7.6: Resumen y términos clave

Resúmenes de sección

7.1 Describir cómo y por qué los gerentes usan los presupuestos

• Un buen sistema de presupuestación ayuda a la administración a alcanzar sus metas a través de la planeación y control de las entradas de efectivo a través de ingresos y financiamiento y salidas a través de pagos y gastos.
• Existen varias estrategias de presupuestación que incluyen la presupuestación de abajo hacia arriba, de arriba hacia abajo y con base cero.
• Se prepara un presupuesto estático en un nivel de actividad, mientras que un presupuesto flexible permite ajustar los gastos variables para diversos niveles de actividad.
• Un presupuesto maestro incluye las subcategorías de presupuestos operativos y presupuestos financieros.
• Se desarrolla un presupuesto maestro al nivel estimado de actividad.

7.2 Preparar Presupuestos Operativos

• El presupuesto de ventas es el primer presupuesto desarrollado, y las ventas estimadas a su vez guían el presupuesto de producción.
• El presupuesto de producción muestra la cantidad de bienes producidos para cada período de tiempo y lleva a calcular cuándo y cuánto material directo se necesita pedir, cuándo y cuánta mano de obra necesita programarse, y cuándo y cuánto gastos generales de fabricación deben planificarse.
• Los planes presupuestales de ventas y administrativos para los gastos no manufactureros.
• Todos los presupuestos operativos se combinan para desarrollar la cuenta de resultados presupuestada.

7.3 Preparar Presupuestos Financieros

• Los presupuestos financieros incluyen el presupuesto de activos de capital y el presupuesto de caja. El calendario de cobros de efectivo y el calendario de pagos en efectivo se computan y se combinan con los otros presupuestos para desarrollar el presupuesto de efectivo.
• Para elaborar el balance presupuestado se utiliza información de los demás presupuestos y de la cuenta de resultados presupuestados.

7.4 Preparar Presupuestos Flexibles

• Se elabora un presupuesto maestro y presupuestos afines como presupuestos estáticos para el nivel estimado de actividad.
• Un presupuesto flexible ajusta los presupuestos para diversos niveles de actividad y permite evaluar los resultados reales al volumen real de actividad.

7.5 Explicar cómo se utilizan los presupuestos para evaluar metas

• Las evaluaciones de la gerencia de los resultados reales versus los resultados presupuestales estimados ayudan a planificar para el futuro.
• Las variaciones favorables ocurren cuando las ventas son mayores o los gastos son menores a los presupuestados.
• Las variaciones desfavorables ocurren cuando las ventas son menores o los gastos son superiores a los presupuestados.

Términos Clave

presupuesto

plan cuantitativo que estime cuándo y cuánto efectivo u otros recursos se recibirán y cómo se utilizará el efectivo u otros recursos

balance presupuestado

Activos estimados, pasivos y acciones que la compañía tendría al final del año si su desempeño cumpliera con sus expectativas

estado de resultados presupuestados

estado similar a un estado de resultados tradicional, excepto que contiene datos presupuestados

presupuesto de activos de capital

presupuesto que muestra los planes de la organización para invertir en activos a largo plazo

presupuesto en efectivo

presupuesto combinado de todas las entradas y salidas de efectivo de la organización

horario de cobros en efectivo

horario que muestra cuándo se recibirá efectivo de los clientes

calendario de pagos en efectivo

horario que muestra cuándo se utilizará efectivo para pagar compras directas de material

presupuesto laboral directo

presupuesto basado en el presupuesto de producción utilizado para asegurar que la cantidad adecuada de personal esté disponible para la producción y que haya dinero disponible para pagar la mano de obra

presupuesto directo de materiales

presupuesto que combina el presupuesto de producción con el material directo por unidad para garantizar que la cantidad adecuada de materiales directos esté disponible cuando sea necesario para la producción

presupuesto financiero

categoría de presupuestación que detalla estimaciones de entradas y salidas de efectivo a través de operaciones planificadas y cambios inversiones de capital de activos, pasivos y acciones

presupuesto flexible

presupuesto basado en diferentes niveles de actividad

presupuesto de gastos generales de fabricación

presupuesto incluyendo el resto de los costos de producción no cubiertos por los presupuestos directos de materiales y mano de obra directa

presupuesto maestro

presupuesto general que incluye los presupuestos operativos y financieros

presupuesto operativo

categoría de presupuesto que ayuda a los gerentes a planificar y administrar la producción, ordenar materiales, programar mano de obra directa y monitorear los gastos generales

presupuesto de producción

presupuesto que muestra el número de unidades que se necesitan producir para cada período basado en estimaciones de ventas y niveles de inventario requeridos

presupuesto rodante

presupuesto que se actualiza continuamente mediante la adición de un periodo presupuestal adicional al término del periodo presupuestal en curso

presupuesto de ventas

presupuesto que muestra las ventas esperadas en unidades y el precio de venta para el periodo presupuestal

venta y presupuesto de gastos administrativos

presupuesto que muestre los gastos variables y fijos estimados para incurrir en todas las áreas distintas de la producción

presupuesto estático

presupuesto preparado para un solo nivel de actividad para un periodo determinado

presupuestación basada en cero

presupuesto que comienza con cero dólares y luego incluye en el presupuesto solo ingresos y gastos que puedan ser apoyados o justificados

Colaboradores y Atribuciones

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