14.5: Ejercicios- Unidad 14

Preguntas, ejercicios y problemas de respuesta corta: Sociedades: Capital desembolsado, ganancias retenidas, dividendos y acciones de tesorería

Preguntas de respuesta corta

➢ ¿Qué son los dividendos atrasados y cómo deben revelarse en los estados financieros?

➢ Una corporación tiene 1,000 acciones de 8 por ciento, 200 dólares por valor nominal, acumuladas, acciones preferentes en circulación. Los dividendos de esta acción no han sido declarados desde hace tres años. ¿La corporación es legalmente responsable ante sus accionistas preferidos por estos dividendos? ¿Cómo debería mostrarse este hecho en el balance, si acaso?

➢ ¿Cuáles son los dos elementos principales del patrimonio de los accionistas en una corporación? Explique la diferencia entre ellos.

➢ Nombrar varias fuentes de capital pagado. ¿Baste con mantener una cuenta llamada Capital Pagado para todas las fuentes de capital pagado? ¿Por qué o por qué no?

➢ ¿La contabilidad de acciones de tesorería se asemeja a la contabilidad de un activo ¿Las acciones de tesorería son activos? De no ser así, ¿dónde se muestra correctamente en un balance general?

➢ ¿Cuáles son algunas posibles razones para que una corporación vuelva a adquirir su propio capital social como acciones de tesorería?

➢ ¿Cuál es el propósito subyacente a los estatutos que prevén la restricción de las ganancias retenidas en el monto del costo de las acciones de tesorería? ¿Esos estatutos son para beneficio de accionistas, directivos o acreedores?

➢ ¿Cuál es el efecto de cada uno de los siguientes en el patrimonio patrimonial total de una corporación: a) declaración de un dividendo en efectivo, b) pago de un dividendo en efectivo ya declarado, c) declaración de un dividendo de acciones y d) emisión de un dividendo de acciones ya declarado?

➢ Las siguientes fechas están asociadas con un dividendo en efectivo de 80.000 dólares: 15 de julio, 31 de julio y 15 de agosto. Identificar cada una de las tres fechas, y dar la entrada de diario requerida en cada fecha, en su caso.

➢ ¿Cómo se debe mostrar en el balance un dividendo en efectivo declarado pero no pagado? ¿Cómo se debe mostrar un dividendo de acciones declarado pero no emitido?

➢ El pasado 8 de mayo, la junta directiva de Park Corporation declaró un dividendo, pagadero el 5 de junio, a accionistas registrados el 17 de mayo. El 10 de mayo, James vendió su capital social en Park Corporation directamente a Benton por 20 mil dólares, refrendando su certificado de acciones y dándoselo a Benton. Benton colocó el certificado de acciones en su caja fuerte. El 30 de mayo, Benton envió el certificado al agente de transferencia de Park Corporation para su traslado. ¿Quién recibió el dividendo? ¿Por qué?

➢ ¿Cuáles son las posibles razones para que una corporación declare un dividendo bursátil?

➢ ¿Por qué un dividendo consistente en la distribución de acciones adicionales de la acción común de la corporación declarante no se considera ingreso para los accionistas receptores?

➢ ¿Cuál es la diferencia entre un dividendo de acciones pequeñas y un dividendo bursátil grande?

➢ ¿Cuál es el propósito de una apropiación de ganancias retenidas?

➢ ¿Qué es una declaración del patrimonio de los accionistas?

➢ Describir una operación descontinuada.

➢ ¿Qué son los artículos extraordinarios? ¿Dónde y cómo se reportan?

➢ Dar un ejemplo de cambio en el principio contable. ¿Cómo se reportan los efectos de los cambios en el principio contable?

➢ ¿Qué son los ajustes de periodo previo? ¿Dónde y cómo se reportan?

➢ ¿Por qué los accionistas e inversionistas potenciales están interesados en el monto del EPS de una corporación? ¿Qué revela el monto de EPS que las ganancias totales no lo hacen?

Ejercicios

Ejercicio A Winters Corporation tiene en circulación 1,000 acciones de acciones preferentes no acumuladas y 2,000 acciones ordinarias. La acción preferente tiene derecho a un dividendo anual de 100$ por acción antes de que se declaren dividendos sobre acciones ordinarias. ¿Cuáles son los dividendos totales que recibe cada clase de acciones si Winters Corporation distribuye 280.000 dólares en dividendos en 2010?

Ejercicio B Zeff Corporation tiene 2,000 acciones en circulación de acciones preferentes acumuladas y 6,000 acciones de acciones ordinarias. La acción preferente tiene derecho a un dividendo anual de 18 dólares por acción antes de que se declaren dividendos sobre acciones ordinarias. No se pagaron dividendos preferentes para el año pasado y el año en curso. ¿Cuáles son los dividendos totales que recibe cada clase de acciones si Zeff Corporation distribuye 108,000 dólares en dividendos?

