9.7: Apéndice- Ejemplo integral de estimación de deuda incobrable

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El siguiente ejemplo completo ilustrará el proceso de estimación de la deuda incobrable desde la transacción de ventas hasta el ajuste de los informes de entrada para los tres métodos de estimación de deudas incobrables: estado de resultados, balance general y antigüedad del balance de cuentas por cobrar.

Muebles Venta directa de muebles de oficina a grandes empresas. Debido a que las compras suelen ser grandes, Furniture Direct permite a los clientes pagar a crédito usando una cuenta interna. Al cierre del año, Furniture Direct debe estimar la deuda incobrable utilizando uno de los tres métodos de estimación. Actualmente está utilizando el método de la cuenta de resultados y estima la deuda incobrable al 5% de las ventas crediticias. Si se cambiara al método del balance general, estimaría la deuda incobrable en 8% de las cuentas por cobrar. Si utilizara el método de vencimiento de balance de cuentas por cobrar, dividiría sus cuentas por cobrar en tres categorías: 0—30 días vencidos al 5%, 31—90 días vencidos al 10% y más de 90 días vencidos al 20%. Actualmente hay saldo cero, transferido de la Asignación para Cuentas Dudosas del año anterior. La siguiente información está disponible en el estado de resultados de fin de año y balance general.

2018 Totales de Fin de Año para Muebles Directos: Ventas por crédito $1,350,000, Cuentas por Cobrar 745,000.

También hay información adicional respecto a la distribución de las cuentas por cobrar por edad.

Categoría vencida y Total de Cuentas por Cobrar, respectivamente: 0—30 días $485,000; 31—90 días 180,000; Más de 90 días 80,000.

Si la empresa mantuviera el método de la cuenta de resultados, la estimación total de la deuda incobrable sería de $67,500 ($1,350,000 × 5%), y se produciría la siguiente entrada de ajuste.

Entrada en diario: Débito 31 de diciembre Gasto de Deuda Mala 67,500, Asignación de crédito para Cuentas Dudosas 67,500. Explicación: “Para registrar deudas incobrables estimadas, método de cuenta de resultados”.

Si la empresa utilizara el método del balance general, la estimación total de la deuda incobrable sería de $59,600 ($745,000 × 8%), y se produciría la siguiente entrada de ajuste.

Entrada en diario: 31 de diciembre adeudo incobrable Gasto 59.600, crédito Subsidio para Cuentas Dudosas 59,600. Explicación: “Para registrar deudas incobrables estimadas, método de balance general”.

Si la empresa utilizara el método de envejecimiento de balance de cuentas por cobrar, la estimación total de la deuda incobrable sería de $58,250, calculados como se muestra:

Categoría vencida y Cuentas por Cobrar Total, Porcentaje Incobrable, Total respectivamente: 0—30 días $485,000, 5 por ciento, $24,250; 31—90 días 180,000, 10 por ciento, 18,000; Más de 90 días 80,000, 20 por ciento, 16,000; Total Estimado Incobrable: $58,250.

La entrada de ajuste registrada mediante el método de envejecimiento es la siguiente.

Entrada en diario: Débito 31 de diciembre Gasto de Deuda Mala 58,250, Crédito Asignación para Cuentas Dudosas 58,250. Explicación: “Para registrar deudas incobrables estimadas, método de envejecimiento de balance”.

Como puede ver, los métodos proporcionan diferentes cifras financieras.

Comparación del Método de Estimación de Deuda Mala para Muebles Directos: Método del Estado de Resultados $67,500; Método del Balance 59,600; Antigüedad del Balance de Cuentas por Cobrar Método 58,250.

Si bien le corresponde a la compañía determinar qué método describe mejor su situación financiera, como ve en Cuenta para Cuentas Incobrables Usando los Enfoques de Balance y Estado de Resultados, una compañía puede administrar estos métodos y cifras para presentar los mejores posición financiera posible.

APLICACIÓN CONTINUA

Ofertas de tiendas de comestibles

Cada semana, millones de compradores visitan tiendas de abarrotes. Considera las diversas transacciones que se están produciendo en un momento dado. La mayoría de los artículos que se encuentran dentro de una tienda de comestibles son perecederos y tienen una vida útil finita. La mayoría de las compras se pagan en efectivo, cheque o tarjeta de crédito. Por lo tanto, podría suponer que una tienda de abarrotes no tendría saldo en cuentas por cobrar.

Sin embargo, las tiendas de abarrotes han evolucionado hasta convertirse en una ventanilla única para muchos artículos. Ahora puedes comprar gas, decoraciones de temporada, utensilios de cocina e incluso llenar tus recetas en muchas tiendas.

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