9.E: Ejercicios (Parte 3)

Un paso más allá: Casos de desarrollo de capacidades

44. Ética en la Presupuestación. SportsMax vende equipo de artículos deportivos en 100 tiendas en toda América del Norte. Robert Manning es el gerente de una tienda minorista SportsMax en Chicago. La compañía se encuentra en la fase de planeación de establecer su presupuesto operativo para el próximo año y ha pedido que todos los gerentes de tienda presenten sus estimaciones de ingresos por ventas, costos y ganancias resultantes. Durante la fase de control, cada gerente de tienda es evaluado comparando el beneficio presupuestado con el beneficio real. A los gerentes de tienda que superan las ganancias presupuestadas se les otorga un bono igual al 10 por ciento de la ganancia real superior a la ganancia presupuestada.

Requerido:

1. Describir el conflicto ético al que se enfrenta Robert Manning.
2. Como presidente y director general de SportsMax, ¿cómo podría motivar a Robert Manning a proporcionar un presupuesto operativo preciso?

45. Actividad Grupal: Crear un Presupuesto. Formar grupos de dos a cuatro alumnos. Cada grupo debe completar los siguientes requisitos.

Requerido:

1. Asume que eres un estudiante de tiempo completo que vive en un departamento cerca de tu campus universitario. Crea un presupuesto personal que incluya los gastos mensuales típicos en los que esperarías incurrir.
2. Explicar cómo se implementaría la fase de control de la presupuestación para el presupuesto personal creado en requerimiento a.
3. Discuta los hallazgos de su grupo con la clase. (Opcional: su instructor puede pedirle que envíe sus hallazgos por escrito).

46. Crear un Presupuesto de Ventas y Presupuesto de Producción Usando Excel. Revisar la información de Templeton Corporation en el Ejercicio 28. Prepare una hoja de cálculo de Excel similar a la Figura 9.3 y Figura 9.4 mostrando el presupuesto de ventas y el presupuesto de producción de Templeton.
47. Proyecto Internet: Presupuestos. Vaya al sitio web de The New York Times (http://www.nytimes.com), o una fuente similar de Internet de buena reputación, y encuentre un artículo sobre presupuestación. Resumir el artículo en un informe de una página, e indicar cómo se utiliza el presupuesto descrito en el artículo para fines de planeación. Envíe una copia impresa del artículo con su informe.

Casos Integrales

48. Presupuesto Maestro Integral. Creative Shirts, Inc., produce playeras. El ejercicio fiscal de la compañía finaliza el 31 de diciembre. Sigue a continuación la información que se utilizará para el presupuesto de operación del próximo año.

Información Presupuestaria Relacionada con Ventas y Producción

• El precio promedio de venta por cada camiseta se estima en $15. Se espera que las ventas de unidades para este próximo año, que finalizarán el 31 de diciembre, sean las siguientes:

  Primer trimestre	20,000
  Segundo trimestre	24,000
  Tercer trimestre	28,000
  Cuarto trimestre	18,000

• El inventario de bienes terminados se mantiene en un nivel igual al 10 por ciento de las ventas del próximo trimestre. El inventario de bienes terminados al final del periodo presupuestal del cuarto trimestre se estima en 2,000 unidades.
• Cada unidad de producto requiere 3 yardas de materiales directos, a un costo de $2 por yarda. La gerencia prefiere mantener el inventario final de materias primas igual al 20 por ciento de los materiales del próximo trimestre necesarios en la producción. El inventario de materias primas al final del periodo presupuestal del cuarto trimestre se estima en 12,200 yardas.
• Cada unidad de producto requiere 0.1 horas de mano de obra directa a un costo de $14 por hora.
• Los costos variables de gastos generales de fabricación son

  Materiales indirectos	$0.70 por unidad
  Trabajo indirecto	$0.90 por unidad
  Otros	$0.50 por unidad

• Los costos fijos de gastos generales de fabricación por trimestre son

  Salarios	$18,000
  Otros	$20,000
  Depreciación	11,950

Información de Venta y Presupuesto Administrativo

• Estimaciones de gestión todos los costos de venta y administrativos son fijos.
• Las estimaciones trimestrales de ventas y costos administrativos para el próximo año son

  Salarios	$15,000
  Renta	$5,000
  Publicidad	$4,000
  Depreciación	$9.000
  Otros	$10,000

