6.1: Ajuste de Entradas para una Empresa de Merchandising
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¿Recuerdas esto?
| Ciclo Contable | ||
| 1. Analizar Transacciones | 5. Preparar entradas de asiento de ajuste | 9. Preparar entradas de cierre |
| 2. Preparar entradas de diario | 6. Entradas de Asientos de Ajuste Posterior | 10. Entradas de cierre posterior |
| 3. Publicar entradas en el diario | 7. Preparar Saldo de Prueba Ajustado | 11. Preparar saldo de prueba posterior al cierre |
| 4. Preparar saldo de prueba no ajustado | 8. Preparar Estados Financieros | |
Aprendimos cómo se aplica el ciclo contable a una empresa de servicios pero ¿adivina qué? El mismo ciclo contable se aplica a cualquier negocio. Pasamos la última sección discutiendo las entradas del diario para las transacciones de ventas y compras. Ahora veremos cómo se utilizan los pasos restantes en una empresa de merchandising. Esas maravillosas entradas de ajuste que aprendimos en secciones anteriores todavía aplican.
Las entradas de ajuste reflejan la actividad económica no registrada que ha tenido lugar pero que aún no se ha registrado porque es más conveniente esperar hasta el final del periodo para registrar la actividad, o porque aún no ha llegado a la atención del contador ningún documento fuente relativo a esa actividad. Adicionalmente, la presentación periódica de informes y el principio de correspondencia requieren la preparación de entradas de ajuste. Recuerde, el principio de igualación indica que los gastos tienen que ser igualados con los ingresos siempre y cuando sea razonable hacerlo. Para seguir este principio, los asientos de ajuste son asientos de diario realizados al final de un período contable o en cualquier momento se van a preparar estados financieros para lograr una adecuada igualación de ingresos y gastos.
Cada entrada de ajuste tiene un doble propósito: (1) hacer que el estado de resultados informe los ingresos o gastos adecuados y (2) hacer que el balance reporte el activo o pasivo adecuado. Así, cada entrada de ajuste afecta al menos una cuenta de estado de resultados y una cuenta de balance. Las entradas de ajuste se dividen en dos clases amplias: los elementos devengados (es decir, crecer o acumular) y los ítems diferidos (es decir, posponer o retrasar) los ítems. Las entradas se pueden dividir además en ingresos devengados, gastos devengados, ingresos no devengados y gastos prepagados.
Para una empresa de merchandising, el Inventario de Mercancías cae dentro de la categoría de gastos prepagados ya que compramos el inventario antes de usarlo (venderlo). Lo registramos como un activo (inventario de mercancías) y registramos un gasto (costo de los bienes vendidos) a medida que se usa. La entrada de diario de ajuste que hacemos depende del método de inventario PERO cada uno comienza con un inventario físico.
Un inventario físico generalmente se toma una vez al año y significa que la cantidad real de artículos de inventario se cuenta a mano. El inventario físico se utiliza para calcular el monto del ajuste.
Método de Inventario Perpetuo
Bajo el método de inventario perpetuo, comparamos el valor del recuento de inventario físico con el monto del saldo de prueba no ajustado para el inventario. Si hay una diferencia (casi siempre la hay por una variedad de razones que incluyen robo, daño, desperdicio o error), se debe hacer una entrada de ajuste. Si el inventario físico es menor que el monto del inventario de saldo de prueba no ajustado, lo llamamos escasez de inventario. Esta es la razón más común para una entrada de diario de ajuste.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=124
El video mostró un ejemplo de un desabasto de inventario. Veamos otro ejemplo. Nuestra compañía tiene un saldo de prueba no ajustado en inventario de $45,000 y $150,000 en costo de bienes vendidos. El recuento de inventario físico llegó a 43,000 dólares. Tenemos una diferencia en el inventario de $2,000 ($45,000 inventario no ajustado — $43,000 conteo físico) que necesita ser registrado. Queremos reducir nuestro inventario y aumentar nuestra cuenta de gastos Costo de Bienes Vendidos. La entrada en el diario sería:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Costo de los bienes vendidos | 2,000 | |
| Inventario de Mercancías | 2,000 | |
| Ajustar el inventario para que coincida con el recuento físico. | ||
Cuando publicamos esta entrada de diario de ajuste, puede ver que el saldo final del inventario coincide con el recuento de inventario físico y se ha incrementado el costo del bien vendido.
| Cuenta: Inventario de Mercancías | Débito | Crédito | Saldo |
| Saldo no ajustado | 45,000 | ||
| Ajustar por desabasto | 2,000 | 43,000 |
| Cuenta: Costo de los bienes vendidos | Débito | Crédito | Saldo |
| Saldo no ajustado | 150,000 | ||
| Ajustar por desabasto | 2,000 | 152,000 |
En la rara ocasión en que el recuento de inventario físico es mayor que el saldo de inventario no ajustado, aumentamos (adeudo) el inventario y disminuimos el costo (crédito) de los bienes vendidos por la diferencia.
