8.8: Resumen

8.1 Analizar fraude en el ámbito de trabajo contable

• El triángulo del fraude ayuda a explicar la mecánica del fraude al examinar los factores contribuyentes comunes de oportunidad percibida, incentivo y racionalización.
• Por la naturaleza de sus funciones, los auditores internos y externos, a través de la implementación de controles internos efectivos, se encuentran en excelentes posiciones para prevenir el fraude basado en oportunidades.

8.2 Definir y explicar los controles internos y su propósito dentro de una organización

• Un sistema de control interno son las políticas combinadas con procedimientos creados por la administración para proteger la integridad de los activos y garantizar la eficiencia de las operaciones.
• El sistema evita pérdidas y ayuda a la administración a mantener un medio efectivo de rendimiento.

8.3 Describir los controles internos dentro de una organización

• Los principios de un sistema de control interno efectivo incluyen tener responsabilidades claras, documentar las operaciones, tener un seguro adecuado, separar tareas y establecer responsabilidades claras para la acción.
• Los controles internos son aplicables a todo tipo de organizaciones: con fines de lucro, sin fines de lucro y organizaciones gubernamentales.

8.4 Definir el propósito y uso de un fondo de caja para gastos menores y preparar entradas en el diario de caja para gastos menores

• El propósito de un fondo de caja para gastos menores es realizar pagos por pequeñas cantidades que son inmateriales, como franqueo, reparaciones menores o suministros del día a día.
• Una cuenta de caja para gastos menores es una cuenta de anticipos, por lo que solo se carga cuando el fondo se establece inicialmente o se incrementa en monto. Las transacciones para reponer la cuenta implican un débito a los gastos y un crédito a la cuenta de efectivo (por ejemplo, cuenta bancaria).

8.5 Discutir las responsabilidades gerenciales para mantener los controles internos dentro de una organización

• Es responsabilidad de la dirección asegurar que los controles internos de una empresa sean efectivos y estén en su lugar.
• Aunque la administración siempre ha tenido responsabilidad sobre los controles internos, la Ley Sarbanes-Oxley ha agregado garantías adicionales de que la administración toma esta responsabilidad en serio, y ha impuesto sanciones contra los funcionarios corporativos y consejos de administración que no asumen la responsabilidad apropiada.
• Sarbanes-Oxley solo aplica a empresas públicas. A pesar de que las reglas de esta ley sólo se aplican a las empresas públicas, los controles internos adecuados son un aspecto importante de todos los negocios de cualquier tamaño. El tono en la parte superior es un componente clave de un sistema de control interno adecuado.

8.6 Definir el propósito de una conciliación bancaria y preparar una conciliación bancaria y sus asientos de diario asociados

• La conciliación bancaria es un documento interno que verifica la exactitud de los registros mantenidos por el depositante y la institución financiera. El saldo del extracto bancario se ajusta por cheques pendientes y depósitos no liquidados. El saldo récord se ajusta por cargos de servicio e intereses devengados.
• La conciliación bancaria es un documento de control interno que asegura que las transacciones a la cuenta bancaria se registren correctamente, y permite verificar las transacciones.

8.7 Describir el fraude en los estados financieros y los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley

• El fraude de estados financieros se ha producido cuando los estados financieros ocultan intencionalmente transacciones ilegales o no reflejan con precisión la verdadera condición financiera de una entidad.
• Cocinar los libros se puede utilizar para crear registros falsos para presentarlos a prestamistas o inversionistas. También se utiliza para ocultar el saqueo corporativo de fondos y otros recursos, o para aumentar los precios de las acciones. Cocinar los libros es una acción intencional y a menudo se logra a través de la manipulación de los ingresos o cuentas por cobrar de la entidad.
• Health South y Enron fueron utilizados como ejemplos de fraude financiero corporativo pasado.
• La sección da un breve vistazo al estado actual del cumplimiento de SOX.

