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7.5: Presupuesto Operativo

Última actualización

30 oct 2022
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- 7.4: Presupuesto Maestro
- 7.6: Presupuesto de Ventas

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Los presupuestos operativos incluyen presupuestos separados para cada una de las tres partidas clave de la cuenta de resultados.

Presupuesto de ventas

Costo de bienes vendidos presupuesto *

* Para preparar el presupuesto de costo de bienes vendidos, un fabricante prepara primero los siguientes cinco presupuestos de apoyo:

a. presupuesto de producción	Requiere resultado de presupuesto de ventas
b. presupuesto de compras directas de materiales	Requiere resultado de presupuesto de producción
c. presupuesto de costo directo de materiales	Requiere resultados de presupuesto de compras de materiales
d. presupuesto de costo de mano de obra directa	Requiere resultado de presupuesto de producción
e. presupuesto de gastos generales de fábrica	Independiente de presupuestos anteriores

Presupuesto de venta y administración

Los resultados de todos los presupuestos operativos individuales se combinan para presentar una cuenta de resultados presupuestada, que culmina con el monto anticipado de utilidad neta.

Para ilustrar, dos presupuestos maestros distintos para 2019 para dos empresas manufactureras diferentes se presentarán lado a lado.

La primera empresa fabrica un solo producto, una réplica art decó de 42” de la Estatua de la Libertad, que vende a mayoristas y tiendas de souvenirs. Solo se utiliza un material directo, el metal, para producir estas estatuas.

La segunda compañía fabrica tocados de protección y produce dos productos: cascos de bicicleta y cascos de esquí. Cada tipo de casco requiere dos materiales directos: plástico y forro de espuma.

El mejor enfoque es revisar primero los presupuestos para los recuerdos de la estatua en la columna izquierda de los presupuestos lado a lado. Es el más simple de los dos ya que cubre solo un producto que utiliza un material directo. Ilustra los conceptos básicos. Los presupuestos para los cascos son similares a los de las estatuas, pero son un poco más complejos ya que están involucrados dos productos y dos materiales directos. La fabricación de los cascos ocurre en dos departamentos: conformación y montaje.

La siguiente información se utilizará para preparar un presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto de compras directas de materiales, presupuesto de costos directos de materiales, presupuesto de costos de mano de obra directa, presupuesto de gastos generales de fábrica, presupuesto de ventas y administración, y estado de resultados presupuestado. Los datos en la columna izquierda son para los recuerdos de la estatua; la información en la columna derecha es para los cascos.

Souvenirs de Estatua (1 producto y 1 material directo)
Volumen estimado de ventas	3,000 unidades
Precio de venta por unidad	$200

Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero	2,600 unidades
Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre	600 unidades

Cantidad de libras de metal por unidad terminada	8.6 libras
Precio por libra de metal	$6

Inventario estimado de metal el 1 de enero	1,800 libras, $10,800
Inventario deseado de metal el 31 de diciembre	300 libras, 1,800

Tiempo dedicado a la mano de obra directa por unidad terminada	5 horas
Tasa de mano de obra directa por hora	$10

Costos generales estimados de fábrica para el año:
$\ \quad \quad$ Sueldo supervisor	$7,600
$\ \quad \quad$ Utilidades	1,900
$\ \quad \quad$ Materiales indirectos	1,700
$\ \quad \quad$ Depreciación	800

Trabajos estimados en proceso el 1 de enero	$25,100
Trabajos deseados en proceso el 31 de diciembre	3,100

Bienes terminados estimados el 1 de enero	36,700
Mercancías terminadas deseadas el 31 de diciembre	9,400

Costos estimados de venta para el año:
$\ \quad \quad$ Gasto publicitario	16,300
$\ \quad \quad$ Gastos de comisiones de ventas	14,100
$\ \quad \quad$ Gastos de servicios públicos	12,000

Costos administrativos estimados para el año:
$\ \quad \quad$ Gasto salarial	$87,700
$\ \quad \quad$ Gastos de servicios públicos	11,400
$\ \quad \quad$ Gastos de suministros de oficina	5,600

Tasa impositiva estimada	20%

Cascos de Bicicleta y Esquí (2 productos y 2 materiales directos)
Volumen estimado de ventas
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	2,600 unidades
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	4,800 unidades

Precio de venta por unidad
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	$50 por unidad
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	$130 por unidad

Inventario estimado de unidades terminadas el 1 de enero
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta (@ $24 por unidad)	110 unidades
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí (@ $95 por unidad)	320 unidades

Inventario deseado de unidades terminadas el 31 de diciembre
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta (@ $25 por unidad)	150 unidades
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí (@ $93 por unidad)	280 unidades

Cantidad de libras de plástico por unidad terminada
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	0.8 libras
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	1.6 libras

Cantidad de libras de forro de espuma por unidad terminada
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	0.3 libras
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	0.6 libras

Precio por libra de plástico	$4
Precio por libra de forro	$2

Inventario estimado de plástico el 1 de enero	120 libras
Inventario deseado de plástico el 31 de diciembre	90 libras

Inventario estimado de forro de espuma el 1 de enero	100 libras
Inventario deseado de forro de espuma el 31 de diciembre	140 libras

Trabajo estimado en bicicleta en proceso el 1 de enero (@$15)	450 unidades
Trabajos estimados en bicicleta en proceso el 31 de diciembre (@$10)	610 unidades
Trabajo estimado de esquí en proceso el 1 de enero (@$70)	520 unidades
Trabajo estimado de esquí en proceso el 31 de diciembre (@$40)	500 unidades

Número de horas de trabajo directo de conformación por unidad terminada
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	0.2 horas
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	0.4 horas

Número de horas de trabajo directo de montaje por unidad terminada
$\ \quad \quad$ Cascos de bicicleta	0.6 horas
$\ \quad \quad$ Cascos de esquí	1.2 horas

Tasa de mano de obra directa por hora para formar	$15
Tasa de mano de obra directa por hora para el montaje	$12

Costos generales estimados de fábrica para el año:
$\ \quad \quad$ Salarios indirectos de fábrica	59,900
$\ \quad \quad$ Planta y equipo de depreciación	8,700
$\ \quad \quad$ Utilidades	2,800
$\ \quad \quad$ Seguros e impuesto predial	1,600

Costos estimados de venta para el año:
$\ \quad \quad$ Gasto de sueldos de ventas	$129,200
$\ \quad \quad$ Gasto publicitario	60,800
$\ \quad \quad$ Gasto telefónico — venta	4,100
$\ \quad \quad$ Gastos de viaje — venta	6,300

Costos administrativos estimados para el año:
$\ \quad \quad$ Gastos de sueldos de oficina	22,700
$\ \quad \quad$ Gasto de depreciación — oficina	2,600
$\ \quad \quad$ Gasto telefónico — oficina	900
$\ \quad \quad$ Gastos de suministros de oficina	800
$\ \quad \quad$ Gastos misceláneos de oficina	700

Tasa impositiva estimada	25%

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