Información sobre Gastos de Capital y Presupuesto en Efectivo

• La compañía planea pagar en efectivo por equipos de venta y administración por un total de $15,000 y equipos de producción por un total de $9,000. Ambos se comprarán al final del cuarto trimestre y no afectarán los gastos de depreciación para el próximo año.
• Todas las ventas se realizan a crédito. La compañía espera cobrar el 70 por ciento de las ventas en el trimestre de venta y el 30 por ciento el trimestre siguiente a la venta. Las cuentas por cobrar al cierre del año pasado sumaron 80 mil dólares, todas las cuales se cobrarán durante el primer trimestre de este próximo año.
• Todas las compras directas de materiales son a crédito. La compañía espera pagar el 80 por ciento de las compras en el trimestre de compra y el 20 por ciento el siguiente trimestre. Las cuentas por pagar al cierre del año pasado sumaron $25,000, todos los cuales se pagarán durante el primer trimestre de este próximo año.
• Se espera que el saldo de caja a principios de este próximo año sea de 30,000 dólares.

Información del Balance Presupuestado

• Supongamos que el 30 por ciento de las ventas presupuestadas del cuarto trimestre se cobrarán en su totalidad al año siguiente (esto representa cuentas por cobrar al final del cuarto trimestre).
• Los saldos de cuentas esperados al final del cuarto trimestre son

  Propiedad, planta y equipo (neto)	$100,000
  Existencias comunes	250,000

• Las ganancias reales retenidas al cierre del año pasado sumaron 42.720 dólares, y no se pagarán dividendos en efectivo durante el periodo presupuestal actual que finaliza el 31 de diciembre.

Requerido:

1. Prepare los presupuestos trimestrales de ventas y producción utilizando los formatos de figura a los que se hace referencia aquí:
   1. Presupuesto de ventas (Figura 9.3)
   2. Presupuesto de producción (Figura 9.4)
   3. Presupuesto de compras directas de materiales (Figura 9.5)
   4. Presupuesto laboral directo (Figura 9.6)
   5. Presupuesto de gastos generales de fabricación (Figura 9.7)
2. Elaborar un presupuesto trimestral de venta y administrativo utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.8.
3. Elaborar un estado de resultados presupuestado trimestralmente utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.9.
4. Elaborar un presupuesto trimestral de gastos de capital utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.10.
5. Elaborar un presupuesto trimestral en efectivo utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.11.
6. Elaborar un balance presupuestado al 31 de diciembre utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.12.
7. ¿Por qué la gerencia de Creative Shirts, Inc., prepara un presupuesto maestro? Explique.

49. Presupuesto Maestro Integral con Emisiones de Flujo de Efectivo. Air Boats, Inc., produce pequeñas embarcaciones inflables. El ejercicio fiscal de la compañía finaliza el 31 de diciembre. Sigue a continuación la información que se utilizará para el presupuesto de operación del próximo año.

Información Presupuestaria Relacionada con Ventas y Producción

• El precio promedio de venta por cada embarcación se estima en $150. Se espera que las ventas de unidades para este próximo año, que finalizarán el 31 de diciembre, sean las siguientes:

  Primer trimestre	100,000
  Segundo trimestre	110,000
  Tercer trimestre	125,000
  Cuarto trimestre	90,000

• El inventario de bienes terminados se mantiene en un nivel igual al 15 por ciento de las ventas del próximo trimestre. El inventario de bienes terminados al final del periodo presupuestal del cuarto trimestre se estima en 13,000 unidades.
• Cada unidad de producto requiere 4 libras de materiales directos, a un costo de $5 por libra. La dirección prefiere mantener el inventario final de materias primas igual al 8 por ciento de los materiales necesarios en la producción del próximo trimestre. El inventario de materias primas al final del periodo presupuestal del cuarto trimestre se estima en 30,000 libras.
• Cada unidad de producto requiere 0.5 horas de mano de obra directa a un costo de $15 por hora.
• Los costos variables de gastos generales de fabricación son

  Materiales indirectos	$2.10 por unidad
  Trabajo indirecto	$1.10 por unidad
  Otros	$1.70 por unidad

• Los costos fijos de gastos generales de fabricación por trimestre son

  Salarios	250,000
  Otros	$300,000
  Depreciación	$613,250

Información de Venta y Presupuesto Administrativo

• Estimaciones de gestión todos los costos de venta y administrativos son fijos.
• Las estimaciones trimestrales de ventas y costos administrativos para el próximo año son

  Salarios	$3,000,000
  Renta	$1,000,000
  Publicidad	$900,000
  Depreciación	1,200,000
  Otros	$1,600,000