Ejercicio A El 31 de diciembre de 2009, el saldo de prueba de Yamey Corporation tuvo los siguientes saldos de cuentas:

Acciones ordinarias (valor no nominal; 200,000 acciones autorizadas, emitidas y en circulación; valor declarado de $20 por acción)	$4,000,000
Notas por pagar (12% con vencimiento 2010 1 de mayo)	500,000
Ganancias retenidas, no apropiadas	2,500,000
Dividendos a pagar en efectivo (declarados el 15 de diciembre, sobre acciones preferentes)	12,000
Apropiación por contrato de préstamo	480,000
Acciones preferentes (6%, valor nominal $200; 2,000 acciones autorizadas, emitidas y en circulación)	400,000
Capital desembolsado superior al valor declarado — Común	300,000
Capital Pagado en Exceso del Valor Paritario — Preferido	40,000

Presentar en forma adecuada la sección de patrimonio de los accionistas del balance.

Ejercicio B Fogg Company ha emitido todas sus 5,000 acciones autorizadas por valor nominal de $400 acciones ordinarias. El 1 de febrero de 2009, el consejo de administración declaró un dividendo de 12 dólares por acción pagadero el 15 de marzo de 2009, a los accionistas registrados el 1 de marzo de 2009. Dar las entradas de diario necesarias.

Ejercicio C La sección de patrimonio de los accionistas del balance de Jay Company al 31 de diciembre de 2009, muestra 100,000 acciones de acciones ordinarias autorizadas y emitidas de valor declarado de 20 dólares, de las cuales 9,000 acciones se mantienen en la tesorería. En esta fecha, el consejo de administración declaró un dividendo en efectivo de 2$ por acción pagadero el 21 de enero de 2010, a accionistas registrados el 10 de enero. Dar entradas de diario fechadas para estos.

Ejercicio D Kevin Company tiene en circulación 75,000 acciones ordinarias sin valor nominal o declarado, las cuales fueron emitidas a un precio promedio de 80$ por acción, y ganancias retenidas de $3,200,000. El precio actual de mercado de la acción común es de $120 por acción. El stock total autorizado consta de 500,000 acciones.

1. Dar la entrada requerida para registrar la declaración de un dividendo bursátil del 10 por ciento.
2. Si, alternativamente, la compañía declarara un dividendo bursátil del 30 por ciento, ¿qué información adicional necesitaría antes de hacer una entrada en el diario para registrar el dividendo?

El patrimonio de accionistas del ejercicio E Grant Corporation consistió en 60 mil acciones autorizadas de 30 dólares de valor nominal, de las cuales 30 mil acciones habían sido emitidas a la par, y retuvieron ganancias por $750.000. Luego, la compañía dividió sus acciones, dos por una, cambiando el valor nominal de las acciones antiguas y emitiendo nuevas acciones par de 15 dólares.

1. Dar la entrada de diario requerida para registrar la división de acciones.
2. Supongamos en cambio que la compañía declaró y posteriormente emitió un dividendo accionario del 10 por ciento. Dar las entradas de diario requeridas, asumiendo que el valor de mercado en la fecha de declaración fue de 40$ por acción.

Ejercicio F El balance de Willis Company contiene lo siguiente:

Apropiación por contrato de préstamo $900,000

1. Dar la entrada de diario realizada para crear esta cuenta.
2. Explicar el motivo de la existencia de la apropiación y su forma de presentación en el balance general.

Ejercicio E Li & Tu, Inc., necesitaba tierra para un sitio de planta. Emitió 100 acciones de $480 acciones ordinarias de valor nominal a los incorporadores de su corporación a cambio de terrenos, que costaron 56.000 dólares hace un año. Tasadores experimentados valoraron recientemente el terreno en 72,000 dólares. ¿Qué entrada en el diario sería apropiada para registrar la adquisición del terreno?

Ejercicio H Evan Company recibió 200 acciones de sus acciones ordinarias de valor declarado de 200 dólares el 1 de diciembre de 2009, como donación de un accionista. El 15 de diciembre de 2009 volvió a emitir la acción por 62,400 dólares en efectivo. Dar la entrada o entradas del diario necesarias para estas transacciones.

Ejercicio I Vista Company tiene ingresos por $80 millones, gastos de $64 millones, una pérdida por sismo deducible de impuestos (su primera pérdida de este tipo) de $4 millones, y una pérdida deducible de impuestos de $6 millones resultante de la extinción anticipada voluntaria (retiro) de deuda. La tasa supuesta del impuesto sobre la renta es del 40 por ciento. Las ganancias retenidas de inicio de año de la compañía fueron de 30 millones de dólares, y se declaró un dividendo de 2 millones de dólares.

1. Elaborar una cuenta de resultados del año.
2. Elaborar un estado de ganancias retenidas del año.

Ejercicio J Conner Company había retenido ganancias por $56,000 al 1 de enero de 2009. En 2009, Conner Company tuvo ventas de 160.000 dólares, costo de bienes vendidos de $96,000, y otros gastos de operación, excluyendo impuestos, de $32 mil. En 2009, Conner Company descubrió que tenía, por error, terrenos depreciados en los últimos tres años resultando en un saldo en la cuenta de depreciación acumulada de 40 mil dólares. El tipo impositivo asumido para Conner Company es del 40 por ciento. Presentar en su debida forma un estado de ganancias retenidas del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009.

