7.5: Presupuesto Operativo
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- Presupuesto de ventas
- Costo de bienes vendidos presupuesto *
* Para preparar el presupuesto de costo de bienes vendidos, un fabricante prepara primero los siguientes cinco presupuestos de apoyo:
a. presupuesto de producción
Requiere resultado de presupuesto de ventas
b. presupuesto de compras directas de materiales
Requiere resultado de presupuesto de producción
c. presupuesto de costo directo de materiales
Requiere resultados de presupuesto de compras de materiales
d. presupuesto de costo de mano de obra directa
Requiere resultado de presupuesto de producción
e. presupuesto de gastos generales de fábrica
Independiente de presupuestos anteriores
- Presupuesto de venta y administración
Los resultados de todos los presupuestos operativos individuales se combinan para presentar una cuenta de resultados presupuestada, que culmina con el monto anticipado de utilidad neta.
Para ilustrar, dos presupuestos maestros distintos para 2019 para dos empresas manufactureras diferentes se presentarán lado a lado.
La primera empresa fabrica un solo producto, una réplica art decó de 42” de la Estatua de la Libertad, que vende a mayoristas y tiendas de souvenirs. Solo se utiliza un material directo, el metal, para producir estas estatuas.
La segunda compañía fabrica tocados de protección y produce dos productos: cascos de bicicleta y cascos de esquí. Cada tipo de casco requiere dos materiales directos: plástico y forro de espuma.
El mejor enfoque es revisar primero los presupuestos para los recuerdos de la estatua en la columna izquierda de los presupuestos lado a lado. Es el más simple de los dos ya que cubre solo un producto que utiliza un material directo. Ilustra los conceptos básicos. Los presupuestos para los cascos son similares a los de las estatuas, pero son un poco más complejos ya que están involucrados dos productos y dos materiales directos. La fabricación de los cascos ocurre en dos departamentos: conformación y montaje.
La siguiente información se utilizará para preparar un presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto de compras directas de materiales, presupuesto de costos directos de materiales, presupuesto de costos de mano de obra directa, presupuesto de gastos generales de fábrica, presupuesto de ventas y administración, y estado de resultados presupuestado. Los datos en la columna izquierda son para los recuerdos de la estatua; la información en la columna derecha es para los cascos.
Souvenirs de Estatua (1 producto y 1 material directo) Volumen estimado de ventas
3,000 unidades
Precio de venta por unidad
$200
Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero
2,600 unidades
Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre
600 unidades
Cantidad de libras de metal por unidad terminada
8.6 libras
Precio por libra de metal
$6
Inventario estimado de metal el 1 de enero
1,800 libras, $10,800
Inventario deseado de metal el 31 de diciembre
300 libras, 1,800
Tiempo dedicado a la mano de obra directa por unidad terminada
5 horas
Tasa de mano de obra directa por hora
$10
Costos generales estimados de fábrica para el año:
\(\ \quad \quad\)Sueldo supervisor
$7,600
\(\ \quad \quad\)Utilidades
1,900
\(\ \quad \quad\)Materiales indirectos
1,700
\(\ \quad \quad\)Depreciación
800
Trabajos estimados en proceso el 1 de enero
$25,100
Trabajos deseados en proceso el 31 de diciembre
3,100
Bienes terminados estimados el 1 de enero
36,700
Mercancías terminadas deseadas el 31 de diciembre
9,400
Costos estimados de venta para el año:
\(\ \quad \quad\)Gasto publicitario
16,300
\(\ \quad \quad\)Gastos de comisiones de ventas
14,100
\(\ \quad \quad\)Gastos de servicios públicos
12,000
Costos administrativos estimados para el año:
\(\ \quad \quad\)Gasto salarial
$87,700
\(\ \quad \quad\)Gastos de servicios públicos
11,400
\(\ \quad \quad\)Gastos de suministros de oficina
5,600
Tasa impositiva estimada
20%
Cascos de Bicicleta y Esquí (2 productos y 2 materiales directos) Volumen estimado de ventas
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
2,600 unidades
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
4,800 unidades
Precio de venta por unidad
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
$50 por unidad
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
$130 por unidad
Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta (@ $24 por unidad)
110 unidades
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí (@ $95 por unidad)
320 unidades
Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta (@ $25 por unidad)
150 unidades
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí (@ $93 por unidad)
280 unidades
Cantidad de libras de plástico por unidad terminada
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
0.8 libras
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
1.6 libras
Cantidad de libras de forro de espuma por unidad terminada
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
0.3 libras
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
0.6 libras
Precio por libra de plástico
$4
Precio por libra de forro
$2
Inventario estimado de plástico el 1 de enero
120 libras
Inventario deseado de plástico el 31 de diciembre
90 libras
Inventario estimado de forro de espuma el 1 de enero
100 libras
Inventario deseado de forro de espuma el 31 de diciembre
140 libras
Trabajo estimado en bicicleta en proceso el 1 de enero (@$15)
450 unidades
Trabajos estimados en bicicleta en proceso el 31 de diciembre (@$10)
610 unidades
Trabajo estimado de esquí en proceso el 1 de enero (@$70)
520 unidades
Trabajo estimado de esquí en proceso el 31 de diciembre (@$40)
500 unidades
Número de horas de trabajo directo de conformación por unidad terminada
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
0.2 horas
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
0.4 horas
Número de horas de trabajo directo de montaje por unidad terminada
\(\ \quad \quad\)Cascos de bicicleta
0.6 horas
\(\ \quad \quad\)Cascos de esquí
1.2 horas
Tasa de mano de obra directa por hora para formar
$15
Tasa de mano de obra directa por hora para el montaje
$12
Costos generales estimados de fábrica para el año:
\(\ \quad \quad\)Salarios indirectos de fábrica
59,900
\(\ \quad \quad\)Planta y equipo de depreciación
8,700
\(\ \quad \quad\)Utilidades
2,800
\(\ \quad \quad\)Seguros e impuesto predial
1,600
Costos estimados de venta para el año:
\(\ \quad \quad\)Gasto de sueldos de ventas
$129,200
\(\ \quad \quad\)Gasto publicitario
60,800
\(\ \quad \quad\)Gasto telefónico — venta
4,100
\(\ \quad \quad\)Gastos de viaje — venta
6,300
Costos administrativos estimados para el año:
\(\ \quad \quad\)Gastos de sueldos de oficina
22,700
\(\ \quad \quad\)Gasto de depreciación — oficina
2,600
\(\ \quad \quad\)Gasto telefónico — oficina
900
\(\ \quad \quad\)Gastos de suministros de oficina
800
\(\ \quad \quad\)Gastos misceláneos de oficina
700
Tasa impositiva estimada
25%