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7.3: Presupuesto Flexible

Última actualización

30 oct 2022
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- 7.2: Presupuesto estático
- 7.4: Presupuesto Maestro

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Un presupuesto flexible aborda la deficiencia del presupuesto estático al proporcionar montos presupuestados en varios niveles de cantidad. A continuación se muestra un presupuesto flexible.

Presupuesto del Departamento de Empaque para el año finalizado el 31 de diciembre de 2019
Número previsto de unidades de producción	10,000	12,000	16,000	20,000
Costos variables:
$\ \quad \quad$ Materiales de embalaje	$30,000	$36,000	48,000	$60,000
$\ \quad \quad$ Mano de obra directa	15,000	18,000	24,000	30,000
$\ \quad \quad$ Costo variable de servicios públicos	5,000	6,000	8,000	10,000
$\ \quad \quad\quad \quad$ Costos variables totales	$50,000	$60,000	$80,000	$100,000
Costos fijos:
$\ \quad \quad$ Gasto salarial supervisor	$60,000	$60,000	$60,000	$60,000
$\ \quad \quad$ Gasto de depreciación	7,000	7,000	7,000	7,000
$\ \quad \quad$ Gastos de alquiler de máquinas	3,000	3,000	3,000	3,000
$\ \quad \quad\quad \quad$ Costos fijos totales	$70,000	$70,000	$70,000	$70,000
Costos presupuestados totales	$120,000	$130,000	$150,000	$170,000

El presupuesto flexible es más útil para los gerentes ya que los costos presupuestados pueden compararse con los costos reales para varios niveles de actividad. El ejemplo del presupuesto flexible para el Departamento de Empaque muestra cuatro posibles niveles de producción: 10,000; 12 mil; 15 mil; y 20 mil unidades. Si los costos reales fueran de $130,000 y se procesaran 12 mil unidades, el presupuesto habría pronosticado con precisión los costos reales. Si los costos reales fueran de 130.000 dólares y se produjeran 10 mil unidades, el departamento habría superado el presupuesto en 10 mil dólares. Un presupuesto flexible es básicamente un menú de presupuestos estáticos para seleccionar en función del número de unidades reales involucradas.

Los mismos formatos de estados financieros que resumen y presentan resultados de eventos económicos de ejercicios anteriores también pueden ser utilizados para comunicar proyecciones cuantitativas de desempeño futuro. Por ejemplo, la cuenta de resultados incluye ventas y múltiples partidas relacionadas con la información de costos, cada una de las cuales se puede presupuestar de forma independiente en función del plan de acción de una compañía para un período futuro. Colectivamente, dan como resultado una cuenta de resultados pro forma que proyecta los ingresos netos futuros.

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