presupuesto basado en el presupuesto de producción utilizado para asegurar que la cantidad adecuada de personal esté disponible para la producción y que haya dinero disponible para pagar la mano de obra
- presupuesto directo de materiales
- presupuesto que combina el presupuesto de producción con el material directo por unidad para garantizar que la cantidad adecuada de materiales directos esté disponible cuando sea necesario para la producción
- presupuesto financiero
- categoría de presupuestación que detalla estimaciones de entradas y salidas de efectivo a través de operaciones planificadas y cambios inversiones de capital de activos, pasivos y acciones
- presupuesto flexible
- presupuesto basado en diferentes niveles de actividad
- presupuesto de gastos generales de fabricación
- presupuesto incluyendo el resto de los costos de producción no cubiertos por los presupuestos directos de materiales y mano de obra directa
- presupuesto maestro
- presupuesto general que incluye los presupuestos operativos y financieros
- presupuesto operativo
- categoría de presupuesto que ayuda a los gerentes a planificar y administrar la producción, ordenar materiales, programar mano de obra directa y monitorear los gastos generales
- presupuesto de producción
- presupuesto que muestra el número de unidades que se necesitan producir para cada período basado en estimaciones de ventas y niveles de inventario requeridos
- presupuesto rodante
- presupuesto que se actualiza continuamente mediante la adición de un periodo presupuestal adicional al término del periodo presupuestal en curso
- presupuesto de ventas
- presupuesto que muestra las ventas esperadas en unidades y el precio de venta para el periodo presupuestal
- venta y presupuesto de gastos administrativos
- presupuesto que muestre los gastos variables y fijos estimados para incurrir en todas las áreas distintas de la producción
- presupuesto estático
- presupuesto preparado para un solo nivel de actividad para un periodo determinado
- presupuestación basada en cero
- presupuesto que comienza con cero dólares y luego incluye en el presupuesto solo ingresos y gastos que puedan ser apoyados o justificados