9.8: Resumen

9.1 Explicar el principio de reconocimiento de ingresos y cómo se relaciona con las transacciones actuales y futuras de ventas y compras

• De acuerdo con el principio de reconocimiento de ingresos, una empresa reconocerá ingresos cuando se le proporcione un producto o servicio a un cliente. Los ingresos deben ser reportados en el periodo en que finalice el proceso de ganancias.
• De acuerdo con el principio de igualación, los gastos deben ser igualados con los ingresos en el periodo en que se incurren. Un desajuste en los ingresos y gastos puede llevar a un informe erróneo de los estados financieros.
• Cuando un cliente paga por un producto o servicio en una línea de crédito, se utiliza la cuenta de Cuentas por Cobrar. Las cuentas por cobrar deben cumplir los siguientes criterios: el cliente debe dinero y aún no ha pagado, el monto se adeuda en menos del ciclo operativo de una empresa, y la cuenta generalmente no incurre en intereses.
• Cuando un cliente compra un producto o servicio a crédito, usando una cuenta interna, las cuentas por cobrar aumentan y los ingresos por ventas aumentan. Cuando el cliente paga el monto adeudado, las cuentas por cobrar disminuyen y el efectivo aumenta.
• Cuando un cliente compra un producto o servicio con una tarjeta de crédito de terceros, como Visa, aumenta las cuentas por cobrar, los gastos de tarjetas de crédito y los ingresos por ventas aumentan. Cuando la compañía de la tarjeta de crédito paga el monto adeudado, las cuentas por cobrar disminuyen y el efectivo aumenta por el precio de venta original menos la tarifa de uso de tarjeta de crédito.

9.2 Cuenta para Cuentas Incobrables Utilizando los Enfoques de Balance y Estado de Resultados

• La deuda incobrable es el resultado de cuentas de clientes impagadas e incobrables. Se requiere que las empresas registren deudas incobrables en los estados financieros como gastos.
• El método de amortización directa registra deudas incobrables solo cuando la fecha de vencimiento ha pasado por un monto conocido. Aumentos de gastos de deuda incobrable (débito) y disminuciones de cuentas por cobrar (crédito) por el monto incobrable.
• El método de asignación estima la deuda incobrable incobrable y relaciona el gasto en el periodo actual con los ingresos generados. Existen tres formas de calcular esta estimación: el método del estado de resultados, el método del balance o porcentaje de cuentas por cobrar y el método del vencimiento del balance de cuentas por cobrar.
• El método de cuenta de resultados estima la deuda incobrable con base en un porcentaje de las ventas a crédito Incrementos de Gastos de Deuda Incobrable (adeudo) y Subsidio para Cuentas Dudosas (crédito) por el monto estimado como incobrable.
• El método de balance estima la deuda incobrable con base en un porcentaje de cuentas pendientes por cobrar. Incrementos de Gastos de Deuda Incobrable (adeudo) y Subsidio para Cuentas Dudosas (crédito) por el monto estimado como incobrable.
• El método de vencimiento del balance de cuentas por cobrar estima la deuda incobrable con base en las cuentas por cobrar pendientes, pero considera el periodo de tiempo en que una cuenta está vencida. Incrementos de Gastos de Deuda Incobrable (adeudo) y Subsidio para Cuentas Dudosas (crédito) por el monto estimado como incobrable.

9.3 Determinar la eficiencia de la gestión de cuentas por cobrar utilizando ratios financieros

• Los ratios de cuentas por cobrar se utilizan mejor para determinar las prácticas rápidas de cobro y préstamo de deudas. Un inversionista, prestamista o administración puede usar estas proporciones, junto con la revisión de estados financieros, el desempeño pasado, los estándares de la industria y las tendencias, para tomar una decisión financiera informada.
• El ratio de rotación de cuentas por cobrar muestra cuántas veces se cobran las cuentas por cobrar durante un periodo y se convierten a efectivo. La relación se encuentra tomando ventas netas de crédito y dividiendo por cuentas por cobrar promedio para el periodo.
• La relación número de días de ventas en cuentas por cobrar muestra el número esperado de días que tardará en convertir las cuentas por cobrar en efectivo. La relación se encuentra tomando 365 días y dividiendo por la relación de rotación de cuentas por cobrar.