Ejercicio K La siguiente información se relaciona con Perry Corporation para el año terminado el 31 de diciembre de 2009:

Existencias comunes pendientes	75.000 acciones
Ingresos por operaciones continuas	$1,523,200
Pérdida en operaciones descontinuadas (neto de impuestos)	240,000
Ganancia extraordinaria (neta de impuestos)	144,000

Calcular EPS para el año terminado el 31 de diciembre de 2009. Presentar la información en el mismo formato utilizado en la cuenta de resultados de la corporación.

Ejercicio L Dean Company tuvo un número promedio de acciones ordinarias en circulación de 200,000 en 2009 y 215,000 en 2010. Los ingresos netos para estos dos años fueron los siguientes:

2009	2,208,000
2010	2,304,000

1. Calcular EPS para los años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2010.
2. ¿Qué podrían decir las cifras resultantes a un accionista o a un inversionista potencial?

Problemas

Problema A El capital social en circulación de Robbins Corporation constaba de 3 mil acciones de 10 por ciento de acciones preferentes, 250 dólares de valor nominal y 30 mil acciones de acciones ordinarias no par con un valor declarado de 250 dólares. El preferido se emitió en 412 dólares, el común en 480 dólares por acción. El 1 de enero de 2005, las ganancias retenidas de la compañía fueron de 250.000 dólares. Durante los cinco años siguientes, los ingresos netos fueron los siguientes:

2005	$767,500
2006	510,000
2007	48,000
2008	160,000
2009	662,500

No había dividendos atrasados al 1 de enero de 2005, y durante los cinco años 2005-2009, el consejo de administración declaró dividendos en cada año iguales a los ingresos netos del año.

Elaborar un cronograma que muestre los dividendos declarados cada año en cada clase de acciones asumiendo que la acción preferida es:

1. Acumulativo.
2. No acumulativo.

Problema B Las únicas partidas patrimoniales de Jody Company al 30 de junio de 2009, son:

Patrimonio de los Accionistas:
Capital pagado:
Acciones ordinarias — $200 valor nominal, 10,000 acciones autorizadas, 6,000 acciones emitidas y en circulación	1,200,000
Capital desembolsado superior al valor nominal	480,000
Total de capital desembolsado		$1,680,000
Ganancias retenidas		480,000
Patrimonio total de los accionistas		$2,160,000

El 4 de agosto de 2009 se declaró un dividendo en efectivo del 4 por ciento, pagadero el 3 de septiembre. El 16 de noviembre se declaró un dividendo bursátil del 10 por ciento. Las acciones fueron emitidas el 1 de diciembre. El valor de mercado de la acción común fue de 360 dólares por acción el 16 de noviembre y 354 dólares por acción el 1 de diciembre.

Preparar entradas de diario para estas transacciones de dividendos.

Problema C Las siguientes son las transacciones seleccionadas de White Corporation:

2002

Dic. 31 La junta directiva autorizó la apropiación de 50 mil dólares de ganancias retenidas para prever la futura adquisición de un nuevo sitio de planta y la construcción de un nuevo edificio. (El último día del siguiente sexenio, se tomó la misma acción. No es necesario hacer entradas para estos seis años.)

2007

2 de enero Compró un nuevo sitio de planta por efectivo, $100,000.

29 de marzo Se celebró un contrato para la construcción de un nuevo edificio, el pago se realizará dentro de los 30 días siguientes a la finalización.

2009

10 de febrero Tras la inspección final y aprobación del nuevo edificio, Dyer Construction Company recibió el pago íntegro de 500.000 dólares.

10 de marzo La junta directiva autorizó la liberación de las ganancias retenidas que se apropiaron para el sitio de la planta y edificio.

Abr. 2 Se declaró un dividendo bursátil del 5 por ciento sobre las 100 mil acciones de 50 dólares de valor nominal de acciones ordinarias en circulación. El precio de mercado en esta fecha fue de 55$ por acción.

Preparar entradas de diario para todas estas transacciones.

Problema D A continuación se seleccionan datos de Kane Corporation al 31 de diciembre de 2009:

Ingresos netos para el año	$512,000
Dividendos declarados sobre acciones preferentes	72,000
Ganancias retenidas apropiadas durante el año para la futura expansión de la planta	240,000
Dividendos declarados sobre acciones ordinarias	64,000
Ganancias retenidas, 1 de enero, no apropiadas	720,000
Directores ordenaron que el saldo en el “Apropiación por contrato de préstamo”, relacionado con un préstamo reembolsado el 31 de marzo de 2009, sea devuelto a ganancias retenidas no apropiadas	480,000

Elaborar un estado de ganancias retenidas del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009.

Problema E El patrimonio de los accionistas de Syers Company al 1 de enero de 2009, es el siguiente:

Acciones ordinarias — valor no nominal, valor declarado de $20; 100,000 acciones autorizadas, 60,000 acciones emitidas	1,200,000
Capital desembolsado superior al valor declarado	200,000
Apropiación por contrato de préstamo	75,200
Ganancias retenidas no apropiadas	424,000
Acciones de tesorería (3,000 acciones a costo)	(72,000)

Durante 2009, ocurrieron las siguientes operaciones en el orden enumerado:

• Emitió 10,000 acciones de acciones por $368,000.
• Declaró un dividendo bursátil del 4 por ciento cuando el precio de mercado era de 48 dólares por acción.
• Se vendieron 1,000 acciones de acciones de tesorería por 43,200 dólares.
• Certificados bursátiles emitidos para el dividendo bursátil declarado en la transacción 2.
• Compró 2,000 acciones de tesorería por $67,200.
• Aumentó la apropiación en 43,200 dólares por contrato de préstamo.

