1.4: Personal Clave de Finanzas y Contabilidad

Objetivos de aprendizaje

• Describir las funciones del personal clave de finanzas y contabilidad.

Pregunta: A partir de la discusión anterior, sabemos que las funciones de planeación y control suelen estar diseñadas para evaluar el desempeño de los empleados y departamentos de una organización. Esto a menudo incluye a los empleados que supervisan la información financiera. Por lo tanto, es importante entender cómo la mayoría de las grandes empresas organizan su personal contable y financiero. ¿Cuáles son los puestos contables y financieros dentro de una compañía grande típica y qué funciones desempeñan?

Responder

Veamos un ejemplo para responder a esta pregunta. Supongamos que usted es el presidente de Sportswear Company, mencionado anteriormente en el capítulo, que produce sombreros y jerseys para los fanáticos de los equipos deportivos profesionales. Supongamos que se trata de una gran empresa pública. (El término empresa pública ⁷ se refiere a una empresa cuyas acciones se negocian públicamente, es decir, el público inversionista en general puede comprar y vender la propiedad de la empresa). Como presidente de Ropa Deportiva, haces las siguientes preguntas:

1. ¿Cuánto le debemos al gobierno en impuestos sobre la renta del año?
2. ¿Cuál fue el ingreso neto total del último ejercicio fiscal?
3. ¿Deberíamos expandirnos a nuevos mercados geográficos?
4. Si decidimos expandirnos a nuevos mercados, ¿deberíamos obtener financiamiento emitiendo bonos, obteniendo un préstamo de un banco o emitiendo acciones ordinarias?
5. ¿Qué tan rentable es cada segmento de nuestro negocio (sombreros y jerseys)?
6. ¿Qué tan efectivos son nuestros controles internos sobre el efectivo?

El reto es determinar quién dentro de Sportswear sería el más adecuado para responder a cada una de estas preguntas. Un organigrama ayudará a encontrar una solución.

Estructura Organizacional

La Figura 1.1 es un organigrama típico; muestra cómo el personal contable y financiero encaja dentro de la mayoría de las empresas. El personal en la parte inferior de la tabla reporta a los que están por encima de ellos. Por ejemplo, el contador gerencial rinde cuentas al controlador. En la parte superior de la tabla se encuentran quienes controlan la compañía, típicamente el consejo de administración (que son elegidos por los propietarios o accionistas). Revise la Figura 1.1 antes de pasar a la discusión detallada de cada posición financiera y contable importante.

Figura\(\PageIndex{1}\): - Un organigrama típico

*Representa a vicepresidentes de diversos departamentos fuera de contabilidad y finanzas como producción, personal e investigación y desarrollo.

**Además de informar al director financiero, el auditor interno normalmente rinde cuentas de manera independiente al consejo de administración y/o al comité de auditoría (integrado por miembros selectos de la junta directiva).

Director Financiero

El director financiero (CFO) ⁸ está a cargo de todas las funciones financieras y contables de la organización y normalmente rinde cuentas al director ejecutivo.

Controlador

El controlador ⁹ es responsable de administrar el personal de contabilidad que proporciona información contable gerencial utilizada para la toma de decisiones internas, información contable financiera para fines de informes externos e información contable fiscal para cumplir con los requisitos de declaración de impuestos. Los tres contables que administra el controlador son los siguientes:

• Contador gerencial. El contador directivo ¹⁰ rinde cuentas directamente al controlador y asiste en la preparación de la información utilizada para la toma de decisiones dentro de la organización. Los informes elaborados por los contadores directivos incluyen presupuestos operativos, estimaciones de costos para productos existentes, presupuestos para nuevas líneas de productos e informes de pérdidas y ganancias por división. (Tenga en cuenta que algunas personas usan el término contador de costos indistintamente con contador gerencial. Otros consideran que la contabilidad de costos es una función específica de la contabilidad gerencial que se enfoca en medir costos. En este texto, utilizamos el término contador gerencial y asumimos que los contadores de costos se enfocan en medir costos.)
• Contador financiero. El contador financiero ¹¹ rinde cuentas directamente al controlador y ayuda en la preparación de información financiera, de acuerdo con los PCGA de Estados Unidos, para quienes no pertenecen a la compañía. Los informes elaborados por los contadores financieros incluyen un informe trimestral presentado ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) que se denomina 10Q y un informe anual presentado ante la SEC que se denomina 10K.
• Contador fiscal. El contador fiscal ¹² rinde cuentas directamente al contralor y asiste en la elaboración de informes fiscales para organismos gubernamentales, entre ellos el Servicio de Impuestos Internos.

Tesorero

El tesorero ^{13 rinde} cuentas directamente al Oficial Principal de Finanzas. Los deberes principales de un tesorero incluyen obtener fuentes de financiamiento para la organización (por ejemplo, de bancos y accionistas), proyectar las necesidades de flujo de efectivo y administrar efectivo e inversiones a corto plazo.

