Saltar al contenido principal
LibreTexts Español

7.5: Presupuesto Operativo

  • Page ID
    63548
  • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)

    \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)

    \( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    ( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)

    \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)

    \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)

    \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)

    \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    \( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\)

    \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\)

    \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)

    \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\)

    \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)

    \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\)

    \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)

    \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)

    \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    \( \newcommand{\vectorA}[1]{\vec{#1}}      % arrow\)

    \( \newcommand{\vectorAt}[1]{\vec{\text{#1}}}      % arrow\)

    \( \newcommand{\vectorB}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)

    \( \newcommand{\vectorC}[1]{\textbf{#1}} \)

    \( \newcommand{\vectorD}[1]{\overrightarrow{#1}} \)

    \( \newcommand{\vectorDt}[1]{\overrightarrow{\text{#1}}} \)

    \( \newcommand{\vectE}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash{\mathbf {#1}}}} \)

    \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)

    \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)

    \(\newcommand{\avec}{\mathbf a}\) \(\newcommand{\bvec}{\mathbf b}\) \(\newcommand{\cvec}{\mathbf c}\) \(\newcommand{\dvec}{\mathbf d}\) \(\newcommand{\dtil}{\widetilde{\mathbf d}}\) \(\newcommand{\evec}{\mathbf e}\) \(\newcommand{\fvec}{\mathbf f}\) \(\newcommand{\nvec}{\mathbf n}\) \(\newcommand{\pvec}{\mathbf p}\) \(\newcommand{\qvec}{\mathbf q}\) \(\newcommand{\svec}{\mathbf s}\) \(\newcommand{\tvec}{\mathbf t}\) \(\newcommand{\uvec}{\mathbf u}\) \(\newcommand{\vvec}{\mathbf v}\) \(\newcommand{\wvec}{\mathbf w}\) \(\newcommand{\xvec}{\mathbf x}\) \(\newcommand{\yvec}{\mathbf y}\) \(\newcommand{\zvec}{\mathbf z}\) \(\newcommand{\rvec}{\mathbf r}\) \(\newcommand{\mvec}{\mathbf m}\) \(\newcommand{\zerovec}{\mathbf 0}\) \(\newcommand{\onevec}{\mathbf 1}\) \(\newcommand{\real}{\mathbb R}\) \(\newcommand{\twovec}[2]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\ctwovec}[2]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\threevec}[3]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cthreevec}[3]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\fourvec}[4]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cfourvec}[4]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\fivevec}[5]{\left[\begin{array}{r}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \\ #5 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\cfivevec}[5]{\left[\begin{array}{c}#1 \\ #2 \\ #3 \\ #4 \\ #5 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\mattwo}[4]{\left[\begin{array}{rr}#1 \amp #2 \\ #3 \amp #4 \\ \end{array}\right]}\) \(\newcommand{\laspan}[1]{\text{Span}\{#1\}}\) \(\newcommand{\bcal}{\cal B}\) \(\newcommand{\ccal}{\cal C}\) \(\newcommand{\scal}{\cal S}\) \(\newcommand{\wcal}{\cal W}\) \(\newcommand{\ecal}{\cal E}\) \(\newcommand{\coords}[2]{\left\{#1\right\}_{#2}}\) \(\newcommand{\gray}[1]{\color{gray}{#1}}\) \(\newcommand{\lgray}[1]{\color{lightgray}{#1}}\) \(\newcommand{\rank}{\operatorname{rank}}\) \(\newcommand{\row}{\text{Row}}\) \(\newcommand{\col}{\text{Col}}\) \(\renewcommand{\row}{\text{Row}}\) \(\newcommand{\nul}{\text{Nul}}\) \(\newcommand{\var}{\text{Var}}\) \(\newcommand{\corr}{\text{corr}}\) \(\newcommand{\len}[1]{\left|#1\right|}\) \(\newcommand{\bbar}{\overline{\bvec}}\) \(\newcommand{\bhat}{\widehat{\bvec}}\) \(\newcommand{\bperp}{\bvec^\perp}\) \(\newcommand{\xhat}{\widehat{\xvec}}\) \(\newcommand{\vhat}{\widehat{\vvec}}\) \(\newcommand{\uhat}{\widehat{\uvec}}\) \(\newcommand{\what}{\widehat{\wvec}}\) \(\newcommand{\Sighat}{\widehat{\Sigma}}\) \(\newcommand{\lt}{<}\) \(\newcommand{\gt}{>}\) \(\newcommand{\amp}{&}\) \(\definecolor{fillinmathshade}{gray}{0.9}\)