Preparar los asientos del diario según sea necesario para estas transacciones.

Problema F El patrimonio de los accionistas de Briar Company al 31 de diciembre de 2008, consistió en 1,000 acciones autorizadas, emitidas y en circulación por 72$ acciones preferentes acumuladas, valor declarado $240 por acción, las cuales fueron emitidas originalmente en $1,192 por acción; 100,000 acciones autorizadas, emitidas, y pendientes de acciones ordinarias sin par, valor declarado de 160 dólares, las cuales se emitieron originalmente en 160 dólares; y ganancias retenidas por $1,120,000. A continuación se seleccionan las transacciones y otros datos relativos al 2009. No se habían producido transacciones previas sobre acciones de tesorería.

• La compañía readquirió 2,000 acciones de sus acciones ordinarias a 336 dólares.
• Mil de las acciones de tesorería fueron reemitidas en 288 dólares.
• Los accionistas donaron 1,000 acciones ordinarias a la compañía. Estas acciones fueron reemitidas de inmediato a 256 dólares para proporcionar capital de trabajo.
• El dividendo del primer trimestre de 18 dólares por acción fue declarado y pagado sobre la acción preferida. Durante 2009 no se declararon ni pagaron otros dividendos.

La compañía sufrió una pérdida neta de 224,000 dólares para el año 2009.

1. Preparar asientos de diario para las transacciones numeradas anteriores.
2. Elaborar la sección de patrimonio de los accionistas del balance del 31 de diciembre de 2009.

Problema G La siguiente sección de patrimonio de accionistas es del balance del 31 de octubre de 2008 de Bell Company:

Patrimonio de los Accionistas:
Capital pagado:
Acciones preferentes — $60 valor nominal, 6%; 1,000 acciones autorizadas; 350 acciones emitidas y en circulación	$21,000
Acciones ordinarias — valor nominal de $6; 100,000 acciones autorizadas; 40,000 acciones emitidas y en circulación	240,000
Capital pagado por donación de sitio de planta	15,000
Total de capital desembolsado		$276,000
Ganancias retenidas:
Apropiado:
Apropiación para contingencias	12,000
Imapropiado	33,300
Total de ganancias retenidas		45,300
Patrimonio total de los accionistas		$321,300

Durante el ejercicio fiscal siguiente, Bell Company realizó las siguientes operaciones:

• La apropiación de 12,000 dólares de ganancias retenidas había sido autorizada en octubre de 2008 por la probabilidad de una decisión judicial desfavorable en una demanda pendiente. La demanda fue interpuesta por un cliente que buscaba daños y perjuicios por el presunto incumplimiento de un contrato por parte de la empresa para abastecer al cliente de ciertos productos a precios establecidos en 2007. El pleito concluyó el 6 de marzo de 2009, con una orden judicial que ordena a la empresa pagar $10,500 en daños y perjuicios. Estos daños no fueron deducibles para determinar la obligación del impuesto sobre la renta. La junta ordenó que se pagaran los daños y se cerrara la apropiación. La pérdida no califica como una partida extraordinaria.
• La compañía adquirió mil acciones ordinarias propias a $9 en mayo de 2009. El 30 de junio volvió a emitir 500 de estas acciones a 7.20 dólares.
• Los dividendos declarados y pagados durante el año fueron de 6 por ciento sobre acciones preferentes y 18 centavos por acción sobre acciones ordinarias. Ambos dividendos fueron declarados el 1 de septiembre y pagados el 30 de septiembre de 2009.

Para el ejercicio fiscal, la empresa tuvo ingresos netos después de impuestos sobre la renta de $11,400, excluyendo la pérdida de la demanda.

1. Preparar asientos de diario para las transacciones numeradas anteriores.
2. Elaborar un estado de ganancias retenidas del ejercicio terminado 2009 31 de octubre.
3. Elaborar la sección de patrimonio de los accionistas del 31 de octubre de 2009, balance general.

Problema H Los datos seleccionados para Brinks Company para 2009 se dan a continuación:

Existencias comunes — $20 valor nominal	$2,000,000
Ventas, neto	1,740,000
Gastos de venta y administrativos	320,000
Dividendos en efectivo declarados y pagados	120,000
Costo de los bienes vendidos	800,000
Gasto de depreciación	120,000
Ingresos por intereses	20,000
Pérdida por amortización de inventario obsoleto	40,000
Ganancias retenidas (al 31 de diciembre de 2008)	2,000,000
Operando menos en Candy Division hasta punto de venta en 2009	40,000
Pérdida por enajenación de Candy Division	200,000
Pérdida sísmica	96,000
Efecto negativo acumulado en ingresos de años anteriores de cambiar de línea recta a un método acelerado de cálculo de la depreciación.	64,000

Supongamos que la tasa del impuesto federal aplicable es del 40 por ciento. Todos los rubros de gasto, ingresos y pérdidas se incluyen en el cómputo de la renta imponible. La pérdida por sismo fue el resultado del primer sismo experimentado en la ubicación de la compañía. Además, la empresa descubrió que en 2008 había cobrado erróneamente al gasto el costo de 160.000 dólares de un tramo de terreno comprado ese año y había cometido el mismo error en su declaración de impuestos del 2008.