Información sobre Gastos de Capital y Presupuesto en Efectivo

• La compañía planea pagar en efectivo por equipos de venta y administración por un total de $5,000,000 y equipos de producción por un total de $20,000,000 (planes de gestión para automatizar completamente la producción con maquinaria nueva). Ambos se comprarán al final del cuarto trimestre y no afectarán los gastos de depreciación para el próximo año.
• Todas las ventas se realizan a crédito. La compañía espera cobrar el 90 por ciento de las ventas en el trimestre de venta y el 10 por ciento el trimestre siguiente a la venta. Las cuentas por cobrar al cierre del año pasado sumaron $1,400,000, todas las cuales se cobrarán durante el primer trimestre de este próximo año.
• Todas las compras directas de materiales son a crédito. La compañía espera pagar el 80 por ciento de las compras en el trimestre de compra y el 20 por ciento el siguiente trimestre. Las cuentas por pagar al cierre del año pasado sumaron $400,000, todas las cuales se pagarán durante el primer trimestre de este próximo año.
• Se espera que el saldo de caja a principios de este próximo año sea de 75,000 dólares.

Información del Balance Presupuestado

• Supongamos que el 10 por ciento de las ventas presupuestadas del cuarto trimestre se cobrarán en su totalidad al año siguiente (esto representa cuentas por cobrar al final del cuarto trimestre).
• Los saldos de cuentas esperados al final del cuarto trimestre son

  Propiedad, planta y equipo (neto)	32,000,000
  Existencias comunes	13,500,000

• Las ganancias reales retenidas al cierre del año pasado sumaron $2,641,400, y no se pagarán dividendos en efectivo durante el periodo presupuestal actual que finaliza el 31 de diciembre.

Requerido:

1. Prepare los presupuestos trimestrales de ventas y producción utilizando los formatos de figura a los que se hace referencia aquí:
   1. Presupuesto de ventas (Figura 9.3)
   2. Presupuesto de producción (Figura 9.4)
   3. Presupuesto de compras directas de materiales (Figura 9.5)
   4. Presupuesto laboral directo (Figura 9.6)
   5. Presupuesto de gastos generales de fabricación (Figura 9.7)
2. Elaborar un presupuesto trimestral de venta y administrativo utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.8.
3. Elaborar un estado de resultados presupuestado trimestralmente utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.9.
4. Elaborar un presupuesto trimestral de gastos de capital utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.10.
5. Elaborar un presupuesto trimestral en efectivo utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.11.
6. Elaborar un balance presupuestado al 31 de diciembre utilizando el formato que se muestra en la Figura 9.12. (Pista: el efectivo tendrá un saldo negativo.)
7. Revise el presupuesto de efectivo para Air Boats, Inc. ¿Qué problema enfrenta el tesorero y cómo podría resolverse este problema?

50. Ética en la Presupuestación. Carol Chadwick es la gerente de la división de juguetes en Matteler, Inc. Carol está en proceso de establecer la cuenta de resultados presupuestada para este próximo año, la cual será sometida al presidente de la compañía para su aprobación. Los resultados reales del año en curso de la división fueron ligeramente superiores al crecimiento del 5 por ciento que Carol había anticipado. Estos resultados se muestran de la siguiente manera.
    
    Los gerentes de división reciben un bono del 20 por ciento por ingresos netos reales superiores a los ingresos netos presupuestados. Carol cree que el crecimiento en las ventas este año será aproximadamente del 12 por ciento. Está considerando presentar un presupuesto que muestre un incremento del 5 por ciento, lo que incrementará sus posibilidades de recibir un aguinaldo significativo a finales de este próximo año. Supongamos que el costo de los bienes vendidos son costos variables y aumentarán en proporción con los ingresos por ventas. Es decir, el costo de los bienes vendidos siempre será del 60 por ciento de los ingresos por ventas. Supongamos que los gastos de venta y administrativos son costos fijos.

Requerido:

1. Prepare un estado de resultados presupuestado para la división de juguetes asumiendo que los ingresos por ventas aumentarán 5 por ciento.
2. Prepare un estado de resultados presupuestado para la división de juguetes asumiendo que los ingresos por ventas aumentarán 12 por ciento.
3. ¿Cuánto tendrá que ganar potencialmente Carol en compensación de bonos al presentar un presupuesto que muestre un aumento del 5 por ciento en los ingresos por ventas si el crecimiento real resulta ser del 12 por ciento?
4. Como presidenta y directora general de Matteler, ¿cómo podría motivar a Carol Chadwick a proporcionar una cuenta de resultados presupuestada precisa?