    Los presupuestos operativos incluyen presupuestos separados para cada una de las tres partidas clave de la cuenta de resultados.

    1. Presupuesto de ventas
    2. Costo de bienes vendidos presupuesto *

      * Para preparar el presupuesto de costo de bienes vendidos, un fabricante prepara primero los siguientes cinco presupuestos de apoyo:

      a. presupuesto de producción

      Requiere resultado de presupuesto de ventas

      b. presupuesto de compras directas de materiales

      Requiere resultado de presupuesto de producción

      c. presupuesto de costo directo de materiales

      Requiere resultados de presupuesto de compras de materiales

      d. presupuesto de costo de mano de obra directa

      Requiere resultado de presupuesto de producción

      e. presupuesto de gastos generales de fábrica

      Independiente de presupuestos anteriores

    3. Presupuesto de venta y administración

      Los resultados de todos los presupuestos operativos individuales se combinan para presentar una cuenta de resultados presupuestada, que culmina con el monto anticipado de utilidad neta.

      Para ilustrar, dos presupuestos maestros distintos para 2019 para dos empresas manufactureras diferentes se presentarán lado a lado.

      La primera empresa fabrica un solo producto, una réplica art decó de 42” de la Estatua de la Libertad, que vende a mayoristas y tiendas de souvenirs. Solo se utiliza un material directo, el metal, para producir estas estatuas.

      La segunda compañía fabrica tocados de protección y produce dos productos: cascos de bicicleta y cascos de esquí. Cada tipo de casco requiere dos materiales directos: plástico y forro de espuma.

      El mejor enfoque es revisar primero los presupuestos para los recuerdos de la estatua en la columna izquierda de los presupuestos lado a lado. Es el más simple de los dos ya que cubre solo un producto que utiliza un material directo. Ilustra los conceptos básicos. Los presupuestos para los cascos son similares a los de las estatuas, pero son un poco más complejos ya que están involucrados dos productos y dos materiales directos. La fabricación de los cascos ocurre en dos departamentos: conformación y montaje.

      La siguiente información se utilizará para preparar un presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto de compras directas de materiales, presupuesto de costos directos de materiales, presupuesto de costos de mano de obra directa, presupuesto de gastos generales de fábrica, presupuesto de ventas y administración, y estado de resultados presupuestado. Los datos en la columna izquierda son para los recuerdos de la estatua; la información en la columna derecha es para los cascos.

      Souvenirs de Estatua (1 producto y 1 material directo)

      Volumen estimado de ventas

      3,000 unidades

      Precio de venta por unidad

      $200

      Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero

      2,600 unidades

      Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre

      600 unidades

      Cantidad de libras de metal por unidad terminada

      8.6 libras

      Precio por libra de metal

      $6

      Inventario estimado de metal el 1 de enero

      1,800 libras, $10,800

      Inventario deseado de metal el 31 de diciembre

      300 libras, 1,800

      Tiempo dedicado a la mano de obra directa por unidad terminada

      5 horas

      Tasa de mano de obra directa por hora

      $10

      Costos generales estimados de fábrica para el año:

      \(\ \quad \quad\)Sueldo supervisor

      $7,600

      \(\ \quad \quad\)Utilidades

      1,900

      \(\ \quad \quad\)Materiales indirectos

      1,700

      \(\ \quad \quad\)Depreciación

      800

      Trabajos estimados en proceso el 1 de enero

      $25,100

      Trabajos deseados en proceso el 31 de diciembre

      3,100

      Bienes terminados estimados el 1 de enero

      36,700

      Mercancías terminadas deseadas el 31 de diciembre

      9,400

      Costos estimados de venta para el año:

