7.6: Presupuesto de Ventas
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El presupuesto de ventas se prepara primero estimando el número de unidades que se venderán. Este análisis analiza las ventas presupuestadas y reales del año anterior y ajusta esos montos para reflejar las condiciones económicas, los cambios en las tendencias, los comentarios de los clientes y los cambios de precios.
Además, el precio de venta unitario esperado para cada producto debe determinarse examinando los precios y la rentabilidad anteriores, los costos actuales, la demanda del mercado de los productos y los precios de los competidores.
Los presupuestos de ventas para los productos de las dos empresas son los siguientes.
|
Valor de ventas unitarias |
Precio de Venta por Unidad |
Ventas Totales |
|||
|
Estatuas de metal |
3,000 |
x |
$200 |
= |
$600,000 |
|
Valor de ventas unitarias |
Precio de Venta por Unidad |
Ventas Totales |
|||
|
Casco de bicicleta |
2,600 |
x |
$50 |
= |
$130,000 |
|
Casco de esquí |
4,800 |
x |
130 |
= |
624,000 |
|
Ingresos totales por ventas |
754,000 |
Las ventas presupuestadas en dólares equivalen al volumen de ventas esperado multiplicado por el precio de venta esperado por unidad para cada producto. La suma de las ventas de todos los productos se transfiere finalmente a la cuenta de resultados presupuestada.
El costo de los bienes vendidos es la siguiente línea de partida en la cuenta de resultados. Primero se preparan cinco presupuestos más cortos y más específicos para llegar a elementos clave del presupuesto de costo de los bienes vendidos.
- El presupuesto de producción estima el número de unidades de cada producto que se tendrán que fabricar para lograr los niveles de ventas e inventario previstos. Comienza con el número estimado de unidades a vender del presupuesto de ventas. El número de unidades deseadas en el inventario final se agrega a eso para determinar el número total de unidades requeridas. Dado que algunos de los necesarios ya están en stock, esos no necesitan ser producidos. El total de unidades que sí necesitan ser producidas son las necesarias para las ventas y el inventario final menos las que ya están en inventario al inicio del periodo.
Los presupuestos de producción para los productos de las dos empresas son los siguientes.
Estatuas de recuerdo
Presupuesto de Producción
Unidades
Unidades estimadas a vender
3,000
Inventario final deseado, 31 de diciembre
+
600
Total de unidades necesarias
=
3,600
Inventario inicial estimado, 1 de enero
-
2,600
Total de unidades a producir
=
1,000
Tocados
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Producción
Bicicleta
Esquí
Unidades estimadas a vender
2,600
4,800
Inventario final deseado, 31 de diciembre
+
150
+
280
Total de unidades necesarias
=
2,750
=
5,080
Inventario inicial estimado, 1 de enero
-
110
-
320
Total de unidades a producir
=
2,640
=
4,760
- El presupuesto de compras directas de materiales estima cuánto se gastará para comprar la cantidad de materiales necesarios para la producción. Comienza con el número total de unidades a fabricar a partir del presupuesto de producción.Cada estatua requiere 8.6 libras de metal, por lo que se puede calcular el número total de libras para producción. Cada casco requiere forro de plástico y espuma, y se determina la cantidad total necesaria para la producción para cada tipo. El número de libras que deben permanecer en el inventario final se suma al total de libras necesarias para la producción. Entonces, el número de libras de materiales en inventario inicial se descuenta del total requerido ya que esa cantidad ya está en stock y no necesita ser comprada. El número de libras que sí se necesita comprar se multiplica por el costo por libra para obtener el costo total de las compras de materiales.
Los presupuestos de compras directas de materiales para los productos de las dos empresas son los siguientes.
Estatuas de recuerdo
Presupuesto de Compras Directas de Materiales
Unidades estimadas a producir
1,000
Cantidad de libras por unidad
x
8.6
Se requieren libras de metal para la producción
=
8,600
Inventario final deseado, 31 de diciembre
+
300
Total de libras necesarias
=
8,900
Inventario inicial estimado, 1 de enero
-
1,800
Libras totales a comprar
=
7,100
Precio por libra
x
$6
Total de materiales directos a adquirir
=
42,600
Tocados
Presupuesto de Compras Directas de Materiales
Unidades
Lbs. por unidad
Plástico
Forro
Total
Unidades requeridas para la producción:
\(\ \quad \quad\)Casco de bicicleta
2,640
0.8
2,112
\(\ \quad \quad\)Casco de bicicleta
2,640
0.3
792
\(\ \quad \quad\)Casco de esquí
4,760
1.6
7,616
\(\ \quad \quad\)Casco de esquí
4,760
0.6
2,856
Inventario final deseado, 31 de diciembre
90
140
Total de libras necesarias
9,818
3,788
Inventario inicial estimado, 1 de enero
120
100
Libras totales a comprar
9,698
3,668
Precio por libra
$4
$2
Total de materiales directos a adquirir
38,792
$7,376
46,168
- El presupuesto de costos directos de materiales analiza el costo total de los materiales disponibles para ser utilizados en producción al agregar lo que ya estaba disponible a principios de año a lo que se comprará durante el año, tomado del presupuesto de compras directas de materiales. De ese total se deducen los materiales directos restantes al cierre del año, ya que no se utilizaron, para llegar al costo de los materiales directos agregados a la producción durante el año.
