22.2: Introducción a las Asociaciones y a la Teoría de Entidades

Objetivos de aprendizaje

1. Describir la importancia de la asociación.
2. Entender la historia de la asociación
3. Identificar las características de la entidad de las asociaciones.

Importancia de la Ley de Asociación

Sería difícil concebir una sociedad compleja que no operara sus negocios a través de organizaciones. En este capítulo estudiamos las sociedades anónimas, las sociedades limitadas y las sociedades de responsabilidad limitada, y abordamos las empresas conjuntas y los fideicomisos comerciales.

Cuando dos o más personas forman su propio negocio o práctica profesional, suelen considerar convertirse en socios. La ley de asociación define a una sociedad como “la asociación de dos o más personas para llevar a cabo como copropietarios un negocio con fines de lucro... independientemente de que las personas tengan la intención o no de formar una sociedad”. Ley de Asociación Uniforme Revisada, Sección 202 (a). En 2011, había más de tres millones de firmas comerciales en los Estados Unidos como asociaciones (ver Tabla 22.1 “Datos seleccionados: Número de sociedades estadounidenses, sociedades limitadas y sociedades de responsabilidad limitada”, que muestra datos de 2006), y las asociaciones son una forma común de organización entre contadores, abogados, médicos y otros profesionales. Cuando usamos la palabra asociación, nos referimos a la asociación comercial general. También hay sociedades limitadas y sociedades de responsabilidad limitada, que se discuten en el Capítulo 24 “Formularios de negocios híbridos”.

Tabla 22.1 Datos seleccionados: Número de sociedades de Estados Unidos, sociedades limitadas y sociedades de responsabilidad limitada

	2003	2004	2005	2006
Número total de asociaciones activas	2,375,375	2,546,877	2,763,625	2,947,116
Número de socios	14,108,458	15,556,553	16.211,908	16.727,803
Número de sociedades limitadas	378,921	402,238	413,712	432,550
Número de socios	6,262,103	7,023,921	6,946,986	6,738,737
Número de sociedades de responsabilidad limitada	1,091,502	1,270,236	1,465,223	1,630,161
Número de socios	4,226,099	4,949,808	5,640,146	6,361,958

Fuente: IRS, http://www.irs.gov/pub/irs-soi/09sprbul.pdf.

Las asociaciones también son populares como vehículos de inversión. El derecho de asociación y el derecho fiscal permiten a un inversionista poner capital en una sociedad limitada y obtener beneficios fiscales sin responsabilidad por los actos de los socios generales.

Incluso si no planeas trabajar dentro de una asociación, puede ser importante entender la ley que la rige. ¿Por qué? Porque es posible convertirse en pareja de alguien sin pretender o incluso darse cuenta de que se ha creado una asociación. El conocimiento de la ley puede ayudarle a evitar la responsabilidad de la sociedad.

Historia de la Ley de Sociedades

A través del siglo XX

La asociación es una forma antigua de empresa comercial, y las leyes especiales que rigen las asociaciones se remontan al 2300 a.C., cuando el Código de Hammurabi regulaba explícitamente las relaciones entre socios. La asociación era una parte importante del derecho romano, y desempeñó un papel importante en el derecho mercantil, el derecho mercantil internacional de la Edad Media.

En el siglo XIX, tanto en Inglaterra como en Estados Unidos, la asociación era un vehículo popular para las empresas comerciales. Pero la ley que lo regía estaba desmenuzada. Los principios de derecho consuetudinario se mezclan con normas equitativas, y el resultado fue una confusión considerable. El Parlamento se movió para reducir la incertidumbre al adoptar la Ley de Asociaciones de 1890, pero la codificación tardó más en Estados Unidos. Los Comisionados de Leyes Uniformes del Estado emprendieron la tarea a principios del siglo XX. La Ley Uniforme de Sociedades (UPA), concluida en 1914, y la Ley Uniforme de Sociedad Limitada (ULPA), concluida en 1916, fueron la base de la ley de sociedades durante muchas décadas. UPA y ULPA fueron adoptados por todos los estados excepto Luisiana.

