1.5: Cuestiones éticas que enfrenta la industria contable

Objetivos de aprendizaje

• Utilizar estándares de conducta ética para resolver conflictos éticos que enfrentan los contadores.

Imagina que eres el contador de Drive Write, una empresa que produce unidades de disco de computadora, y estás a cargo de todas las funciones contables dentro de la empresa. El mandatario te ha informado que si las ganancias de la compañía crecen un 20 por ciento este año, recibirás un bono de 20,000 dólares, y ella recibirá un bono de 50,000 dólares. No se otorgarán bonos si el crecimiento de las ganancias es inferior al 20 por ciento. Debido a que las ganancias de la compañía han crecido 20 por ciento anual durante los últimos 10 años, los inversionistas han llegado a esperar un crecimiento significativo de un año a otro. Cerca del final de este ejercicio fiscal, el presidente y usted tienen la siguiente conversación:

Presidente:	Estamos muy cerca de alcanzar nuestros números y llegar al objetivo del 20 por ciento. A falta de dos semanas, las proyecciones muestran que entraremos en 18 por ciento para el año. ¿Qué podemos hacer en el lado contable para aumentar las ganancias del año en curso?
Contador:	Bueno, no estoy seguro de que haya algo que podamos hacer. Nuestra contabilidad es absolutamente limpia, como lo confirman nuestros auditores independientes. Quizás nuestras ventas mejoren el próximo año.
Presidente:	Tiene que haber algo que podamos hacer, seguro que podría usar el dinero del bono, ¡y nuestros inversionistas apreciarían un aumento en su inversión! Sé que tenemos un pedido de cliente grande para ser llenado la primera semana del próximo año. ¿Por qué no incluir esa venta en los números de este año?
Contador:	No me siento cómodo grabando ventas en el año fiscal equivocado.
Presidente:	¡Sólo estamos hablando de mover las ventas por unos días! Yo quisiera que lo considerara detenidamente. Si no puedes hacer esto, ¡quizá tenga que encontrar un contador que pueda! Hablemos de nuestras opciones a finales de esta semana.

Pregunta: La situación en Drive Write crea un serio dilema ético. (El ejemplo de Drive Write se basa en una compañía real llamada MiniScribe Corporation, posteriormente comprada por un competidor). Las empresas están constantemente bajo presión para cumplir con las metas de ventas y ganancias. Los empleados que logran alcanzar estos objetivos a menudo cosechan enormes recompensas monetarias; los que fracasan pueden ser penalizados con salarios más bajos o incluso pueden perder sus empleos. ¿Qué harías si se te pidiera registrar la información de una manera que distorsione los resultados financieros de la compañía?

Responder

Como contador de Drive Write, su respuesta a la solicitud del presidente probablemente afectaría su reputación como profesional y su futuro como contador. El comportamiento poco ético en corporaciones como Xerox, Enron y WorldCom en los últimos años hace imperativo que sepamos cómo actuar éticamente y cómo resolver conflictos éticos.

Para ayudar a guiar a los profesionales de la contabilidad a través de dilemas éticos como el de Drive Write, el Instituto de Contadores de Gestión (IMA) ha establecido una Declaración de Práctica Profesional Ética, que aparece en la Figura 1.2. Los estándares descritos en esta declaración son pautas que pueden ayudar a los contadores a elegir un curso de acción éticamente aceptable. Al revisar la Figura 1.2, observe que el IMA especifica cuatro responsabilidades básicas (competencia, confidencialidad, integridad y credibilidad) así como pautas sobre cómo resolver conflictos éticos. La sección “Resolución de conflictos éticos” proporciona orientación específica sobre cómo resolver el conflicto en Drive Write.