El presupuesto de costos directos de materiales se puede presentar en un formato resumido, como se muestra para las estatuas de recuerdo, o con un mayor nivel de detalle, como es el caso de los cascos, que requieren dos tipos de materiales en lugar de solo uno. Los presupuestos directos de costos de materiales para los productos de las dos empresas son los siguientes.
Estatuas de recuerdo
Presupuesto de Costo Directo de Materiales
Inventario directo de materiales, 1 de enero
10,800
Compras directas de materiales
+
42,600
Costo de materiales directos disponibles para su uso
=
53,400
Inventario directo de materiales, 31 de diciembre
-
1,800
Costo de materiales directos agregados a la producción
=
51,600
Tocados
Presupuesto de Costo Directo de Materiales
Libras
Precio por lb
Subtotal
Total
Inventario directo de materiales, 1 de enero:
\(\ \quad \quad\)Plástico
120
$4
$480
\(\ \quad \quad\)Forro
100
$2
200
\(\ \quad \quad\quad \quad\)Inventario inicial total
$680
Compras directas de materiales:
\(\ \quad \quad\)Plástico
9,698
$4
38,792
\(\ \quad \quad\)Forro
3,688
$2
7,376
\(\ \quad \quad\quad \quad\)Compra total de inventario
46,168
Costo de materiales directos disponibles para su uso
46,848
Inventario directo de materiales, 31 de diciembre:
\(\ \quad \quad\)Plástico
90
$4
$360
\(\ \quad \quad\)Forro
140
$2
280
\(\ \quad \quad\quad \quad\)Total de inventario final
640
Costo de materiales directos agregados a la producción
46,208
- El presupuesto de costo de mano de obra directa estima el segundo costo directo de un producto manufacturado, la mano de obra directa. Multiplica el número de unidades a producir, tomadas del presupuesto de producción, por el número de horas por unidad. Ese resultado se multiplica entonces por la tasa de mano de obra por hora.
Los presupuestos directos de costos de mano de obra para los productos de las dos empresas son los siguientes.
Estatuas de recuerdo
Presupuesto Directo de Costo Laboral
Total de unidades a producir
1,000
Tiempo de producción por unidad
x
5
Horas requeridas para la producción
=
5,000
Tasa de mano de obra por hora
x
$10
Costo total de mano de obra directa
=
$50,000
Tocados
Presupuesto Directo de Costo Laboral
Unidades
Horas/Unidad
Plástico
Forro
Total
Unidades requeridas para la producción
\(\ \quad \quad\)Casco de bicicleta (plástico)
2,640
0.2
528
\(\ \quad \quad\)Casco de bicicleta (forro)
2,640
0.6
1,584
\(\ \quad \quad\)Casco de esquí (plástico)
4,760
0.4
1,904
\(\ \quad \quad\)Casco de esquí (forro)
4,760
1.2
5,712
Total de horas necesarias
2,432
7,296
Tarifa por hora
$15
$12
Costo total de mano de obra directa
36,480
$87,552
$124,032
El presupuesto de costo de mano de obra directa para los cascos es un poco más detallado ya que trata de dos productos que cada uno requiere de dos materiales directos diferentes.
- El presupuesto de costos generales de fábrica estima cada uno de una serie de costos fijos independientemente. El total de todos los resultados es el costo presupuestado de fábrica. Los presupuestos de costos generales de fábrica para ambas compañías siguen.
Estatuas de recuerdo
Presupuesto de costos generales de fábrica
Sueldo supervisor
7,600
Utilidades
+
1,900
Materiales indirectos
+
1,700
Depreciación
+
800
Costo total de gastos generales de fábrica
= $12,000 Tocados
Presupuesto de costos generales de fábrica
Salarios indirectos de fábrica
59,900
Depreciación
+
8,700
Utilidades
+
2,800
Seguros
+
1,600
Costo total de gastos generales de fábrica = $73.000
Los cinco presupuestos apuntados anteriores proporcionan la información requerida para el presupuesto de costo de bienes vendidos.