3.6.0: Resumen

3.1 Describir los principios, supuestos y conceptos de contabilidad y su relación con los estados financieros

• El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es una organización independiente sin fines de lucro que establece los estándares para la contabilidad financiera y los estándares de presentación de informes tanto para las empresas del sector público como privado en los Estados Unidos, incluidos los principios contables generalmente aceptados (GAAP).
• GAAP son los conceptos, normas y reglas que guían la elaboración y presentación de estados financieros.
• La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) es una agencia federal independiente encargada de proteger los intereses de los inversionistas, regular los mercados bursátiles y garantizar que las empresas cumplan con los requisitos GAAP.
• El FASB utiliza un marco conceptual, que es un conjunto de conceptos que guían la información financiera.
• El principio de reconocimiento de ingresos requiere que las empresas registren los ingresos cuando se obtienen. Los ingresos se obtienen cuando se ha proporcionado un producto o servicio.
• El principio de reconocimiento de gastos requiere que los gastos incurridos coincidan con los ingresos obtenidos en el mismo periodo. Los gastos están asociados a la generación de ingresos.
• El principio de costo registra los activos a su valor a la fecha de adquisición. Una empresa no podrá registrar lo que estima o piensa que es el valor del activo, solo lo que es verificable. Esta verificación suele estar representada por una transacción real.
• El principio de divulgación completa requiere que las empresas transmitan al público cualquier información que pueda afectar a las finanzas que no estén fácilmente disponibles en los estados financieros. Esto ayuda a los usuarios de la información a tomar decisiones más informadas.
• El concepto de entidad separada sostiene que solo las actividades comerciales, y no las finanzas personales del propietario, pueden ser reportadas en los estados financieros de la compañía.
• El conservadurismo prescribe que una empresa debe registrar gastos o pérdidas cuando hay una expectativa de su existencia pero sólo reconocer ganancias o ingresos cuando haya seguridad de que se realizarán.
• La medición monetaria requiere que se utilice una unidad monetaria para reportar información financiera, como el dólar estadounidense. Esto hace que la información sea comparable.
• El supuesto de la empresa en marcha supone que un negocio continuará operando en un futuro previsible. Si hay alguna preocupación el negocio no continuará operando, esto necesita ser divulgado a la gerencia y a otros usuarios de la información.
• La suposición de período de tiempo presenta información financiera en intervalos de tiempo iguales y cortos, como un mes, trimestre o año.
• La ecuación contable muestra que los activos deben ser iguales a la suma de pasivos y patrimonio neto. Las transacciones se analizan con esta ecuación para prepararse para el siguiente paso en el ciclo contable.

3.2 Definir y describir la ecuación contable ampliada y su relación con el análisis de transacciones

• La ecuación contable ampliada desglosa la porción de capital de la ecuación contable en más detalle para mostrar acciones ordinarias, dividendos, ingresos y gastos individualmente.
• El plan de cuentas es un sistema de numeración que enumera todas las cuentas de una empresa en el orden en que aparecen en los estados financieros, comenzando por las cuentas de balance y luego las cuentas de resultados.

3.3 Definir y describir los pasos iniciales en el ciclo contable

• Paso 1 en el ciclo contable: Identificar y analizar transacciones requiere que una empresa tome información de una fuente original, identifique su propósito como transacción financiera y conecte esa información a una ecuación contable.
• Paso 2 en el ciclo contable: El registro de transacciones en un diario toma la información financiera identificada en la transacción y copia esa información, utilizando la ecuación contable, en un diario. El diario es un registro de todas las transacciones.
• Paso 3 en el ciclo contable: Registrar la información del diario en un libro mayor toma toda la información transferida al diario y la registra en un libro mayor. El libro mayor en una acumulación de todas las cuentas que mantiene una empresa y sus saldos.
• Paso 4 en el ciclo contable: La preparación de un saldo de prueba no ajustado requiere la transferencia de información del libro mayor (cuentas T) a un saldo de prueba no ajustado que muestre todos los saldos de las cuentas.

3.4 Analizar transacciones comerciales mediante la ecuación contable y mostrar el impacto de las transacciones comerciales en los estados financieros

• Tanto las ecuaciones contables básicas como las ampliadas son útiles para analizar cómo afecta cualquier transacción a los estados financieros de una compañía.

3.5 Uso de Asientos para Registrar Transacciones y Contabilizar en Cuentas T

• Las revistas son el primer lugar donde se ingresa la información al sistema contable, razón por la cual a menudo se les conoce como libros de entrada original.
• El registro de transacciones transfiere información desde el análisis de ecuaciones contables a un registro de cada transacción.
• Existen varias reglas de formateo para realizar transacciones en diario que incluyen dónde poner débitos y créditos, qué títulos de cuentas son lo primero, la necesidad de una fecha y la inclusión de una breve descripción.
• El paso 3 en el ciclo contable registra la información del diario en el libro mayor (cuentas T). Los saldos finales en cada cuenta deben calcularse antes de que se produzca la transferencia al saldo de prueba.

