Un elemento de YouTube ha sido excluido de esta versión del texto. Puedes verlo en línea aquí: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=192
Recuerde que desde antes en el capítulo, una nota (también llamada pagaré) es una promesa escrita incondicional de un prestatario de pagar una suma definitiva de dinero al prestamista (beneficiario) a pedido o en una fecha específica. En el balance del prestamista (pagador), una nota es un crédito por cobrar. Un cliente puede dar una nota a una empresa por un monto adeudado en una cuenta por cobrar o por la venta de un artículo grande como un refrigerador. Además, una empresa puede dar una nota a un proveedor a cambio de mercadería para vender o a un banco o a un individuo por un préstamo. Por lo tanto, una compañía puede tener notas por cobrar o pagaderas derivadas de transacciones con clientes, proveedores, bancos o particulares.
La mayoría de los pagarés tienen un cargo de interés explícito. El interés es la tasa que se cobra por el uso del dinero durante un periodo. Para el creador de la nota, o prestatario, el interés es un gasto; para el pagador de la nota, o prestamista, el interés es un ingreso. Un prestatario incurre en gastos por intereses; un prestamista gana ingresos por intereses. Por conveniencia, los banqueros a veces calculan intereses en un año de 360 días; nosotros los calculamos sobre esa base en este texto. (Algunas empresas utilizan un año de 365 días).
La fórmula básica para calcular el interés es:
Principal x Tasa de Interés x Frecuencia de un año
Principal es el valor nominal de la nota. La tasa de interés es la tasa de interés anual declarada en la nota. La frecuencia de un año es la cantidad de tiempo para la nota y puede ser de días o meses. Necesitamos la frecuencia de un año porque la tasa de interés es una tasa anual y es posible que no queramos intereses para un año entero sino solo para el periodo de tiempo de la nota.
Para mostrar cómo calcular los intereses, asuma que una empresa tomó prestados 20,000 dólares de un banco. La nota tiene un principal (valor nominal) de 20,000 dólares, una tasa de interés anual del 10% y una vida útil de 90 días. El cálculo de intereses es:
$20,000 principal x 10% tasa de interés x (90 días/360 días) = $500
Tenga en cuenta que en este cálculo expresamos el periodo de tiempo como una fracción de un año de 360 días debido a que la tasa de interés es una tasa anual y la vida de la nota fue días. Si la nota vida fuera meses, nos dividiríamos por 12 meses por un año.
La fecha de vencimiento es la fecha en la que una nota vence y debe ser pagada. En ocasiones, las notas requieren cuotas mensuales (o pagos) pero generalmente todo el principal e intereses deben pagarse al mismo tiempo. La redacción de la nota expresa la fecha de vencimiento y determina cuándo se va a pagar la nota. Una nota que vence en domingo o feriado vence el siguiente día hábil. Ejemplos de la redacción de la fecha de vencimiento son:
- Bajo demanda. “Bajo demanda, prometo pagar...” Cuando la fecha de vencimiento es a pedido, es a opción del titular y no se puede computar. El titular es el pagador, u otra persona que legalmente adquirió la nota del pagador.
- En una fecha señalada. “El 18 de julio de 2015, prometo pagar...” Cuando se designe la fecha de vencimiento, no es necesario computar la fecha de vencimiento.
- Al término de un periodo establecido.
a)” Un año después de la fecha, me comprometo a pagar...” Cuando el vencimiento se exprese en años, la nota vence el mismo día del mismo mes que la fecha de la nota en el año de vencimiento.
b)” Cuatro meses después de la fecha, me comprometo a pagar...” Cuando el vencimiento se exprese en meses, la nota vence en la misma fecha del mes de vencimiento. Por ejemplo, un mes a partir del 18 de julio es el 18 de agosto, y dos meses del 18 de julio es el 18 de septiembre. Si una nota se emite el último día de un mes y el mes de vencimiento tiene menos días que el mes de emisión, la nota vence el último día del mes de vencimiento. Nota de un mes fechada el 31 de enero, madura el 28 de febrero.