1. Elaborar una cuenta de resultados correspondiente al ejercicio terminado el año 2009 31 de diciembre.
2. Elaborar un estado de ganancias retenidas del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009.

Problemas alternos

Problema alterno A El 1 de enero de 2005, las ganancias retenidas de Quigley Company fueron de 432,000 dólares. Los ingresos netos para los cinco años siguientes fueron los siguientes:

2005	288,000
2006	216,000
2007	4,800
2008	48,000
2009	264,000

El capital social en circulación de la corporación consistió en 2,000 acciones de acciones preferentes con un valor nominal de 480 dólares por acción que paga un dividendo de 19.20 dólares anuales y 8,000 acciones de acciones ordinarias no par con un valor declarado de 240 dólares por acción. No había dividendos atrasados a partir del 1 de enero de 2005.

Elaborar horarios que muestren cómo se distribuyó la utilidad neta de estos cinco años a las dos clases de acciones si en cada uno de los años se distribuyó la totalidad de la utilidad neta corriente como dividendos y la acción preferida fue:

1. Acumulativo.
2. No acumulativo.

Problema alterno B La sección de patrimonio de los accionistas del balance del 31 de diciembre de 2008 de Carson Company sigue:

Patrimonio de los Accionistas:
Capital Pagado:
Acciones ordinarias — $120 por valor nominal; autorizadas, 2,000 acciones; emitidas y en circulación, 1,000 acciones	$120,000
Capital desembolsado superior al valor nominal	6,000
Total de capital desembolsado		126,000
Ganancias retenidas		48,000
Patrimonio total de los accionistas		$174,000

El 15 de julio de 2009, la junta directiva declaró un dividendo en efectivo de 12 dólares por acción, el cual se pagó el 1 de agosto de 2009. El primero de diciembre de 2009, la junta declaró un dividendo accionario del 10 por ciento, y las acciones se emitieron el 15 de diciembre de 2009. El valor de mercado de la acción fue de 144 dólares el 1 de diciembre y 168 dólares el 15 de diciembre.

Preparar entradas de diario para estas transacciones de dividendos.

Problema alternativo C El libro mayor de Falcone Company incluye los siguientes saldos de cuentas al 30 de septiembre de 2009:

Apropiación para contingencias	210,000
Apropiación para ampliación de planta	392,000
Ganancias retenidas, no apropiadas	700,000

Durante octubre de 2009, la compañía tomó medidas para:

• Incrementar la apropiación para contingencias en $60,000.
• Disminuir la apropiación para ampliación de planta en 160,000 dólares.
• Establecer una apropiación por contrato de préstamo, con un incremento anual de $48,000.
• Declarar un dividendo en efectivo de 140.000 dólares.

Preparar las entradas del diario para registrar estas transacciones de Falcone Company.

Problema alternativo D Las siguientes son las transacciones seleccionadas de Taylor Corporation:

2004

31 de diciembre Por acción de la junta directiva, se apropiaron 450 mil dólares de ganancias retenidas para prever la futura expansión del edificio principal de la compañía. (El último día de cada uno de los cuatro años siguientes, se tomó la misma acción. No es necesario hacer entradas para estos años.)

2009

3 de enero Obtuvo, con un costo de $4,500, un permiso de construcción para construir una nueva ala en el edificio de la planta principal.

30 de julio Pagó 1,800,000 dólares a Starke Construction Company por la terminación de la nueva ala.

4 de agosto La junta directiva autorizó la liberación de la suma consignada para la ampliación del edificio de la planta.

4 El consejo de administración declaró un dividendo de acciones ordinarias del 10 por ciento sobre las 25 mil acciones de 500 dólares de valor nominal de acciones ordinarias en circulación. El precio de mercado en esta fecha fue de 660 dólares por acción.

Preparar entradas de diario para registrar todas estas transacciones.

Problema alterno E La siguiente información se relaciona con Dahl Corporation para el año 2009:

Ingresos netos para el año	1,680,000
Dividendos declarados sobre acciones ordinarias	235,000
Dividendos declarados sobre acciones preferentes	134,000
Ganancias retenidas, 1 de enero, no apropiadas	5.040.000
Apropiación para retiro de bonos	672,000
Saldo en “Apropiación por posible pérdida de una demanda”, que ya no se necesitaba el 31 de diciembre debido a una decisión judicial favorable, se devuelve (por orden de los directores) a ganancias retenidas no apropiadas	840,000

Elaborar un estado de ganancias retenidas del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2009.