3.6 Preparar un saldo de prueba

• El saldo de prueba contiene una lista de todas las cuentas del libro mayor con saldos distintos de cero. La información se transfiere de las cuentas T al saldo de prueba.
• A veces se producen errores en el saldo de prueba, y hay formas de encontrarlos. Uno puede tener que pasar por cada paso del proceso contable para localizar un error en el saldo de prueba.

Términos Clave

equilibrio anormal

saldo de la cuenta que es contrario al saldo normal esperado de esa cuenta

cuenta

registro que muestra aumentos y disminuciones de activos, pasivos y patrimonio neto encontrados en la ecuación contable

ciclo contable

proceso paso a paso para registrar actividades y eventos comerciales para mantener actualizados los registros financieros

libro de entrada original

journal a menudo se conoce como esto porque es el lugar donde la información ingresa originalmente al sistema

plan de cuentas

sistema de numeración de cuentas que enumera todas las cuentas que usa una empresa en sus transacciones diarias

entrada compuesta

más de una cuenta aparece en la columna de débito y/o crédito de una entrada en el diario

marco conceptual

objetivos interrelacionados y fundamentos de los principios contables para la presentación de informes financieros

conservadurismo

concepto de que si hay incertidumbre en una estimación financiera potencial, una empresa debe errar por el lado de la precaución y reportar la cantidad más conservadora

capital aportado

inversión del propietario (efectivo y otros activos) en el negocio que normalmente viene en forma de acciones ordinarias

principio de costo

todo lo que la compañía posea o controle (activos) debe registrarse a su valor en la fecha de adquisición

crédito

registra información financiera en el lado derecho de una cuenta

débito

registra información financiera en el lado izquierdo de cada cuenta

sistema de contabilidad de doble entrada

requiere que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos para cada transacción

saldo final de la cuenta

diferencia entre débitos y créditos para una cuenta

ecuación contable ampliada

desglosa la porción de capital de la ecuación contable en más detalle para ver el impacto en el patrimonio de los cambios en los ingresos y gastos, y en las inversiones y pagos de los propietarios

principio de reconocimiento de gastos

(también, principio de igualación) iguala los gastos con los ingresos asociados en el periodo en que se generaron los ingresos

principio de divulgación completa

el negocio debe reportar cualquier actividad comercial que pueda afectar lo que se informa en los estados financieros

libro mayor

listado completo de todas las cuentas de una compañía con sus saldos individuales

asunción de preocupación en marcha

ausencia de cualquier prueba en contrario, suposición de que un negocio continuará operando en un futuro indefinido

diario

registro de todas las transacciones

periodístico

introducir información en un diario; segundo paso en el ciclo contable

medición monetaria

sistema de usar una unidad monetaria por la cual valorar la transacción, como el dólar estadounidense

saldo normal

saldo esperado que mantiene cada tipo de cuenta, que es el lado que aumenta

fuente original

registro rastreable de información que contribuye a la creación de una transacción comercial

periodo

un ciclo operativo de un negocio, que podría ser un mes, trimestre o año

publicando

toma todas las transacciones del diario durante un período y mueve la información a un libro mayor (libro mayor)

gastos prepagados

artículos pagados por adelantado de su uso

principio de reconocimiento de ingresos

principio que establece que una empresa debe reconocer ingresos en el periodo en que se obtiene; no se considera ganado hasta que se haya proporcionado un producto o servicio

concepto de entidad separada

las empresas solo pueden reportar actividades en estados financieros que estén específicamente relacionadas con las operaciones de la empresa, no aquellas actividades que afecten personalmente al propietario

entrada simple

solo se listan una cuenta de débito y una cuenta de crédito bajo las columnas de débito y crédito de una entrada en el diario

accionariospatrimonio

propietario (accionistas) inversiones en el negocio y ganancias

Cuenta T

representación gráfica de una cuenta de contabilidad general en la que cada cuenta se divide visualmente en lados izquierdo y derecho

suposición de periodo de tiempo

las empresas pueden presentar información útil en periodos de tiempo más cortos como años, trimestres o meses

transacción

actividad empresarial o evento que tenga un efecto en la información financiera presentada en los estados financieros

saldo de prueba

lista de todas las cuentas del libro mayor que tienen saldos distintos de cero

saldo de prueba no ajustado

saldo de prueba que incluye cuentas antes de que hayan sido ajustadas

ingresos no devengados

pago anticipado de un producto o servicio que aún no ha sido proporcionado por la compañía; la transacción es un pasivo hasta que se proporciona el producto o servicio