El Estado Actual de la Ley de Asociación

A pesar de su nombre, la UPA no se promulgó de manera uniforme entre los estados; además, tenía algunas carencias. Por lo que los estados lo tocaron, y para la década de 1980, la Conferencia Nacional de Comisionados de Leyes Uniformes (NCCUL) determinó que una versión revisada estaba en regla. Una UPA enmendada apareció en 1992, y se promulgaron nuevas enmiendas en 1993, 1994, 1996 y 1997. El NCCUL informa que treinta y nueve estados han adoptado alguna versión de la ley revisada. En este capítulo se discutirá la Ley de Asociación Uniforme Revisada (RUPA) promulgada en 1997, pero debido a que no todas las jurisdicciones no la han adoptado, donde la RUPA realiza cambios significativos, también se considerará la UPA original de 1914. NCCUSL, Comisión de Derecho Uniforme, “Actos: Ley de Asociación”, www.nccusl.org/act.aspx? title... tnership%20act. Los siguientes estados han adoptado la RUPA: Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Delaware, Distrito de Columbia, Florida, Hawai, Idaho, Illinois, Iowa, Kansas, Kentucky, Maine, Maryland, Minnesota, Mississippi, Montana, Nebraska, Nevada, Nueva Jersey, Nuevo México, Dakota del Norte, Oklahoma, Oregón, Puerto Rico, Dakota del Sur (sustancialmente similar), Tennessee, Texas (sustancialmente similar), Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Vermont, Virginia y Washington. Connecticut, Virginia Occidental y Wyoming adoptaron la versión de 1992 o 1994. Aquí están los estados que no han adoptado RUPA (Louisiana nunca adoptó UPA en absoluto): Georgia, Indiana, Massachusetts, Michigan, Mississippi, New Hampshire, Nueva York, Carolina del Norte, Ohio, Pensilvania, Rhode Island y Wisconsin. El NCCUL observa en su “Nota Prefatoria” a la ley de 1997: “La Ley Revisada es en gran parte una serie de 'reglas de incumplimiento' que rigen las relaciones entre socios en situaciones que no han abordado en un acuerdo de asociación. El foco principal de RUPA es la pequeña asociación, a menudo informal. Las asociaciones más grandes generalmente tienen un acuerdo de asociación que aborda, y a menudo modifica, muchas de las disposiciones de la ley de asociación”. Facultad de Derecho de la Universidad de Pensilvania, Biddle Law Library, “Uniform Partnership Act (1997)”, NCCUSL Archives, www.law.upenn.edu/bll/archive... 0s/upa97fa.pdf.

Teoría de Entidades

Significado de “Persona jurídica”

Una diferencia significativa entre una sociedad y la mayoría de los otros tipos de organización empresarial se relaciona con si, y la medida en que, el negocio es una entidad legal. Una persona jurídica es una persona o grupo que la ley reconoce como poseedor de derechos legales, como el derecho a poseer y enajenar bienes, a demandar y ser demandado, y a celebrar contratos; la teoría de la entidad es el concepto de una firma empresarial como persona moral, con existencia y rendición de cuentas separadas de sus dueños. Cuando los individuos llevan a cabo una empresa común como socios, una cuestión legal umbral es si la asociación es una entidad legal. El common law dijo que no. Es decir, bajo la teoría del common law, una asociación no era sino un nombre conveniente para un agregado de individuos, y los derechos y deberes reconocidos e impuestos por la ley son los de los socios individuales. Por el contrario, la teoría mercantil del derecho mercantil sostuvo que una sociedad es una entidad jurídica que puede tener derechos y deberes independientes de los de sus miembros.

Durante la redacción de la UPA 1914, se desató un debate sobre qué teoría adoptar. Los redactores resolvieron el debate a través de un compromiso. En la Sección 6 (1), la UPA proporciona una definición neutral de asociación (“una asociación de dos o más personas para llevar a cabo como copropietarios un negocio con fines de lucro”) y retuvo la teoría del derecho consuetudinario de que una asociación es una agregación de individuos, la teoría agregada.

RUPA avanzó más hacia la creación de entidades de asociaciones. De acuerdo con la NCCUL, “La Ley Revisada potencia el tratamiento de la entidad a las asociaciones para lograr la simplicidad a efectos del derecho estatal, particularmente en materia de titularidad de bienes de asociación. La RUPA, sin embargo, no aplica implacablemente el enfoque de la entidad. El enfoque agregado se mantiene para algunos fines, como la responsabilidad solidaria y solidaria de los socios”. Facultad de Derecho de la Universidad de Pensilvania, Biblioteca de Derecho Biddle, “Uniform Partnership Act (1997)”, NCCUSL Archives, www.law.upenn.edu/bll/archive... 0s/upa97fa.pdf. El artículo 201 (a) establece, “Una asociación es una entidad distinta de sus asociados”. RUPA, Sección 201 (a).

Características de la entidad de una asociación

Bajo la RUPA, entonces, una asociación tiene características de entidad, pero los socios siguen siendo garantes de las obligaciones de asociación, como siempre, es decir, la responsabilidad solidaria y solidaria de los socios señalada en el párrafo anterior (y discutida más a fondo en el Capítulo 23 “Operación y terminación de la asociación”). Este es un punto muy importante y una debilidad primaria de la forma de asociación: todos los socios son, y cada uno de ellos es, en última instancia personalmente responsable de las obligaciones de la sociedad, sin límite, que incluye responsabilidad personal e ilimitada. Esta responsabilidad personal es de muy mal gusto, y ha sido abolida, con algunas excepciones, con sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, como se discute en el Capítulo 24 “Formularios de Negocios Híbridos”. Y, por supuesto, los dueños de las corporaciones tampoco son generalmente responsables de las obligaciones de la corporación, lo que es una razón importante de la popularidad de la forma corporativa.

Para fines contables

Bajo ambas versiones de la ley, la sociedad puede llevar registros comerciales como si se tratara de una entidad separada, y sus contables podrán tratarla como tal para efectos de elaborar estados de resultados y balances.