Método de Inventario Periódico
Bajo el método de inventario periódico, no registramos ninguna transacción de compra o venta directamente en la cuenta de inventario. El saldo de prueba no ajustado para inventario representa el saldo final del último período y no incluye nada del período actual. Tampoco hemos registrado ningún costo de los bienes vendidos durante el periodo. Utilizaremos el recuento de inventario físico como nuestro saldo final de inventario y lo usaremos para calcular el monto del ajuste necesario.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=124
Para determinar el costo de los bienes vendidos, una empresa debe conocer:
- Inventario inicial (costo de los bienes disponibles al inicio del periodo).
- Costo neto de compras durante el periodo (compras + transporte en — descuentos de compra — devoluciones de compra y asignaciones)
- Finalización de inventario (costo de los bienes no vendidos al final del periodo).
Para ilustrar, Hanlon Food Store tenía los siguientes montos de saldo de prueba no ajustados:
| Cuentas de Saldo de Prueba | Débito | Crédito |
| Inventario de Mercancías | 24,000 | |
| Compras | 167,000 | |
| Descuentos de compra | 3,000 | |
| Devoluciones de compra y asignaciones | 8,000 | |
| Transportación En | 10,000 |
El monto del saldo de prueba no ajustado para el inventario representa el inventario final del último período. En nuestra primera entrada de ajuste, cerraremos las cuentas relacionadas con la compra en el inventario para reflejar las transacciones de inventario para este período. Recuerda, cerrar significa hacer el saldo cero y lo hacemos ingresando una entrada opuesta al saldo en el saldo de prueba.
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Inventario de Mercancías | 166,000 | |
| Descuentos de compra | 3,000 | |
| Devoluciones de compra y asignaciones | 8,000 | |
| Compras | 167,000 | |
| Transportación En | 10,000 | |
| Para cerrar compras netas en inventario. | ||
A continuación podemos ver el costo de registro de los bienes vendidos. El inventario inicial es el monto del saldo de prueba no ajustado de $24,000. El costo neto de las compras para el año es de $166,000 (calculado como Compras $167,000 + Transporte En $10,000 — Descuentos por compra $3,000 — Devoluciones de compra y asignaciones $8,000). El 31 de diciembre, el recuento físico del inventario de mercancías fue de $31 mil, lo que significa que esta cantidad quedó sin vender. Calculamos el costo de los bienes vendidos de la siguiente manera:
Mendigar. Inventario $24,000 + Compras Netas $166,000 — Recuento de inventario final $31,000 = $159,000 costo de bienes vendidos
El segundo diario de ajuste aumentaría el costo (débito) de los bienes vendidos y disminuiría el inventario (crédito) para el monto calculado del costo de los bienes vendidos y se vería así:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Costo de los bienes vendidos | 159,000 | |
| Inventario de Mercancías | 159,000 | |
| Para registrar el costo de los bienes vendidos para el periodo. | ||
A continuación publicaríamos estas entradas de diario de ajuste. Veremos cómo cambia la cuenta de inventario de mercancía en función de estas transacciones. El recuento de inventario físico de $31,000 debe coincidir con el saldo de inventario final reportado.
| Cuenta: Inventario de Mercancías | Débito | Crédito | Saldo |
| Saldo no ajustado | 24,000 | ||
| (1) Cerrar compras netas | 166,000 | 190,000 | |
| (2) Registrar el costo de los bienes vendidos | 159,000 | 31,000 |
Observe cómo el saldo final del inventario equivale a inventario físico de $31,000 (saldo no ajustado $24,000 + compras netas $166,000 — costo de los bienes vendidos $159,000).
Resumen
El método de inventario perpetuo tiene UNA entrada de ajuste adicional al final del periodo. Esta entrada compara el recuento físico del inventario con el saldo de inventario en el saldo de prueba no ajustado y se ajusta para cualquier diferencia. La diferencia se registra en costo de bienes vendidos e inventario.
Los métodos de inventario periódico tienen DOS entradas adicionales de ajuste al final del periodo. La primera entrada cierra las cuentas de compra (compras, transporte, descuentos de compra y devoluciones de compra y asignaciones) al inventario al aumentar el inventario. La segunda entrada registra el costo de los bienes vendidos para el periodo calculado como inventario inicial (monto del saldo de prueba no ajustado) + compras netas — inventario final (cuenta de inventario físico) desde la cuenta de inventario.
- Acccounting Financiero: Ajuste y Cierre de Entradas al Resumen de Ingresos (Método Perpetuo). Autor: Prof Alldredge. Ubicado en: youtu.be/yvvfrxptztw. Licencia: CC BY: Atribución
- Contabilidad Financiera: Ajuste y Cierre de Apuntes al Resumen de Ingresos (Método Periódico). Autor: Prof Alldredge. Ubicado en: Youtu.be/jgd0hurhfoy. Licencia: CC BY: Atribución