Declaración IMA de Práctica Profesional Ética

Los miembros de IMA se comportarán éticamente. El compromiso con la práctica profesional ética incluye principios generales que expresan nuestros valores y estándares que guían nuestra conducta. Principios Los principios generales de IMA incluyen honestidad, equidad, objetividad y responsabilidad. Los miembros actuarán conforme a estos principios y alentarán a otros dentro de sus organizaciones a adherirse a ellos. Estándares El incumplimiento de los siguientes estándares por parte de un miembro puede resultar en una acción disciplinaria. I. Competencia Cada miembro tiene la responsabilidad de Mantener un nivel adecuado de experiencia profesional desarrollando continuamente conocimientos y habilidades. Desempeñar funciones profesionales de acuerdo con las leyes, reglamentos y normas técnicas pertinentes. Proporcionar información y recomendaciones de apoyo a la toma de decisiones que sean precisas, claras, concisas y oportunas. Reconocer y comunicar limitaciones profesionales u otras limitaciones que impidan el juicio responsable o el desempeño exitoso de una actividad. II. Confidencialidad Cada miembro tiene la responsabilidad de: Mantener la confidencialidad de la información excepto cuando se autorice la divulgación o se requiera legalmente. Informar a todas las partes relevantes sobre el uso apropiado de la información confidencial. Supervisar las actividades de los subordinados para garantizar el cumplimiento. Abstenerse de utilizar información confidencial con fines poco éticos o ilegales. III. Integridad Cada miembro tiene la responsabilidad de: Mitigar conflictos de intereses reales. Comunicarse regularmente con asociados comerciales para evitar aparentes conflictos de intereses. Asesorar a todas las partes de posibles conflictos. Abstenerse de incurrir en cualquier conducta que pueda perjudicar el desempeño de deberes de manera ética. Revelar retrasos o deficiencias en la información, puntualidad, procesamiento o controles internos de conformidad con la política de la organización y/o la ley aplicable. Resolución de Conflictos Éticos Al aplicar los Estándares de Práctica Profesional Ética, puede encontrar problemas para identificar comportamientos poco éticos o resolver un conflicto ético. Cuando se enfrentan a importantes problemas éticos, debe seguir las políticas establecidas por su organización sobre la resolución de dicho conflicto. Si estas políticas no resuelven el conflicto ético, debes considerar los siguientes cursos de acción: Discuta el tema con su supervisor inmediato excepto cuando parezca que el supervisor está involucrado. En ese caso, presentar el tema al siguiente nivel. Si no se logra una resolución satisfactoria, someta el tema al siguiente nivel directivo. Si tu superior inmediato es el director ejecutivo o equivalente, la autoridad de revisión aceptable puede ser un grupo como el comité de auditoría, el comité ejecutivo, el consejo de administración, el consejo de administración o los propietarios. El contacto con niveles superiores al superior inmediato debe iniciarse únicamente con el conocimiento de su superior, asumiendo que no esté involucrado. La comunicación de tales problemas a autoridades o personas no empleadas o contratadas por la organización no se considera apropiada, a menos que usted considere que existe una clara violación a la ley. Aclarar cuestiones éticas relevantes iniciando una discusión confidencial con un Consejero de Ética de IMA u otro asesor imparcial para obtener una mejor comprensión de los posibles cursos de acción Consulte a su propio abogado en cuanto a las obligaciones legales y derechos relacionados con el conflicto ético.

Figura 1.2 - Declaración IMA de Práctica Profesional Ética, Fuente: Adaptado del Instituto de Contadores Gerenciales, http://www.imanet.org.

Pregunta: El IMA es solo una de las muchas organizaciones contables profesionales. ¿Otras organizaciones profesionales de contabilidad también brindan orientación con respecto a la ética en la contabilidad?

Responder

Sí, otras organizaciones profesionales sí brindan orientación ética. Varios se enumeran de la siguiente manera:

• El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) cuenta con un Código de Conducta Profesional (ver http://www.aicpa.org).
• Financial Executives International proporciona un Modelo de Código de Conducta Ética para Gerentes Financieros (ver http://www.financialexecutives.org).
• La Federación Internacional de Contadores tiene un Código de Ética y Declaración de Implementación de Políticas y Cumplimiento de Requisitos Éticos (ver http://www.ifac.org).
• La Comisión de Bolsa y Valores (SEC), en cumplimiento de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, requiere que una empresa revele si ha adoptado un código de ética (ver http://www.sec.gov).
• El Instituto de Contadores de Gestión incluso proporciona una línea de ayuda ética para dar a los profesionales financieros un recurso para brindar orientación en la toma de las decisiones correctas (ver http://www.imanet.org).

Debido a presuntas irregularidades, como la reportada en la Nota 1.27 “Negocios en Acción 1.3", mejorar la ética es una prioridad máxima para la mayoría de los negocios como se muestra en la Nota 1.28 “Negocios en Acción 1.4". Como resultado, organizaciones profesionales como las que hemos citado se han vuelto instrumentales para brindar pautas éticas.

Negocios en Acción 1.3: Empleados de Empresas Productoras Acusados de Fraude

La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) presentó tres acciones contra Diebold, Inc., fabricante y vendedor de cajeros automáticos, por inflar indebidamente las ganancias durante un período de cinco años. Tres ex empleados, el director financiero, el controlador y el director de contabilidad, fueron acusados de inflar indebidamente los ingresos en los pedidos de fábrica, reconocer indebidamente los ingresos de una transacción de arrendamiento, manipular reservas y devengos, capitalizar indebidamente los gastos y aumentar indebidamente el valor del inventario. Estas acciones presuntamente resultaron en más de 40 informes erróneos anuales, trimestrales y de otro tipo presentados ante la SEC, junto con numerosos comunicados de prensa inexactos.