Para fines de tributación

Bajo ambas versiones de la ley, las sociedades no son entidades gravables, por lo que no pagan impuestos sobre la renta. En cambio, la participación distributiva de cada socio, que incluye ingresos u otras ganancias, pérdidas, deducciones y créditos, debe incluirse en la declaración del impuesto sobre la renta personal del socio, independientemente de que la acción se distribuya o no.

Para efectos de Litigio

En los litigios, la teoría agregada causa algunos inconvenientes al nombrar y servir a los demandados de asociación: bajo la UPA, las demandas para hacer cumplir un contrato de asociación o algún otro derecho deben presentarse en nombre de todos los socios. De igual manera, para demandar a una sociedad, el demandante deberá nombrar y demandar a cada uno de los socios. Este engorroso procedimiento se modificó en muchos estados, los cuales promulgaron estatutos especiales que permitían expresamente demandas por y en contra de las sociedades a nombre de la firma. En los juicios sobre una demanda en un tribunal federal, una sociedad puede demandar y ser demandada en su nombre común. El movimiento de la RUPA para hacer que las entidades de asociaciones cambiaran muy poco. Ciertamente establece que “una sociedad puede demandar y ser demandada en nombre de la sociedad” —eso es útil donde el demandante espera una sentencia contra la sociedad, sin recurrir a los activos personales de los socios individuales.Rupa, Sección 307 (a). Pero un demandante aún debe nombrar a la sociedad y a los socios individualmente para tener acceso a ambos patrimoniales, a la sociedad y a los individuos: “Un juicio contra una sociedad no es por sí mismo un juicio contra un socio. Una sentencia contra una sociedad no podrá ser satisfecha con los bienes de una pareja a menos que haya también una sentencia en contra de la pareja.” RUPA, Sección 307 (c).

Para Propósitos de Ser Propietarios de Bienes Raíces

Los conceptos de teoría agregada engañaron las cuestiones de copropiedad de propiedad, por lo que UPA finalizó el problema al afirmar que la propiedad de la sociedad, real o personal, podría mantenerse a nombre de los socios como “inquilinos en sociedad”, un tipo de copropiedad, o podría mantenerse en nombre de la sociedad.Uniform Partnership Ley, artículo 25, numeral 1; UPA, artículo 8, numeral 3. Bajo la RUPA, “los bienes adquiridos por la sociedad son propiedad de la sociedad y no de los socios”. RUPA, Sección 203. Pero RUPA no es diferente de UPA en efecto práctico. Este último establece que “los bienes originalmente traídos a la acción de la sociedad o posteriormente adquiridos por compra... a cuenta de la sociedad, son bienes de asociación”. UPA, Sección 8, numeral 1. Según cualquiera de las dos leyes, un socio puede traer a los locales de la sociedad sus propios bienes, no adquiridos a nombre de la sociedad o con su crédito, y sigue siendo su propiedad separada. Bajo ninguna ley puede un socio disponer unilateralmente de bienes de asociación, sin importar la etiqueta que sea, por la razón obvia de que uno no puede enajenar los bienes o derechos patrimoniales de otro sin permiso.UPA, Secciones 9 (3) (a) y 25; RUPA, Sección 302. Y ten en cuenta que la ley de sociedades es la predeterminada: los socios son libres de inventar acuerdos de asociación como quieran, sujeto a algunas limitaciones. Son libres de establecer reglas de propiedad como quieran.

Para Fines de Quiebra

Bajo la ley federal de bancarrota —la ley estatal de sociedades es una entidad que puede buscar voluntariamente el refugio de un tribunal de quiebras o que sus acreedores pueden meter involuntariamente a un procedimiento de quiebra. La sociedad no puede abonar sus deudas en un procedimiento de liquidación conforme al Capítulo 7 de la ley concursal, pero puede ser rehabilitada bajo el Capítulo 11 (véase el Capítulo 35 “Quiebra”).

Llave para llevar

El derecho de asociación es muy importante porque es la forma en que se organizan la mayoría de las pequeñas empresas y porque es posible que una persona se convierta en socio sin pretender hacerlo. La ley de sociedades se remonta a un largo camino, pero en los Estados Unidos, la mayoría de los estados, pero no todos, han adoptado la Ley de Asociación Uniforme Revisada (RUPA, 1997) sobre la anterior Ley Uniforme de Asociación, promulgada originalmente en 1914. Un cambio destacado realizado por RUPA es anunciar directamente que una sociedad es una entidad: es como una persona a efectos de contabilidad, litigio, quiebra y propiedad de bienes raíces. Las asociaciones no pagan impuestos; los socios individuales sí. Pero en términos prácticos, lo que hace la RUPA es codificar la ley estatal ya existente en estos asuntos, y los socios son libres de organizar su relación como quieran en el acuerdo de asociación.

Ejercicios

1. ¿Cuándo se dispuso la UPA para que los estados adoptaran? ¿Cuándo se promulgó la RUPA para adopción estatal?
2. ¿Qué significa decir que la ley de asociación es la “posición por defecto”? ¿Para qué tipos de asociación es probable que UPA (o RUPA) sea de mayor importancia?
3. ¿Cuál es la teoría agregada de la asociación? ¿La teoría de la entidad?