Términos Clave

conciliación bancaria

informe financiero interno que explica y documenta cualquier diferencia que pueda existir entre un saldo dentro de una cuenta corriente y los registros de la compañía

tarifa de servicio bancario

comisión a menudo cobrada por un banco cada mes por la administración de la cuenta bancaria

director ejecutivo (CEO)

ejecutivo dentro de una empresa con el título de mayor rango que tiene la responsabilidad general de la gestión de una empresa; rinde cuentas al consejo de administración

director financiero (CFO)

Oficial de la corporación que rinde cuentas al director general y supervisa todas las preocupaciones contables y financieras de una empresa

colusión

cooperación o convenio privado, entre más de una persona, principalmente por una causa o propósito engañoso, ilegal o inmoral

Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO)

grupo independiente del sector privado cuyas cinco organizaciones patrocinadoras identifican y abordan periódicamente temas contables específicos o proyectos relacionados con controles internos

lapso de control

cuando existe una desviación del protocolo de control estándar que conduzca a una falla en los procesos o sistemas internos de control y/o prevención de fraude

cocinar los libros

(también, fraude de estados financieros) los estados financieros se utilizan para ocultar la situación financiera real de una empresa o para ocultar transacciones específicas que pueden ser ilegales

ciberseguridad

práctica de proteger software, hardware y datos de ataques digitales

depósito en tránsito

depósito que fue realizado por el negocio y registrado en sus libros pero que aún no ha sido registrado por el banco

auditor externo

generalmente trabaja para una firma externa de CPA o su propia práctica privada y realiza auditorías y otras tareas, como revisiones

fraude de estados financieros

usar estados financieros para ocultar la situación financiera real de una empresa o para ocultar transacciones específicas que puedan ser ilegales

fraude

acto de engañar intencionalmente a una persona u organización o tergiversar una relación con el fin de asegurar algún tipo de beneficio, ya sea financiero o no financiero

triángulo de fraude

concepto que explica el razonamiento detrás de la decisión de una persona de cometer fraude; los tres elementos son la oportunidad percibida, la racionalización y el incentivo

cuenta de anticipos

cuenta que solo se carga cuando se establece la cuenta o se aumenta el saldo final total

auditor interno

empleado de una organización cuyo trabajo es proporcionar una evaluación independiente y objetiva de las actividades contables y operativas de la empresa

sistema de control interno

suma de todos los controles internos y políticas dentro de una organización que protegen activos y datos

controles internos

sistemas utilizados por una organización para gestionar el riesgo y disminuir la ocurrencia de fraude, consistentes en el entorno de control, el sistema contable y las actividades de control

cheque de fondos insuficientes (NSF)

cheque escrito por una cantidad que es mayor que el saldo en la cuenta corriente

cheque pendiente

cheque que fue escrito y deducido de los registros financieros de la empresa pero que no ha sido cobrado por el destinatario, por lo que el monto no ha sido eliminado de la cuenta bancaria

fondo de caja para gastos menores

cantidad de dinero en efectivo disponible para ser utilizado para realizar pagos por pequeñas compras diarias

Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB)

organización creada bajo la Ley Sarbanes-Oxley para regular conflictos, controlar revelaciones y establecer pautas de sanción por cualquier violación a la regulación

empresa que cotiza en bolsa

empresa cuyas acciones se negocian (compran y venden) en una bolsa de valores organizada

reconocimiento de ingresos

contabilizar los ingresos cuando la empresa ha cumplido con su obligación en un contrato

Ley Sarbanes-Oxley (SOX)

ley federal que regula las prácticas comerciales; destinada a proteger a los inversionistas mejorando la precisión y confiabilidad de los estados financieros corporativos y divulgaciones a través de pautas de gobierno que incluyen sanciones por conducta criminal

entidades con fines especiales

entidades jurídicas separadas, a menudo complicadas, que a menudo se utilizan para absorber el riesgo de una corporación