4.5.0: Resumen

4.1 Explicar los conceptos y directrices que afectan a las entradas de ajuste

• Los siguientes tres pasos en el ciclo contable son ajustar los asientos (diario y contabilizar), preparar un saldo de prueba ajustado y preparar los estados financieros. Estos pasos consideran las transacciones de fin de período y su impacto en los estados financieros.
• La contabilidad de base de devengo es utilizada por las empresas gobernadas por los PCGA estadounidenses o las IFRS, y requiere que los ingresos y gastos se registren en el período contable en el que ocurren, no necesariamente donde ocurrió un evento de caja asociado. Esto es diferente a la contabilidad de caja que retrasará la presentación de informes de ingresos y gastos hasta que ocurra un evento de efectivo.
• Las empresas necesitan información financiera oportuna y consistente presentada para que los usuarios la consideren en su toma de decisiones. Los períodos contables ayudan a las empresas a hacer esto al desglosar la información en meses, trimestres, medio año y años completos.
• Un año calendario considera la información financiera de una empresa para el periodo de tiempo del 1 de enero al 31 de diciembre de un año específico. Un año fiscal es cualquier ciclo de reporte de doce meses que no comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
• Un periodo intermedio es cualquier periodo de reporte que no cubre un año completo. Esto puede ser útil cuando se necesita información oportuna para que los usuarios tomen decisiones financieras.

4.2 Discutir el proceso de ajuste e ilustrar tipos comunes de entradas de ajuste

• Saldos incorrectos: Los saldos incorrectos en el saldo de prueba no ajustado ocurren porque no todas las transacciones producen un documento fuente original que alertará al contable de que es hora de hacer una entrada. No es que el contador haya cometido un error, significa que se requiere un ajuste para corregir el saldo.
• Necesidad de ajustes: Algunos ajustes de cuenta son necesarios para actualizar los registros que pueden no tener documentos originales de origen o aquellos que no reflejan el cambio a diario. El principio de reconocimiento de ingresos, el principio de reconocimiento de gastos y la suposición del período de tiempo aumentan la necesidad de ajustar las entradas porque requieren que los informes de ingresos y gastos se producen cuando se ganan y se incurren en un período actual.
• Gastos prepagados: Los gastos de prepago son activos pagados antes de su uso. Cuando se utilizan, el valor de este activo se reduce y se reconoce un gasto. Algunos ejemplos incluyen suministros, seguros y depreciación.
• Ingresos no devengados: Estos son pagos anticipados de clientes por productos o servicios que aún no se han proporcionado. Cuando la empresa proporciona el producto o servicio, entonces se reconocen los ingresos.
• Ingresos devengados: Los ingresos devengados son ingresos obtenidos en un periodo pero aún no se han registrado y no se ha cobrado dinero. Los ingresos devengados se actualizan al final del periodo para reconocer los ingresos y el dinero adeudados a la compañía.
• Gastos devengados: Los gastos devengados se incurren en un periodo pero aún no se han registrado y no se ha pagado dinero. Los gastos devengados se actualizan para reflejar el gasto y el pasivo de la compañía.

4.3 Registrar y publicar los tipos comunes de entradas de ajuste

• Reglas para ajustar entradas: Las reglas para registrar entradas de ajuste son las siguientes: cada entrada de ajuste tendrá una cuenta de estado de resultados y una cuenta de balance, el efectivo nunca estará en una entrada de ajuste, y la entrada de ajuste registra el cambio de monto ocurrido durante el periodo.
• Contabilización de entradas de ajuste: Contabilizar entradas de ajuste es el mismo proceso que registrar entradas de diario general. Los ajustes adicionales pueden agregar cuentas al final del período o pueden cambiar los saldos de las cuentas del paso anterior de entrada al diario en el ciclo contable.

4.4 Utilice los Saldos del Libro Mayor para Preparar un Saldo de Prueba Ajustado

• Saldo de prueba ajustado: El saldo de prueba ajustado enumera todas las cuentas en la contabilidad general, incluidos los asientos de ajuste, que tienen saldos distintos de cero. Este saldo de prueba es un paso importante en el proceso contable porque ayuda a identificar cualquier error computacional a lo largo de los primeros cinco pasos del ciclo.

4.5 Preparar estados financieros utilizando el saldo de prueba ajustado

• Estado de Resultados: El estado de resultados muestra los ingresos o pérdidas netos como resultado de las actividades de ingresos y gastos que ocurren en un periodo.
• Estado de ganancias retenidas: El estado de ganancias retenidas muestra los efectos de la utilidad (pérdida) neta y los dividendos sobre las ganancias que mantiene la compañía.
• Balance general: El balance representa visualmente la ecuación contable, mostrando que los activos se equilibran con los pasivos y el patrimonio neto.
• Hoja de trabajo de 10 columnas: La hoja de trabajo de 10 columnas organiza los datos del saldo de prueba hasta los estados financieros.

Términos Clave

Hoja de trabajo de 10 columnas

hoja de cálculo todo en uno que muestra la transición de la información de la cuenta desde el saldo de prueba hasta los estados

período contable

desglosa la información financiera de la compañía en períodos de tiempo específicos y puede cubrir un mes, trimestre, medio año o año completo

devengo

tipo de entrada de ajuste que se acumula durante un periodo, donde previamente no se registró una cantidad

gastos devengados

gastos incurridos en un periodo pero aún no registrados, y no se ha pagado dinero

ingresos devengados

ingresos obtenidos en un periodo pero aún no registrados, y no se ha recaudado dinero

saldo de prueba ajustado

lista de todas las cuentas en el libro mayor, incluidos los asientos de ajuste, que tienen saldos distintos de cero

ajustar entradas

actualizar los registros contables al final de un período para cualquier transacción que aún no se haya registrado

valor en libros

diferencia entre el valor (costo) del activo y la depreciación acumulada; también, el valor al que se registran los activos o pasivos en los estados financieros de una empresa

año calendario

reporta datos financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de un año específico

cuenta contra

cuenta emparejada con otro tipo de cuenta que tiene un saldo normal opuesto al de la cuenta emparejada; reduce o aumenta el saldo en la cuenta pareada al final de un periodo

aplazamiento

cuentas prepagas de gastos e ingresos que hayan retrasado el reconocimiento hasta que se hayan utilizado o ganado

año fiscal

ciclo de informes de doce meses que puede comenzar en cualquier mes y registra los datos financieros correspondientes a ese período consecutivo de doce meses

Periodo Interino

cualquier período de reporte más corto que un año completo (fiscal o calendario)

contabilidad de devengo modificada

comúnmente utilizado en la contabilidad gubernamental y combina la contabilidad de base de devengo y base de efectivo

contabilidad de base fiscal

establece los efectos fiscales de las operaciones en la determinación de la obligación tributaria de una organización

vida útil

período de tiempo durante el cual se asigna un costo de activo