La compañía acordó pagar una multa civil de 25 mil millones de dólares, y los tres ex empleados permanecen en litigio. A pesar de que el director general no fue acusado de irregularidades, llegó a un acuerdo con la SEC y acordó devolver los bonos en efectivo, acciones y opciones sobre acciones recibidas durante los periodos en que se cometió el fraude financiero.

Fuente: Comisión de Bolsa y Valores, “SEC cobra a Diebold y a exejecutivos con fraude contable”, comunicado de prensa, 2 de junio de 2010.

Negocios en Acción 1.4: El Código de Ética en Home Depot y Hewlett-Packard

Las políticas éticas son cada vez más importantes para las organizaciones. Home Depot, Inc., tiene un código de ética que “proporciona los principios básicos para que los asociados tomen decisiones comerciales consistentes con la forma en que opera Home Depot” y “forma la base de nuestro comportamiento ético”.

Hewlett-Packard Company ha establecido “la ética empresarial guiada por valores perdurables”. La compañía afirma que está comprometida con los siguientes principios: honestidad, excelencia, responsabilidad, compasión, ciudadanía, equidad y respeto.

Fuentes: Home Depot, “Home Page”, http://www.homedepot.com; Hewlett Packard, “Home Page”, http://www.hp.com.

Llave para llevar

Si encuentra conflictos éticos durante su carrera, utilice los recursos proporcionados por las políticas internas de la empresa, por organizaciones profesionales como la IMA y AICPA, y por organizaciones gubernamentales como la SEC como guía para el comportamiento ético y la resolución de conflictos éticos.

REVISAR PROBLEMA

1. Describir los cuatro estándares clave de conducta ética para los miembros de IMA descritos en la Figura 1.2.
2. ¿Qué pasos recomienda el IMA para resolver conflictos éticos?
3. Usando la Figura 1.2 como guía, discuta tus opciones como contador en Drive Write.

Responder

1. Los cuatro estándares clave mostrados en la Figura 1.2 se describen de la siguiente manera:
   1. Competencia. Los miembros de la IMA deben mantener un nivel adecuado de habilidad para desempeñar funciones de manera precisa y profesional.
   2. Confidencialidad. Los miembros de la IMA no deben revelar información confidencial por ningún motivo a menos que estén legalmente obligados a hacerlo.
   3. Integridad. Los miembros de la IMA deben evitar cualquier conflicto de intereses real o aparente, incluyendo recibir regalos o favores, y no deben dedicarse a ninguna actividad que desacredite la profesión.
   4. Credibilidad. Los miembros de la IMA deben divulgar toda la información relevante de manera justa y objetiva.
2. Existen varias opciones para resolver conflictos éticos. El IMA sugiere los siguientes cursos de acción:
   1. Seguir las políticas de la organización que implican la resolución de conflictos éticos.
   2. Si seguir las políticas de la organización no resuelve efectivamente el conflicto, discuta el problema con tu supervisor inmediato a menos que el supervisor esté involucrado.
   3. Si el superior inmediato no puede alcanzar una resolución satisfactoria, el problema debe presentarse al siguiente nivel directivo superior.
   4. Si todos los niveles superiores de gestión no alcanzan una resolución satisfactoria, una autoridad de revisión aceptable puede ser un grupo, como el comité de auditoría, el comité ejecutivo, el consejo de administración, el consejo de administración o los propietarios. Otra opción incluye consultar a un asesor objetivo (por ejemplo, servicio de asesoría ética IMA o un abogado).
3. Varias opciones están disponibles. El IMA sugiere primero seguir las políticas de la organización con respecto a la resolución de conflictos éticos. Si Drive Write no tiene políticas implementadas o si seguir las políticas de la organización no resuelve el conflicto, el siguiente paso es discutir el conflicto con el supervisor inmediato. No obstante, el presidente de Drive Write (el supervisor inmediato) está involucrado en el conflicto, por lo que lo mejor sería acercarse a los superiores del presidente. Esto podría ser el comité de auditoría, el comité ejecutivo, el consejo de administración o los propietarios. Si después de seguir estos diferentes cursos de acción el conflicto ético aún existe, puede ser apropiado consultar a un asesor objetivo (por ejemplo, la línea de ayuda IMA) y tal vez consultar a un abogado en cuanto a las obligaciones legales y derechos relacionados con el conflicto ético. (Muchos argumentarían que independientemente del resultado, uno no querría trabajar para una empresa donde este tipo de comportamiento poco ético ocurre en la cima, o en cualquier lugar dentro de la organización, y que renunciar es el mejor curso de acción).