9.4 Discutir el papel de la contabilidad de cuentas por cobrar en la gestión de ganancias

• Las empresas pueden buscar reportar ganancias de manera diferente para mejorar la visión de las partes interesadas sobre la posición financiera. La gestión de ganancias trabaja dentro de los GAAP para lograr esto, mientras que la manipulación de ganancias ignora los GAAP.
• Las empresas pueden optar por administrar las ganancias para mejorar el nivel de ingresos, aumentar las oportunidades de endeudamiento, disminuir los pasivos fiscales y mejorar la valoración de la compañía para las transacciones de ventas. Las cuentas por cobrar suelen ser presa de manipulaciones de ganancias.
• La administración de ganancias puede ocurrir de varias maneras, incluyendo cambios en los métodos de estimación de deudas incobrables, cifras porcentuales incobrables y distribución de categorías dentro del método de envejecimiento del balance.
• Para comprender el desempeño de la empresa y dar a conocer cualquier gestión o manipulación a las ganancias, el análisis de la relación es primordial. El número de días de ventas en relación de cuentas por cobrar, y el análisis de tendencias, son los más utilizados.

9.5 Aplicar principios de reconocimiento de ingresos a proyectos de largo plazo

• Los proyectos de construcción a largo plazo pueden reconocer ingresos bajo el método de porcentaje de finalización o el método de contrato terminado. El método de porcentaje de finalización distribuye costos e ingresos con base en el monto estimado de finalización del contrato durante el periodo.
• Las ventas a plazos de bienes raíces requieren el pago periódico de los compradores. El método de cuotas toma en cuenta el riesgo y distribuye los ingresos con base en un porcentaje del beneficio bruto realizado cada periodo.
• Con suscripciones a revistas de varios años, los clientes pagan por adelantado los servicios de suscripción, y el monto reportado por los ingresos por cada período se estima razonablemente, hasta que ocurra cualquier interrupción del contrato. En ese momento, se distribuirá una nueva estimación a lo largo de la vida de la suscripción.
• En una compra de equipo combinado con contrato de servicio adjunto, el cliente paga el contrato por adelantado, pero no hay garantía de que se brinde el servicio. Así, una empresa puede distribuir ingresos estimados por servicios a lo largo de la vida del contrato o diferir el reconocimiento y los gastos asociados hasta que se complete el período del contrato.

9.6 Explicar en qué se diferencian las notas por cobrar y las cuentas por cobrar

• Las cuentas por cobrar son un acuerdo informal entre cliente y empresa, con cobranza ocurrida en menos de un año, y sin necesidad de intereses. Por el contrario, las notas por cobrar son un contrato legal, con el cobro que suele ocurrir a lo largo de un año, y los requisitos de intereses.
• Los términos de un contrato de notas establecen el monto de cobro del principal, la fecha de vencimiento y la tasa de interés anual.
• Los intereses se computan como el monto principal multiplicado por la parte del año, multiplicado por la tasa de interés anual. El ingreso para registrar los intereses acumulados aumenta los intereses por cobrar y los ingresos por intereses.
• Una nota honrada significa que la recolección ocurrió a tiempo y en su totalidad. El registro de una nota honrada incluye un aumento en los ingresos en efectivo e intereses, y una disminución en los intereses por cobrar y las notas por cobrar.
• Una nota deshonrada significa que la recolección no ocurrió a tiempo ni en su totalidad. En este caso, una nota y los intereses acumulados se convertirían en cuentas por cobrar.
• Cuando una empresa no puede cobrar a cuenta, ésta puede considerar vender el crédito a una agencia de cobranza. Venderán el crédito a una fracción del valor para aplicar recursos en otra parte.
• Si un cliente no puede pagar sus cuentas por cobrar a tiempo, podrá renegociar términos que incluyan una nota e intereses, convirtiendo así las cuentas por cobrar en notas por cobrar. En este caso, las cuentas por cobrar disminuyen, y las notas por cobrar y el aumento de efectivo.

