10.2: Cuentas de contabilidad subsidiarias y cuentas de control
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Un libro mayor subsidiario es una lista detallada para soportar una cuenta de control. Una cuenta de control aparece en el balance general en resumen o total, y son cuentas como cuentas por cobrar, cuentas por pagar e inventario. Este video explica la teoría (el video se refiere a una cuenta Debitor que es Cuentas por Cobrar y una cuenta de Acreedor que es Cuentas por Pagar. Un Deudor es un cliente y un Acreedor es un vendedor)
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En esta sección se analizarán las transacciones de Fooz Ball Town y cómo contabilizar en los registros de contabilidad subsidiarias para cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
Cuentas por Cobrar Subsidiario
El libro auxiliar de cuentas por cobrar contendrá una cuenta para cada cliente individual. Las ventas, pagos y devoluciones y asignaciones se registran en las cuentas individuales de los clientes, así como en la cuenta de cuentas por cobrar de imagen más grande (cuenta de control). Para Fooz Ball Town, las entradas de venta fueron:
- julio 5 Vendió $5,000 de inventario de mercancía, términos 1/15, n 30, FOB Destination con un costo de mercancía vendida de $3,000 a Robby Red.
- 10 de julio Se vende $1,500 de inventario de mercancía para efectivo, FOB Shipping Point, con un costo de mercancía vendida de $1,000.
- 15 de julio Recibió pago de Robby Red a partir del 5 de julio venta menos el descuento.
- 30 de julio Se vende $7,000 de inventario de mercancía, términos 1/15, n 30, FOB Punto de envío con costo de mercancía vendida $5,000 a Bobby Blue.
Estas entradas se registraron en el diario de ventas y en el diario de recibos de efectivo de la siguiente manera
| Diario de Ventas | |||
| Fecha | Cliente | DR Cuentas por Cobrar | DR Costo de los bienes vendidos |
| CR Ventas | Inventario CR | ||
| 5 de julio | Robby Rojo | $5,000 | $3,000 |
| 30 de julio | Bobby Azul | 7,000 | 5,000 |
| TOTALES | $12,000 | $8,000 | |
| Diario de recibos de efectivo | ||||||
| Fecha | Cliente | DR Cash | DR Ventas | Cuentas CR | CR Ventas | DR Costo de los bienes Vendidos |
| Descuentos | Por Cobrar | Inventario CR | ||||
| 10 de julio | Venta en Efectivo | 1,500 | 1,500 | 1,000 | ||
| 15 de julio | Robby Rojo | 4,950 | 50 | 5,000 | ||
| TOTALES | 6,450 | 50 | 5,000 | 1,500 | 1,000 | |
Estos diarios se contabilizarían en la cuenta de control de Cuentas por Cobrar de esta manera:
| Cuenta: Cuentas por Cobrar | ||||
| Fecha | Descripción | Débito | Crédito | Saldo |
| 31 de julio | de Sales Journal | 12,000 | 12,000 | |
| 31 de julio | de Diario de recibos de efectivo | 5,000 | 7,000 | |
El libro mayor del cliente (subsidiaria) se actualizaría para Robby Red y Bobby Blue como:
| Cuenta de cliente: Robby Red | ||||
| Fecha | Descripción | Débito | Crédito | Saldo |
| 5 de julio | Venta | 5,000 | 5,000 | |
| 15 de julio | Pago | 5,000 | -0- | |
| Cuenta de cliente: Bobby Blue | ||||
| Fecha | Descripción | Débito | Crédito | Saldo |
| 15 de julio | Venta | 7,000 | 7,000 | |
Al término del periodo, se prepara un cronograma para verificar (o acreditar) el saldo de Cuentas por Cobrar (cuenta de control) reportado en el balance general. Este horario es un listado de todos los clientes con los montos finales adeudados y siempre debe coincidir con el saldo final en Cuentas por Cobrar. El horario de cuentas por cobrar para Fooz Ball Town sería:
| Fooz Ball Poblado | |
| Cronograma de Cuentas por Cobrar | |
| 31 de julio | |
| Robby Rojo | $0 |
| Bobby Azul | 7,000 |
| Total de Cuentas por Cobrar | 7,000 |
Nota: No sería necesario incluir clientes con saldos cero pero se incluye aquí solo para que puedas ver cómo funciona el libro mayor subsidiario. Observe cómo el cronograma de saldo de cuentas por cobrar equivale al saldo final de cuentas por cobrar (cuenta de control).
Cuentas por Pagar Subsidiario
Los contabilidad subsidiaria de cuentas por pagar funcionan de la misma manera que las cuentas por cobrar con la cuenta de control de cuentas por pagar y el libro auxiliar un libro mayor de proveedor para proporcionar una lista de todos los que debemos. Las compras, pagos, devoluciones y asignaciones se registran en las cuentas de proveedores individuales así como en la cuenta de cuentas por pagar. Las transacciones de compra de Fooz Ball Town son:
- 12 de julio Compró $10,000 de inventario de mercancía, términos 2/15, n 45, Destino FOB de Gus Grass.
- 16 de julio Regresó $2,500 de mercancía dañada en envío a partir del 12 de julio de compra.
- 25 de julio Pagó la compra del 15 de julio a Gus Grass menos la devolución y el descuento.
Estas transacciones se registraron, bajo el método de inventario perpetuo, en los siguientes diarios:
| Diario de Compras | ||
| Fecha | Vendedor | Inventario de Mercancías DR |
| CR Cuentas por Pagar | ||
| 12 de julio | Gus Grass | 10,000 |
| TOTALES | 10,000 | |
| Diario de Desembolso de Efectivo | ||||
| Fecha | Cuenta | DR Accts a pagar | Inventario CR Mdse | CR Efectivo |
| 25 de julio | Gus Grass | 7,500 | 150 | 7,350 |
| Revista General | |||
| Fecha | Cuenta | Débito | Crédito |
| 16 de julio | Cuentas por Pagar | 2,500 | |
| Inventario de Mercancías | 2,500 | ||
Estos diarios se publicarían en la cuenta de control de Cuentas por Pagar de esta manera:
| Cuenta: Cuentas por Pagar | ||||
| Fecha | Descripción | Débito | Crédito | Saldo |
| 16 de julio | Gus Grass Regreso | 2,500 | -2,500 | |
| 31 de julio | de la revista de compras | 10,000 | 7,500 | |
| 31 de julio | from Diario de Desembolsos en Efectivo | 7,500 | -0- | |
El libro mayor del proveedor (subsidiaria) se actualizaría para Gus Grass:
| Cuenta de Proveedor: Gus Grass | ||||
| Fecha | Descripción | Débito | Crédito | Saldo |
| 12 de julio | Compra | 10,000 | 10,000 | |
| 16 de julio | Regreso | 2,500 | 7,500 | |
| 25 de julio | Pago | 7,500 | -0- | |
El saldo del proveedor para Gus Grass es de $0 y el saldo de cuentas por pagar es de $0. Dado que ambos son cero y coinciden, no sería necesario elaborar un cronograma de cuentas por pagar. Si hay saldo, se prepararía un cronograma de cuentas por pagar de la misma manera que las cuentas por cobrar.
- Teoría de Control y Cuentas Subsidiarias. Autor: Michael Allison. Ubicado en: Youtu.be/_U5ZygibqKQ. Licencia: Todos los Derechos Reservados. Términos de la licencia: Licencia estándar de YouTube