9.6: Presupuestos en Organizaciones No Manufactureras

Objetivos de aprendizaje

• Describir los presupuestos operativos para organizaciones de merchandising, servicio y organizaciones sin fines de lucro.

Los ejemplos utilizados hasta ahora para describir un presupuesto maestro se han limitado a las empresas manufactureras. Las empresas manufactureras tienden a tener presupuestos operativos integrales y por lo tanto sirven como un buen punto de partida para aprender a desarrollar un presupuesto maestro. Sin embargo, todo tipo de organizaciones utilizan presupuestos operativos.

Organizaciones de Merchandising

Pregunta: ¿Qué aspecto tienen los presupuestos operativos para las organizaciones de merchandising?

Contestar

Las organizaciones de comercialización suelen comprar productos terminados y venderlos a clientes minoristas o mayoristas. Debido a que los comerciantes no producen bienes, no utilizan presupuestos de producción o relacionados con la producción.

La Figura 9.13 proporciona una visión general de los horarios de presupuesto maestro para una organización de merchandising. Si compara este diagrama con la Figura 9.1 ( programas maestros de presupuesto para una empresa manufacturera), notará que los presupuestos de producción y relacionados con la producción no son aplicables a las organizaciones de comercialización. No se necesitan materiales directos, y todos los costos de mano de obra y gastos generales están incluidos en el presupuesto de venta y administrativo.

Figura\(\PageIndex{13}\): - Horarios de Presupuesto Maestro para una Organización de Merchandising

El aspecto más importante del presupuesto para las organizaciones de merchandising es el presupuesto de compras de mercancía. El presupuesto de compras de mercancía ¹⁵ estima las unidades de mercancía a adquirir y el costo por unidad. Al igual que el presupuesto de producción para una empresa manufacturera, el presupuesto de compras de mercancía estima las unidades a comprar (en lugar de unidades a producir) y se basa en proyecciones de ventas, así como una estimación del inventario final deseado de mercancía menos el inventario inicial de mercancías.

Organizaciones de Servicios

Pregunta: ¿Qué aspecto tienen los presupuestos operativos para las organizaciones de servicios?

Contestar

Las organizaciones de servicios, como las firmas de arquitectura y contabilidad, brindan servicios en lugar de bienes tangibles. Estas organizaciones no cuentan con materias primas, productos terminados o inventarios de mercancías, y por lo tanto no cuentan con presupuestos de producción o compras de mercancía. En cambio, el foco está en los ingresos por ventas proyectados por los servicios prestados y la mano de obra necesaria para lograr proyecciones de ingresos por ventas. Las organizaciones de servicios deben estimar constantemente los servicios a brindar y asegurarse de que los recursos de la fuerza laboral estén disponibles para satisfacer la demanda de los clientes.

Organizaciones sin fines de lucro

Pregunta: Las organizaciones sin fines de lucro, como distritos escolares y organizaciones benéficas, también utilizan los presupuestos con fines de planeación y control. El proceso de presupuestación en la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro es crítico porque el presupuesto aprobado a menudo sirve como autoridad legal para los gastos. ¿Qué aspecto tienen los presupuestos operativos para las organizaciones sin fines de lucro?

Contestar

Debido a que las organizaciones sin fines de lucro son muy diversas en naturaleza —por ejemplo, algunas brindan un servicio, mientras que otras recaudan dinero para ayudar a las víctimas de desastres naturales o para promover la investigación médica— es difícil generalizar sobre qué componentes del presupuesto maestro aplican y cuáles no. Sin embargo, con una comprensión de los componentes presupuestarios utilizados por las organizaciones de fabricación, comercialización y servicios, se puede establecer un proceso de presupuestación para prácticamente cualquier organización sin fines de lucro. Para un ejemplo de cómo una organización sin fines de lucro realiza el proceso de presupuestación, lea la Nota 9.35 “Negocios en Acción 9.3".

Negocios en Acción 9.3

Presupuestos en una organización sin fines de lucro

Anualmente, una pequeña sinfonía sin fines de lucro en California establece un presupuesto operativo con ingresos por un total de $200,000. El tesorero de la sinfonía supervisa el comité de presupuesto, que está integrado por tres miembros de la junta directiva. El comité de presupuesto se encarga de crear, aprobar y monitorear el presupuesto.