Términos Clave

cuentas por cobrar

deuda pendiente del cliente en una venta a crédito, normalmente por cobrar dentro de un corto período de tiempo

ratio de rotación de cuentas por cobrar

cuántas veces las cuentas por cobrar se cobran durante un período operativo y se convierten a efectivo

contabilidad de devengo

registra las transacciones relacionadas con los ingresos a medida que ocurren, no cuando se recauda efectivo

asignación para cuentas de cobro dudoso

contra cuenta de activos que es específicamente contraria a las cuentas por cobrar; se utiliza para estimar la deuda incobrable cuando se desconoce al cliente específico

método de asignación

estima la deuda incobrable durante un periodo basado en ciertos enfoques computacionales, y compara esto con las ventas

deudas incobrables

montos incobrables de cuentas de clientes

método de vencimiento del balance de cuentas por cobrar

enfoque del método de asignación que estima los gastos por deudas incobrables con base en el saldo en cuentas por cobrar, pero también considera el periodo de tiempo incobrable para cada cuenta

método de balance

(también, método de porcentaje de cuentas por cobrar) método de asignación que estima los gastos por deudas incobrables con base en el saldo en cuentas por cobrar

método de contrato terminado

retrasa el reporte de ingresos y gastos hasta que se complete todo el contrato

cuenta contra

cuenta emparejada con otro tipo de cuenta que tiene un saldo normal opuesto al de la cuenta emparejada; reduce o aumenta el saldo en la cuenta pareada al final de un periodo

método de amortización directa

retrasa el reconocimiento de la deuda incobrable hasta que se identifiquen las cuentas por cobrar específicas

gestión de ganancias

trabaja dentro de las limitaciones GAAP para mejorar la visión de las partes involucradas sobre la posición financiera de la compañía

manipulación de ganancias

ignora las reglas GAAP para alterar significativamente las ganancias para mejorar las opiniones de las partes interesadas sobre la posición financiera de la compañía

método de cuenta de resultados

enfoque del método de asignación que estima los gastos de deuda incobrable con base en el supuesto de que al final del periodo no se cobrará un cierto porcentaje de ventas durante el periodo

venta a plazos

pagos periódicos a plazos de los compradores

interés

incentivo monetario al prestamista, lo que justifica el riesgo de préstamo; los intereses son pagados al prestamista por el prestatario

tasa de interés

parte de un préstamo cobrado al prestatario, expresado como porcentaje anual del monto pendiente del préstamo

fecha de emisión

punto en el que se establece inicialmente el acuerdo de garantía

principio de coincidencia

(también, principio de reconocimiento de gastos) registra los gastos relacionados con la generación de ingresos en el periodo en que se incurren

fecha de vencimiento

fecha en que un bono o nota vence y se paga

valor neto realizable

monto de un saldo de cuenta que se espera cobrar; por ejemplo, si una empresa tiene un saldo de $10,000 en cuentas por cobrar y un saldo de $300 en la asignación para cuentas de cobro dudoso, el valor neto realizable es de $9,700

nota por cobrar

contrato legal formal entre el comprador y la compañía, que requiere un monto de pago específico en una fecha futura predeterminada, generalmente incluye intereses, y es pagadero más allá del ciclo operativo de una compañía

número de días de ventas en cuentas por cobrar

días esperados que tardará en convertir cuentas por cobrar en efectivo

porcentaje de método de finalización

porcentaje de obra concluida para el periodo dividido entre los ingresos totales del contrato

principal

monto inicial prestado de un préstamo, sin incluir intereses; también, valor nominal o valor de vencimiento de un bono (el monto a pagar al vencimiento)

por cobrar

monto pendiente adeudado de un cliente

principio de reconocimiento de ingresos

principio que establece que la empresa debe reconocer ingresos en el periodo en que se obtiene; no se considera ganado hasta que se haya prestado un producto o servicio