Auditor Interno

Un auditor interno ¹⁴ informa al CFO y es responsable de confirmar que la empresa cuenta con controles que aseguran datos financieros precisos. El auditor interno a menudo verifica la información financiera proporcionada por los contables gerenciales, financieros y fiscales (todos los cuales informan al controlador y, en última instancia, al CFO). Si surgen conflictos con el CFO, un auditor interno puede reportar directamente al consejo de administración o al comité de auditoría, que consiste en miembros selectos del consejo.

¡No todas las organizaciones son iguales!

Pregunta: El organigrama de la Figura 1.1 está destinado a servir de guía. Sin embargo, no todas las organizaciones son iguales, particularmente las organizaciones más pequeñas. ¿En qué podría diferir la estructura organizativa para una organización pequeña?

Responder

Las organizaciones más pequeñas tienden a tener solo uno o dos personales clave de finanzas y contabilidad que desempeñan las funciones descritas anteriormente. Por ejemplo, un contador puede realizar las tareas contables financieras y gerenciales mientras que otro se encarga del trabajo fiscal (o el trabajo fiscal podría ser contratado a una firma fiscal). En lugar de emplear a su propio auditor interno, una organización podría contratar a uno de una firma consultora externa. Algunas organizaciones pueden no tener un CFO, o pueden tener un CFO pero no un controlador. La estructura de una organización depende de muchos factores diferentes, incluyendo su tamaño y requisitos de reporte, como se indica en la Nota 1.23 “Negocios en Acción 1.2".

Negocios en Acción 1.2

La estructura organizativa de una sinfonía sin fines de lucro

Las limitaciones financieras impiden que una pequeña sinfonía sin fines de lucro en California contrate empleados de finanzas y contabilidad a tiempo completo. A pesar de tener ingresos anuales que se acercan a los 200.000 dólares, todas las transacciones financieras son procesadas y registradas por un contable a tiempo parcial contratado por la sinfonía. El contable también introduce información presupuestaria y proporciona informes financieros mensuales al tesorero. El tesorero, miembro voluntario de la junta directiva, se encarga de establecer el presupuesto anual y proporcionar informes financieros mensuales a la junta directiva. Una firma externa prepara y procesa todas las declaraciones de impuestos, ensambla estados financieros anuales y realiza una revisión de las operaciones contables al final de cada ejercicio fiscal.

Observe cómo la sinfonía no tiene ninguna de las posiciones formales identificadas en la Figura 1.1, a excepción del tesorero. Esto ilustra cómo las limitaciones financieras y los requisitos de presentación de informes pueden requerir que una organización sea creativa en el establecimiento de su estructura organizativa.

Llave para llevar

Es importante comprender las posiciones clave de contabilidad y finanzas dentro de una empresa típica y cómo cada posición encaja en la estructura organizacional. El director financiero (CFO) supervisa a todo el personal contable y financiero, incluidos el controlador, el tesorero y el auditor interno. El controlador es responsable del personal de contabilidad gerencial, financiera y fiscal.

REVISAR PROBLEMA

Para cada una de las seis preguntas listadas al inicio de esta sección para Empresa de Ropa Deportiva, determinar quién dentro de la compañía se encargaría de proporcionar la información correspondiente. Supongamos que la ropa deportiva tiene la misma estructura organizativa que la que se muestra en la Figura 1.1.

Responder

1. El contador fiscal se encarga de determinar los impuestos sobre la renta a pagar a diversos organismos gubernamentales.
2. El contador financiero elabora el informe anual, que incluye la cuenta de resultados donde se pueden encontrar los ingresos netos.
3. Si bien probablemente estaría involucrado varios funcionarios, el contador gerencial se encarga de proporcionar proyecciones financieras. Sin embargo, el contador financiero podría proporcionar información histórica para los segmentos geográficos existentes, lo que constituiría la base para las estimaciones del contador gerencial.
4. El tesorero maneja las decisiones de financiamiento.
5. La información financiera detallada que va más allá de lo requerido por los PCGA de Estados Unidos puede ser proporcionada por los contadores gerenciales.
6. Los auditores internos son los encargados de evaluar la efectividad de los controles internos.

Definiciones

7. Una empresa cuyas acciones se cotizan en bolsa.
8. El encargado de todas las funciones financieras y contables dentro de la organización.
9. La persona responsable de administrar el personal de contabilidad que proporciona información contable gerencial utilizada para la toma de decisiones internas, información contable financiera para fines de informes externos e información contable fiscal para cumplir con los requisitos de declaración de impuestos.
10. La persona que asiste en la preparación de la información utilizada para la toma de decisiones dentro de la organización.
11. La persona que asiste en la preparación de información financiera de acuerdo con los PCGA de Estados Unidos para usuarios externos.
12. La persona que asiste en la elaboración de informes fiscales para organismos gubernamentales.
13. La persona responsable de obtener financiamiento, proyectar las necesidades de flujo de efectivo y administrar efectivo e inversiones a corto plazo para la organización.
14. El responsable de confirmar que los controles dentro de la empresa son efectivos para garantizar datos financieros precisos.