      \(\ \quad \quad\)Gasto publicitario

      16,300

      \(\ \quad \quad\)Gastos de comisiones de ventas

      14,100

      \(\ \quad \quad\)Gastos de servicios públicos

      12,000

      Costos administrativos estimados para el año:

      \(\ \quad \quad\)Gasto salarial

      $87,700

      \(\ \quad \quad\)Gastos de servicios públicos

      11,400

      \(\ \quad \quad\)Gastos de suministros de oficina

      5,600

      Tasa impositiva estimada

      20%

      Cascos de Bicicleta y Esquí (2 productos y 2 materiales directos)

      Volumen estimado de ventas

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      2,600 unidades

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      4,800 unidades

      Precio de venta por unidad

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      $50 por unidad

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      $130 por unidad

      Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta (@ $24 por unidad)

      110 unidades

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí (@ $95 por unidad)

      320 unidades

      Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta (@ $25 por unidad)

      150 unidades

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí (@ $93 por unidad)

      280 unidades

      Cantidad de libras de plástico por unidad terminada

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      0.8 libras

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      1.6 libras

      Cantidad de libras de forro de espuma por unidad terminada

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      0.3 libras

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      0.6 libras

      Precio por libra de plástico

      $4

      Precio por libra de forro

      $2

      Inventario estimado de plástico el 1 de enero

      120 libras

      Inventario deseado de plástico el 31 de diciembre

      90 libras

      Inventario estimado de forro de espuma el 1 de enero

      100 libras

      Inventario deseado de forro de espuma el 31 de diciembre

      140 libras

      Trabajo estimado en bicicleta en proceso el 1 de enero (@$15)

      450 unidades

      Trabajos estimados en bicicleta en proceso el 31 de diciembre (@$10)

      610 unidades

      Trabajo estimado de esquí en proceso el 1 de enero (@$70)

      520 unidades

      Trabajo estimado de esquí en proceso el 31 de diciembre (@$40)

      500 unidades

      Número de horas de trabajo directo de conformación por unidad terminada

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      0.2 horas

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      0.4 horas

      Número de horas de trabajo directo de montaje por unidad terminada

      \(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta

      0.6 horas

      \(\ \quad \quad\)Cascos de esquí

      1.2 horas

      Tasa de mano de obra directa por hora para formar

      $15

      Tasa de mano de obra directa por hora para el montaje

      $12

      Costos generales estimados de fábrica para el año:

      \(\ \quad \quad\)Salarios indirectos de fábrica

      59,900

      \(\ \quad \quad\)Planta y equipo de depreciación

      8,700

      \(\ \quad \quad\)Utilidades

      2,800

      \(\ \quad \quad\)Seguros e impuesto predial

      1,600

      Costos estimados de venta para el año:

      \(\ \quad \quad\)Gasto de sueldos de ventas

      $129,200

      \(\ \quad \quad\)Gasto publicitario

      60,800

      \(\ \quad \quad\)Gasto telefónico — venta

      4,100

      \(\ \quad \quad\)Gastos de viaje — venta

      6,300

      Costos administrativos estimados para el año:

      \(\ \quad \quad\)Gastos de sueldos de oficina

      22,700

      \(\ \quad \quad\)Gasto de depreciación — oficina

      2,600

      \(\ \quad \quad\)Gasto telefónico — oficina

      900

      \(\ \quad \quad\)Gastos de suministros de oficina

      800

      \(\ \quad \quad\)Gastos misceláneos de oficina

      700

      Tasa impositiva estimada

      25%


    This page titled 7.5: Presupuesto Operativo is shared under a CC BY-SA 4.0 license and was authored, remixed, and/or curated by Christine Jonick (GALILEO Open Learning Materials) via source content that was edited to the style and standards of the LibreTexts platform.