4.7: Preparación de Estados Financieros
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Después del saldo de prueba ajustado, prepararemos los estados financieros. Los estados financieros son la forma en que una empresa comunica o publica su historia. Anteriormente aprendimos que hay 4 estados financieros, pero nos centraremos solo en los tres primeros:
- Estado de Resultados: Calcula los ingresos o pérdidas netos de una empresa mostrando ingresos — gastos. Si los ingresos son mayores que los gastos, tienes ingresos netos. Si los ingresos son menores que los gastos, tienes pérdida neta.
- Estado de Ganancias Retenidas: Calcula un saldo final en la cuenta de ganancias retenidas utilizando ingresos o pérdidas netos calculados en la cuenta de resultados. Este estado toma el saldo inicial en ganancias retenidas + utilidad neta (o — pérdida neta) — dividendos para obtener el saldo final de ganancias retenidas. El saldo final de ganancias retenidas se informa en el balance general.
- Balance general: Demuestra la ecuación contable de Activos = Pasivos + Patrimonio y utiliza ganancias retenidas finales calculadas sobre el estado de ganancias retenidas en el patrimonio neto.
Este video revisará los estados financieros básicos después del saldo de prueba ajustado.
Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=94
El balance que se muestra en el video es la versión simplificada que aprendimos al inicio del curso. Si nos fijamos en los balances que producen las empresas ahora, son un poco más detallados. Un balance clasificado agrega agrupaciones y subtotales para facilitar la lectura y análisis del balance a los inversionistas. El balance se puede hacer en forma de reporte donde los activos son los primeros y los pasivos y el patrimonio están por debajo. O en una presentación lado a lado que hemos hecho antes. El balance clasificado aún prueba la ecuación contable pero separa activos y pasivos en subgrupos:
- Activos Corrientes: Se puede convertir a efectivo dentro de un año o del ciclo operativo lo que sea más largo. Los activos corrientes incluyen efectivo, cuentas por cobrar, intereses por cobrar, suministros, inventario y otros gastos prepagados.
- Inversiones a Largo Plazo: Las inversiones que no vencen por más de un año se reportan en esta sección. Las inversiones a largo plazo incluirían notas por cobrar o inversiones en bonos o acciones.
- Activos de planta: Los activos de planta (también llamados Bienes, Planta y Equipo o Activos Fijos) se refieren a bienes que son tangibles (se pueden ver y tocar) y se utilizan en el negocio para generar ingresos. Los activos de la planta incluyen activos depreciables y terrenos utilizados en el negocio. El activo de la planta se registra con su depreciación acumulada (si la hubiera) restada por debajo de él para obtener el valor contable del activo.
- Activos intangibles: Los activos intangibles son elementos que tienen un valor financiero pero que no tienen forma física. Estas serían cosas como marcas, patentes y derechos de autor.
- Pasivos corrientes: Al igual que los activos corrientes, estos son pasivos que deben pagarse dentro de un año o del ciclo de operación el que sea más largo. Los pasivos corrientes incluyen cuentas por pagar, salarios por pagar, impuestos por pagar, ingresos no devengados, etc.
- Pasivos a Largo Plazo: Los pasivos adeudados más de un año a partir de ahora serían reportados aquí. Estos incluirían notas por pagar, hipoteca por pagar, bonos por pagar, etc.
La sección de Patrimonio de un balance clasificado no cambia. Aprendemos la sección de equidad ampliada más adelante en el curso. Utilizando la información para MicroTrain, los estados financieros serían:
| Empresa MicroTrain | ||
| Estado de ingresos | ||
| Para el año terminado el 31 de diciembre | ||
| Ingresos: | ||
| Ingresos por Servicios | $36,500 | |
| Ingresos por Intereses | 600 | |
| Ingresos Totales | $37,100 | |
| Gastos: | ||
| Salarios Gasto | 18,360 | |
| Gasto de Renta | 1,200 | |
| Gastos de Servicios Públicos | 500 | |
| Gastos de Seguros | 200 | |
| Gastos de Suministros | 7,000 | |
| Gasto de Depreciación | 750 | |
| Gastos Totales | 28,010 | |
| Ingreso Neto (37,100 — 28,010) | $9,090 | |
El ingreso neto se traspasa al estado de ganancias retenidas. También utilizaremos el saldo de ganancias retenidas del saldo de prueba ajustado como saldo inicial. No hay dividendos cotizados en el saldo de prueba ajustado por lo que MicroTrain no pagó dividendos.