El comité de presupuesto inicia el proceso de presupuestación revisando la información del año anterior. Todos los miembros de la junta y el personal de la oficina reciben hojas de cálculo que muestran los resultados del año pasado y se les pide que proporcionen insumos para el siguiente período presupuestario. Por ejemplo, el comité responsable de la venta de boletos estima los ingresos por ventas en función de los tiempos de venta esperados del precio promedio de venta de boletos Los aumentos anticipados en el precio de venta se consideran en el presupuesto de ventas.

Los gastos también se presupuestan con base en los resultados reales del año pasado. Quienes soliciten incrementos en los gastos presupuestados deben justificarlos. Una vez que se establecen los ingresos y gastos para el siguiente periodo presupuestal, el contable ingresa la información utilizando el software QuickBooks e imprime un informe preliminar de presupuesto, que el comité de presupuesto revisa. Una vez que el comité de presupuesto haya equilibrado el presupuesto, lo haya revisado por razonabilidad y lo haya aprobado, va a la junta directiva para su aprobación.

La fase de control del proceso de presupuestación requiere que todos los gastos estén de acuerdo con el presupuesto. Cualquier gasto que supere el presupuesto en más de 25 dólares deberá ser aprobado por la junta directiva. Mensualmente se presenta a la junta directiva un informe financiero que compara los ingresos y gastos reales con los ingresos y gastos presupuestados (producidos utilizando el software QuickBooks).

Llave para llevar

Las organizaciones de comercialización no producen bienes y, por lo tanto, no tienen presupuestos de producción o relacionados con la producción. En cambio, los comerciantes preparan un presupuesto de compras de mercancía. Las empresas de servicios no cuentan con presupuestos de producción o compras de mercancía. En cambio, las organizaciones de servicios se centran en las ventas proyectadas y los costos laborales Las organizaciones sin fines de lucro también utilizan los presupuestos para fines de planeación y control. El formato depende del servicio que se preste.

REVISAR PROBLEMA

Patel and Company realiza servicios de contabilidad para sus clientes. La compañía tuvo los siguientes ingresos netos para el año más reciente:

Se recopiló la siguiente información para ayudar a preparar el estado de resultados presupuestado del próximo año:

• Los ingresos por servicios aumentarán 10 por ciento (por ejemplo, los ingresos por servicios del primer trimestre para el próximo año serán 10 por ciento más altos que el primer trimestre mostrado anteriormente).
• Los salarios de gerente y personal aumentarán 5 por ciento, y se contratará a un nuevo contador de personal al inicio del segundo trimestre con un sueldo trimestral de $12,000.
• Los salarios del personal administrativo aumentarán 10 por ciento.
• Los suministros y la renta seguirán siendo los mismos.
• Los servicios públicos aumentarán 5 por ciento.
• Los seguros aumentarán 25 por ciento.
• Los gastos diversos disminuirán 10 por ciento.

Prepare un estado de resultados presupuestado trimestral para Patel and Company; incluya una columna que resuma el año.

Contestar

*Presupuesto del primer trimestre de $148,500 = $135,000 en ingresos del primer trimestre del año pasado × (1 + .10).

**Presupuesto trimestral de $63,000 = $60,000 en salarios trimestrales del año pasado × (1 + .05).

***Presupuesto del primer trimestre de $26,250 = $25,000 en sueldos del primer trimestre del año pasado × (1 + .05). Los presupuestos del segundo, tercer y cuarto trimestre incluyen personal recién contratado a $12,000 por trimestre.

^Presupuesto trimestral de $11,000 = $10,000 en el presupuesto trimestral del año pasado × (1 + .10).

^^ Sin cambios con respecto al año pasado.

^^^ Presupuesto trimestral de $2,100 = $2,000 en el presupuesto trimestral del año pasado × (1 + .05).

@ Presupuesto trimestral de $17,500 = $14,000 en el presupuesto trimestral del año pasado × (1 + .25).

@@ Presupuesto trimestral de $5,850 = $6,500 en el presupuesto trimestral del año pasado × (1 — .10).

Definición

15. Una estimación de las unidades de mercancía a adquirir y el costo por unidad.