Problema alterno F El patrimonio de accionistas de Acorn Company al 31 de diciembre de 2008, consistió en 20,000 acciones de acciones ordinarias autorizadas, emitidas y en circulación de 50 dólares de valor nominal, capital desembolsado superior a la par de 240.000 dólares y ganancias retenidas de $400,000. Las siguientes son las transacciones seleccionadas para 2009:

1 de mayo Adquirió 3,000 acciones de acciones ordinarias propias a 100 dólares por acción.

1 de junio Reemitieron 500 acciones a 120$.

30 Reemitieron 700 acciones a 90$.

1 de octubre Declaró un dividendo en efectivo de 5$ por acción.

31 Pagó el dividendo en efectivo declarado el 1 de octubre.

El ingreso neto para el año fue de $80,000. No se produjeron otras transacciones que afectaran las ganancias retenidas durante el año.

1. Preparar asientos de diario generales para estas transacciones.
2. Elaborar la sección de patrimonio de los accionistas del balance del 31 de diciembre de 2009.

Problema alterno G La sección de patrimonio de los accionistas del balance del 31 de diciembre de 2008 de Sager Company sigue:

Patrimonio de los Accionistas:
Capital Pagado:
Acciones preferentes — valor nominal de $60, 5%; autorizadas, 5,000 acciones; emitidas y en circulación, 2,500 acciones		$150,000
Acciones ordinarias — sin valor nominal ni declarado; autorizado, 50,000 acciones; emitido, 25,000 acciones de las cuales 500 se mantienen en tesorería		225,000
Capital desembolsado superior al par — preferido		3,000
Total de capital desembolsado		378,000
Ganancias retenidas:
Apropiado:
Para expansión de plantas	$15,000
No apropiados (restringidos en cuanto a dividendos en la medida de $6,000, el costo de las acciones de tesorería mantenidas)	126,000
Total de ganancias retenidas		141,000
Total de capital pagado y ganancias retenidas		519,000
Menos: Stock de tesorería, común, a costo (500 acciones)		6,000
Patrimonio total de los accionistas		$513,000

Las siguientes son las transacciones seleccionadas que ocurrieron en 2009:

13 de enero Se recibió efectivo por 550 acciones de acciones ordinarias no emitidas a $13.20.

4 de febrero Se aceptó un lote de tierra como pago íntegro por 500 acciones de acciones ordinarias, y se emitió la acción. El precio de cierre de mercado de la acción común en esta fecha fue de 12$ por acción.

24 de marzo Todas las acciones de tesorería se reemitieron a 14.40 dólares por acción.

23 de junio Se declaró el dividendo semestral regular sobre la acción preferente.

30 Se pagó el dividendo preferido.

3 de julio Se declaró un dividendo accionario del 10 por ciento sobre la acción común. El precio de mercado en esta fecha fue de $16.80.

18 Se emitieron las acciones de dividendos bursátiles.

4 de octubre La compañía readquirió 105 acciones de sus acciones ordinarias en $14.40.

18 de diciembre Se declararon el dividendo semestral regular sobre la acción preferente y un dividendo de $0.24 por acción sobre la acción común.

31 Ambos dividendos fueron pagados.

31 Se autorizó una apropiación adicional de ganancias retenidas de 3,000 dólares para ampliación de planta.

1. Preparar entradas de diario para registrar las transacciones de 2009.
2. Elaborar un estado de ganancias retenidas para el año 2009, asumiendo que la utilidad neta del año fue de 25.800 dólares.
3. Elaborar la sección de patrimonio de los accionistas del balance del 31 de diciembre de 2009.

Problema alterno H Los datos seleccionados de Ace Company correspondientes al año terminado el 31 de diciembre de 2009, son:

Ventas, neto	$1,000,000
Gasto por intereses	90,000
Dividendos en efectivo sobre acciones ordinarias	150,000
Gastos de venta y administrativos	245,000
Dividendos en efectivo sobre acciones preferentes	70,000
Ingresos por renta	400,000
Costo de los bienes vendidos	650,000
Pérdida por inundación (nunca antes había ocurrido)	200,000
Ingresos por intereses	90,000
Otros ingresos	150,000
Depreciación y mantenimiento de equipos de renta	270,000
Dividendo de acciones sobre acciones ordinarias	300,000
Ingresos de operación en División de Plásticos hasta punto de venta en 2009	50,000
Ganancia en la eliminación de la División Plásticos	25,000
Pérdida por litigio (nunca antes había ocurrido)	400,000
Efecto positivo acumulado sobre los ingresos de años anteriores de cambiar a otro método de depreciación	80,000

Supongamos que la tasa del impuesto federal aplicable es del 40 por ciento. Todos los conceptos anteriores de gasto, ingresos y pérdidas se incluyen en el cómputo de la renta imponible. La pérdida por litigio resultó de una adjudicación judicial de daños y perjuicios por infracción de patente en un producto que la compañía produjo y vendió en 2005 y 2006, pero que se suspendió en 2006. Además, la empresa descubrió que en 2005 había cobrado erróneamente para gastar el costo de 250.000 dólares de un tramo de terreno comprado ese año y había cometido el mismo error en su declaración de impuestos del 2008. Las ganancias retenidas al 1 de enero de 2009, fueron de 5 mil 600 mil dólares. Supongamos que hubo 10,000 acciones ordinarias y 5,000 acciones de acciones preferentes en circulación durante todo el año.

