10.1: Introducción
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© Thinkstock
Jerry Feltz, presidente y propietario de Jerry's Ice Cream, está discutiendo los resultados de las operaciones del año con el grupo directivo de la compañía: Tom, el gerente de ventas; Lynn, la gerente de producción; y Michelle, la tesorera y controladora.
| Jerry: | ¡Buen trabajo, a todos! ¡Parece que nuestras ventas del año pasado superaron el presupuesto! Esperábamos vender 200 mil galones de helado, pero resulta que vendimos 210 mil galones. ¡El crédito va a nuestro personal de ventas por su arduo trabajo! |
| Tom: | Gracias, Jerry. Contamos con un gran grupo de vendedores y un producto fabuloso. |
| Jerry: | Estoy de acuerdo. Sin embargo, me preocupan nuestros costos directos de mano de obra y materiales directos. Esperábamos un incremento del 5 por ciento en estos costos con respecto al presupuesto original ya que las ventas fueron 5 por ciento superiores a lo previsto. No obstante, nuestros sobrecostos superaron con creces el incremento del 5 por ciento. Tenemos que manejar estos dos costos. |
| Lynn: | Esto no suena bien. Mi equipo de producción utilizó menos materiales de los presupuestados, y el tiempo promedio que tardó en hacer cada unidad también fue menor de lo esperado. Esto debería provocar que los costos de materiales y mano de obra sean menores de lo esperado, no mayores. |
| Jerry: | Michelle, ¿estás segura de que tenemos la información correcta aquí? |
| Michelle: | Absolutamente. Los costos totales de mano de obra directa y materiales directos fueron superiores a los presupuestados, incluso después de considerar el incremento en las ventas. |
| Jerry: | ¿Me puede dar más detalles de cómo sucedió esto? Quiero saber qué causó el aumento de costos y cómo evitar que esto ocurra en el futuro. |
| Michelle: | ¿Puedo tener una semana para juntar la información? |
| Jerry: | Ya lo tienes. |
Jerry está evaluando el desempeño de su compañía comparando los costos reales con los costos presupuestados. Esta es la fase de control de la presupuestación. Cubrimos la fase de planeación del presupuesto en el Capítulo 9 mostrando cómo Jerry's Ice Cream preparó un presupuesto maestro. El enfoque de este capítulo está en la fase de control y cómo calcular y analizar las variaciones de costos.