(c) “Noventa días después de la fecha, me comprometo a pagar...” Cuando el vencimiento se exprese en días, se deberá contar el número exacto de días. Se omite el primer día (fecha de origen), y el último día (fecha de vencimiento) se incluye en el recuento. Por ejemplo, una nota de 90 días fechada el 19 de octubre madura el 17 de enero del próximo año, como se muestra aquí:
| Vida de nota (días) | | 90 días |
| Días restantes en octubre sin contar fecha de origen de nota: | | |
| Días a contar en octubre (31 — 19) | 12 | |
| Total de días en noviembre | 30 | |
| Total Días en Diciembre | 31 | 73 |
Fecha de vencimiento en enero (90 días totales — 73 días de Oct a Dic) | | 17 días |
A veces una empresa recibe una nota cuando vende mercancía de alto precio; más a menudo, una nota resulta de la conversión de una cuenta por cobrar vencida. Cuando un cliente no paga una cuenta por cobrar adeudada, la compañía puede insistir en que el cliente entregue una nota en lugar de la cuenta por cobrar. Esta acción le permite al cliente más tiempo para pagar el saldo adeudado, y la compañía gana intereses sobre el saldo hasta que se pague. Además, la compañía podrá vender el billete a un banco u otra institución financiera.
Para ilustrar la conversión de una cuenta por cobrar en una nota, supongamos que Price Company había comprado $18,000 de mercancía el 1 de agosto de Cooper Company a cuenta. Ha transcurrido el periodo normal de crédito y Price no puede pagar la factura. Cooper acepta aceptar la nota de $18,000, 15%, 90 días de Price con fecha del 1 de septiembre para liquidar la cuenta abierta de Price. Suponiendo que Price pagó la nota al vencimiento y tanto Cooper como Price tienen un cierre de año del 31 de diciembre, las entradas en los libros de Cooper son:
| Ago | 1 | Cuentas por Cobrar—Compañía de Precios | Débito 18,000 | Crédito |
| | Ventas | | 18,000 |
| | Para registrar la venta de mercancía a cuenta. | | |
| Sept. | 1 | Notas por Cobrar | 18,000 | |
| | Cuentas por Cobrar | | 18,000 |
| | Para registrar el intercambio de una nota de Price Company por cuenta abierta. | | |
| Nov. | 30 | Efectivo | 18,675 | |
| | Notas por Cobrar | | 18,000 |
| | Ingresos por Intereses [18,000 x 15% x (90/360)] | | 675 |
| | Para registrar la recepción de la nota principal e intereses de Price Company. | | |
Nota: Fecha de vencimiento calculada como 30 de noviembre ya que era una nota de 90 días — quedan 29 días en septiembre (30 días en septiembre — día de nota 1 de septiembre) — 31 días en octubre deja 30 días restantes en noviembre.
El $18,675 que paga Price to Cooper se denomina valor de vencimiento de la nota. El valor de vencimiento es el monto que la compañía (maker) debe pagar en una nota en su fecha de vencimiento; normalmente, incluye el principal y los intereses devengados, si los hubiera.
En ocasiones el creador de una nota no paga la nota cuando vence. En la siguiente sección se describe cómo registrar una nota no pagada al vencimiento.
Una nota deshonrada es una nota que el hacedor no pagó al vencimiento. Dado que la nota ha madurado, el titular o beneficiario retira la nota de Notas por Cobrar y registra el monto adeudado en Cuentas por Cobrar.
A la fecha de vencimiento de una nota, el creador es responsable del principal más los intereses. El pagador deberá registrar los intereses devengados y retirar la nota de su cuenta de Notas por Cobrar. Así, el beneficiario de la nota deberá adeudar a Cuentas por Cobrar por el valor de vencimiento de la nota y acreditar Notas por Cobrar por el valor nominal de la nota e Ingresos por intereses por los intereses.
| | |
| Nov. | 30 | Cuentas por Cobrar—Compañía de Precios | Débito 18,675 | Crédito |
| | Notas por Cobrar | | 18,000 |
| | Ingresos por Intereses | | 675 |
| | Para registrar la deshonra de la nota Price Company. | | |