Elaborar un estado de resultados y un estado de ganancias retenidas para 2009.

Más allá de los números—pensamiento crítico

Caso de decisión mercantil A La sección de patrimonio de los accionistas del balance de la Corporación Bates correspondiente al 30 de junio de 2009, sigue:

Patrimonio de los Accionistas:
Capital Pagado:
Acciones ordinarias — $20 de valor nominal; 200.000 acciones autorizadas; 80.000 acciones emitidas y en circulación	$1,600,000
Capital desembolsado superior al valor nominal	960,000
Total de capital desembolsado		2,560,000
Ganancias retenidas		1,520,000
Patrimonio total de los accionistas		$4,080,000

El 1 de julio de 2009, los directores de la corporación declararon un dividendo accionario del 10 por ciento distribuible el 2 de agosto a accionistas registrados el 16 de julio. El 1 de noviembre de 2009, los directores votaron un dividendo anual en efectivo de 2.40 dólares por acción pagadero el 2 de diciembre a accionistas registrados el 16 de noviembre. Durante cuatro años anteriores a 2009, la corporación había pagado un dividendo anual en efectivo de 2.52 dólares.

A partir del 1 de julio de 2009, Bob Jones poseía 8,000 acciones de acciones ordinarias de Bates Corporation, que había comprado cuatro años antes. El valor de mercado de sus acciones fue de 48 dólares por acción el 1 de julio de 2009, y 43.64 dólares por acción el 16 de julio de 2009.

1. ¿Qué cantidad de dividendos en efectivo recibirá Jones en 2009? ¿En qué se diferencia esta cantidad de la cantidad de dividendos en efectivo que Jones recibió en los cuatro años anteriores?
2. Jones le ha pedido a usted, su CPA, que explique por qué el precio de la acción bajó de 48 dólares a 43.64 dólares el 16 de julio de 2009. Escribe una nota a Jones explicando tu respuesta.
3. ¿Crees que Jones está mejor como resultado del dividendo de acciones y el dividendo en efectivo de 2.40 dólares de lo que hubiera estado si acabara de recibir el dividendo en efectivo de 2.52 dólares? Escribe una nota a Jones explicando tu respuesta.

Caso de decisión empresarial B Las siguientes entradas de diario son para Keel Corporation:

1.
	Ganancias retenidas	12,000
	Reserva para cuentas incobrables		12,000
	Para registrar la entrada de ajuste para cuentas incobrables.
2.
	Ganancias retenidas	48,000
	Reserva para depreciación		48,000
	Para registrar gastos de depreciación.
3.
	Ganancias retenidas	120,000
	Apropiación para ampliación de planta		120,000
	Para registrar la apropiación de ganancias retenidas.
4.
	Ganancias retenidas	8,000
	Dividendo accionario distribuible — Común		8,000
	Para registrar la declaración de dividendos bursátiles del 10% (100 acciones a distribuir — valor nominal de $80, valor de mercado de $120).
5.
	Dividendo accionario distribuible — Común	8,000
	Existencias comunes		8,000
	Para registrar la distribución del dividendo bursátil.
6.
	Stock de Tesorería	32,000
	Efectivo		32,000
	Para registrar la adquisición de 200 acciones de valor nominal de $80 acciones ordinarias a $160 por acción.
7.
	Efectivo	17,600
	Stock de Tesorería		17,600
	Para registrar la venta de 100 acciones de tesorería a 176 dólares por acción.
8.
	Efectivo	6,800
	Stock de Tesorería		6,800
	Para registrar la venta de 50 acciones de tesorería a 136 dólares por acción.
9.
	Existencias comunes	16,000
	Dividendos por pagar		16,000
	Para registrar declaración de dividendo en efectivo.
10.
	Dividendos por pagar	16,000
	Efectivo		16,000
	Para registrar el pago de dividendo en efectivo.

La dirección de Keel Corporation le ha pedido a usted, un CPA, que analice estas entradas de diario y decida si cada una es correcta. Las explicaciones son todas correctas. Dondequiera que una entrada de diario sea incorrecta, prepare la entrada de diario que debería haberse realizado.

Análisis del informe anual C Las siguientes preguntas se basan en el informe anual 2006 de Coca-Cola Company. Para ver el reporte, vaya al sitio web de Coca-Cola en www.cocacola.com. Después de activar el sitio web, haga clic en The Coca-Cola Company. Vaya a los inversionistas y se desplegará un menú que tiene financieros como opción con Estados Financieros (seleccione esto) a su derecha. Haga clic en Balance general y luego ábralo para encontrar el costo total de las acciones de tesorería. Después vaya a Datos Financieros Seleccionados y ábralo para encontrar el número de acciones ordinarias en circulación.

1. Con base en la información del balance general y la nota, determinar el número de acciones ordinarias en circulación; y el costo total de las acciones de tesorería disponibles a finales de 2006.
2. Por escrito, discuta qué razones podría tener Coca-Cola para adquirir acciones de tesorería.
3. Encuentre el EPS básico de Coca-Cola para 2006 que figura en su Cuenta de Resultados. Si el precio del mercado de acciones ordinarias al 31 de diciembre de 2006, era de 30 dólares, ¿cuál era la relación precio-ganancias?