| Empresa MicroTrain | ||
| Estado de Ganancias Retenidas | ||
| Para el año terminado el 31 de diciembre | ||
| Ganancias retenidas iniciales | $6,100 | del saldo de prueba ajustado |
| Ingreso Neto | 9,090 | de la cuenta de resultados |
| $15,190 | ||
| Dividendos | — 0 | Sin dividendos pagados este año |
| Finalización de ganancias retenidas | $15,190 | va al balance |
El saldo final calculado se reportará como el monto de Ganancias Retenidas en el balance general. Estamos haciendo el Balance Clasificado mostrando los subgrupos de activos y pasivos en forma de reporte.
| Empresa MicroTrain | ||
| Balance Clasificado | ||
| 31 de diciembre | ||
| Activos | ||
| Activos corrientes | ||
| Efectivo | $10,000 | |
| Cuentas por Cobrar | 25,000 | |
| Intereses por cobrar | 600 | |
| Suministros | 1,500 | |
| Seguro Prepago | 2,200 | |
| Total Activos Corrientes | $39,300 | |
| Activos de Planta | ||
| Camiones | 40,000 | |
| Menos: Aclum. Depreciación — Camiones | (750) | |
| Activos totales de la planta | 39,250 | |
| ACTIVOS TOTALES | $78,550 | |
| Pasivos y patrimonio | ||
| Pasivos Corrientes | ||
| Cuentas por Pagar | 25,000 | |
| Ingresos no devengados | 3,000 | |
| Salarios por pagar | 360 | |
| Total de Pasivos Corrientes | 28,360 | |
| Equidad | ||
| Stock Común | 35,000 | |
| Ganancias retenidas | 15,190 | |
| Patrimonio Total | 50,190 | |
| Total de pasivos y patrimonio | $78,550 | |
Observe cómo la depreciación acumulada, una contra-cuenta, reduce la cuenta de activos con la que está relacionada en la sección de activos de planta. Recuerde, el balance demuestra la ecuación contable (ACTIVOS = PASIVOS + patrimonio neto) y siempre debe estar en balance. ¿Por qué necesitamos estas agrupaciones? Facilita a los inversores calcular rápidamente los ratios, por ejemplo, el ratio actual.
El ratio corriente mide la cantidad de activos que la compañía tiene disponible ahora para pagar pasivos adeudados en el próximo año. La relación corriente utiliza activos y pasivos corrientes:
| Relación de corriente = | Activos corrientes |
| Pasivos Corrientes |
Podemos calcular la relación actual de MicroTrain de la siguiente manera:
| Activos corrientes = | 39.300 = | 1.39 |
| Pasivos Corrientes | 28,360 |
La relación actual se ha redondeado a lugares de 2 decimales para obtener una relación actual de 1.39 o 1.39 a 1. Esto significa que MicroTrain tiene aproximadamente $1.39 en activos corrientes disponibles para pagar cada $1 de pasivo corriente. A los inversores les gusta ver una relación de entre 1.5 y 2 así que la relación actual de MicroTrain es un poco baja pero sigue siendo buena ya que tenemos más activos que pasivos.
¡Responde las siguientes preguntas y recuerda calificar tu confianza para verificar la respuesta!
- Principios contables: Una perspectiva empresarial. Autor: James Don Edwards, Universidad de Georgia & Roger H. Hermanson, Universidad Estatal de Georgia. Proporcionado por: Endeavour International Corporation. Proyecto: El Proyecto de Texto Global. Licencia: CC BY: Atribución
- Elaboración de los Estados Financieros. Autor: NotePirate. Ubicado en: Youtu.be/lwfdvdyoi1i. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de licencia: Licencia estándar de YouTube