Ética Experiencia de escritura de casos D Con base en el caso ético, responda por escrito las siguientes preguntas sobre Ace Chemical Company:

1. ¿Esta transacción es justa para los acreedores?
2. ¿Por qué los oficiales no se limitarían a declarar un dividendo en efectivo de 4 millones de dólares? ¿La transacción de acciones de tesorería propuesta es justa para los demás accionistas?
3. Si usted fuera uno de los oficiales, ¿se sentiría cómodo en seguir adelante con esta propuesta de transacción de acciones de tesorería?

Proyecto grupal E En equipos de dos a tres estudiantes, acuda a la biblioteca para buscar artículos que evalúen paquetes de software de contabilidad. Utilice un índice de publicaciones periódicas como el Índice de Contabilidad e Impuestos o el Índice de Publicaciones Periódicas de Negocios para ubicar estos artículos. Compare el costo y las características de tres paquetes de software de contabilidad. En equipo, preparar un memorándum al gerente de una pequeña empresa minorista. Compara y contrasta los tres paquetes de software de contabilidad para que el gerente decida qué paquete comprar. En el memorándum, citar las fuentes utilizadas para recabar los datos y hacer referencia adecuadamente a cualquier cita directa o parafraseación. El encabezamiento del memorándum deberá contener la fecha, a quien se redacte, a partir de quién, y la materia.

Proyecto grupal F Con un grupo reducido de estudiantes, acuda a la biblioteca y localice Estado de Normas Contables Financieras No. 4, “Reporte de Ganancias y Pérdidas por Extincion de Deuda”, publicado por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Escribe un reporte a tu instructor dando los aspectos más destacados de la norma. ¿Por qué estas ganancias y pérdidas se tratan como partidas extraordinarias? ¿Por qué actuó la Junta sobre este tema? ¿Por qué un miembro de la Junta disidente?

Proyecto de grupo G Con uno o dos estudiantes más, localice los informes anuales de tres empresas y estudie sus estados de patrimonio patrimonial. Determinar por qué el número de acciones ordinarias en circulación cambió (si acaso) durante el año en curso. Por ejemplo, el número de acciones en circulación puede haber aumentado debido a nuevas emisiones, ejercicio de opciones sobre acciones, conversión de acciones preferentes, ejercicio de warrants, dividendos bursátiles y otras causas. El número de acciones en circulación puede haber disminuido debido a las recompras de acciones (transacciones de acciones de tesorería). Escribe un reporte a tu instructor presentando tus hallazgos. También prepárate para hacer una breve presentación a tu clase.

Uso de Internet: una visión del mundo real

Visite el siguiente sitio web para la Compañía General Electric:

http://www.ge.com

Persiga opciones en la pantalla hasta que localice el estado consolidado de cambios en el patrimonio neto de los accionistas. Probablemente irás por algunos “caminos falsos” para llegar a este estado financiero, pero puedes llegar ahí. Esta experiencia es parte de aprender a usar Internet. Rastrear los cambios que se han producido en los últimos tres años en los dividendos y otras transacciones con accionistas. Consulte las notas a los estados financieros para obtener más información. Escribe una nota a tu instructor resumiendo tus hallazgos.

Visite el siguiente sitio web para 3M:

www.3m.com

Perseguir opciones en la pantalla hasta que localice la Sección Financiera. Probablemente vas a ir por algunos “caminos falsos” para llegar a esta información, pero puedes llegar ahí. Esta experiencia es parte de aprender a usar Internet. Rastrear los cambios que se han producido en la sección de acciones de los accionistas durante los dos últimos años. Identificar las causas de los cambios. Consulte las notas a los estados financieros para obtener más información. Escribe una nota a tu instructor resumiendo tus hallazgos.

1. [1] Los accionistas podrían acordar rescindir (cancelar) un dividendo ya declarado si la compañía se encuentra en circunstancias financieras difíciles y necesita retener efectivo para pagar facturas o adquirir activos para continuar con las operaciones.
2. [2] Si una corporación reduce el valor nominal de sus acciones sin emitir más acciones, digamos, de 100 a 60 dólares por acción, entonces se deben retirar 40 dólares por acción de la cuenta de capital social correspondiente y acreditarse a Recapitalización de Capital Pagado. La discusión adicional de este proceso, denominado recapitalización, está fuera del alcance de este texto.
3. [3] Otro método aceptable para contabilizar las transacciones de acciones de tesorería es el método del valor nominal. Dejamos más discusión sobre el método de valor nominal a los textos contables intermedios.
4. [4] El método ilustrado aquí se llama método memo. Otros métodos aceptables para contabilizar las acciones donadas son el método de costo y el método de valor nominal. Los textos contables intermedios discuten estos dos últimos métodos.
5. [5] FASB, Estado de Normas de Contabilidad Financiera No. 96, “Contabilidad de los Impuestos sobre la Renta” (Stamford. Conn., 1987). Copyright © by the Financial Accounting Standards Board, High Ridge Park, Stamford, Connecticut 06905, U.S.A.