3.4: Analizar las transacciones comerciales mediante la ecuación contable y mostrar el impacto de las transacciones comerciales en los estados financieros

Obtuvo una comprensión básica de las ecuaciones contables básicas y ampliadas, y analizó ejemplos de activos, pasivos y patrimonio de accionistas en Definir y examinar la ecuación contable ampliada y su relación con el análisis de transacciones. Ahora, podemos considerar algunas de las transacciones que puede encontrar una empresa. Podemos revisar cómo afectaría cada transacción a la ecuación contable básica y a los estados financieros correspondientes.

Como se discutió en Definir y examinar los pasos iniciales en el ciclo contable, el primer paso en el ciclo contable es identificar y analizar transacciones. Cada fuente original debe ser evaluada por sus implicaciones financieras. Es decir, ¿la información contenida en esta fuente original afectará a los estados financieros? Si la respuesta es sí, la empresa analizará entonces la información de cómo afecta a los estados financieros. Por ejemplo, si una empresa recibe un pago en efectivo de un cliente, la empresa necesita saber cómo registrar el pago en efectivo de manera significativa para mantener sus estados financieros actualizados.

TU TURNO

Valor Monetario de las Transacciones

Usted es el contador de una pequeña empresa de programación informática. Debe registrar las siguientes transacciones. ¿Qué valores crees que usarás para cada transacción?

1. La compañía compró una camioneta de segunda mano para ser utilizada para viajar a los clientes. Los vendedores te dijeron que creen que vale 12 mil 500 dólares pero acordaron venderlo a tu empresa por $11,000. Usted cree que la compañía consiguió un trato muy bueno porque la camioneta tiene un valor de 13,000 dólares en Libro Azul.
2. Su empresa compró su edificio de oficinas hace cinco años por $175,000. Los valores de los bienes raíces han ido aumentando rápidamente en los últimos cinco años, y un agente inmobiliario le dijo que la compañía podría venderlo fácilmente por 250,000 dólares hoy. Dado que el edificio ahora tiene un valor de 250,000 dólares, está contemplando si debe aumentar su valor en los libros para reflejar este valor de mercado actual estimado.
3. Su empresa ha realizado una tarea para un cliente. El cliente acordó un precio mínimo de $2,350 por la obra, pero si el cliente no tiene absolutamente ningún problema con la programación del primer mes, el cliente le pagará $2,500 (lo que incluye un bono por trabajo bien hecho). La dueña de la empresa está casi 100% segura de que recibirá $2,500 por el trabajo realizado. Hay que registrar los ingresos obtenidos y hay que decidir cuánto se debe registrar.
4. El dueño de la compañía cree que el activo más valioso para su empresa son los empleados. El servicio que brinda la compañía depende de tener empleados inteligentes, trabajadores y confiables que crean que necesitan entregar exactamente lo que el cliente quiere en un período de tiempo razonable. Sin los empleados, la empresa no tendría tanto éxito. La propietaria quiere saber si puede incluir el valor de sus empleados en el balance general como activo.

Solución

1. La camioneta debe registrarse en los libros a $11,000 según el principio de costo. Ese es el precio que se acordó entre un comprador dispuesto y un vendedor.
2. El principio de costo establece que debes registrar un activo en los libros por el precio por el que lo compraste y luego dejarlo en los libros a ese valor a menos que exista una regla específica en contrario. La compañía compró el edificio por $175,000. Debe permanecer en los libros a 175,000 dólares. A las empresas no se les permite aumentar el valor de un activo en sus libros solo porque creen que vale más.
3. Debe registrar los ingresos en $2,350 según las reglas del conservadurismo. No queremos registrar ingresos en $2,500 cuando no estamos absolutamente seguros al 100% de que eso es lo que ganaremos. Grabarlo en $2,500 podría inducir a error a los usuarios de nuestro estado de cuenta para que piensen que hemos obtenido más ingresos de los que realmente tenemos.
4. A pesar de que los empleados son un activo maravilloso para la empresa, no pueden incluirse en el balance como activo. No hay manera de asignar un valor monetario en dólares estadounidenses a nuestros empleados. Por lo tanto, no podemos incluirlos en nuestro patrimonio.

Revisar y analizar transacciones

Supongamos que nuestro negocio es una empresa basada en servicios. Utilizamos la pequeña imprenta de Lynn Sanders, Printing Plus, como nuestro ejemplo. Tenga en cuenta que dado que Printing Plus es una corporación, estamos utilizando la cuenta de acciones comunes, en lugar de la equidad del propietario. Las siguientes son varias transacciones del mes en curso de este negocio:

1. Emite $20,000 acciones de acciones ordinarias por efectivo.
2. Compra equipo a cuenta por $3,500, pago adeudado dentro del mes.
3. Recibe $4,000 en efectivo por adelantado de un cliente por servicios aún no prestados.
4. Brinda $5,500 en servicios a un cliente que solicita que se le facture por los servicios.
5. Paga una factura de servicios públicos de $300 en efectivo.
6. Distribuyó $100 en efectivo en dividendos a los accionistas.

Ahora analizamos cada una de estas transacciones, prestando atención a cómo impactan en la ecuación contable y los estados financieros correspondientes.

Transacción 1: Emite $20,000 acciones de acciones ordinarias por efectivo.

Análisis: Al observar la ecuación contable, sabemos que el efectivo es un activo y el stock común es el patrimonio del accionista. Cuando una empresa recauda efectivo, esto aumentará los activos porque el efectivo está entrando en el negocio. Cuando una compañía emite acciones ordinarias, esto aumentará el capital de un accionista porque está recibiendo inversiones de los propietarios.

Recuerde que la ecuación contable debe permanecer equilibrada, y los activos deben igualar pasivos más patrimonio. En el lado activo de la ecuación, mostramos un incremento de 20,000 dólares. En el lado de pasivos y patrimonio de la ecuación, también hay un incremento de 20,000 dólares, manteniendo la ecuación equilibrada. Los cambios en los activos, específicamente en efectivo, aumentarán los activos en el balance general y aumentarán el efectivo en el estado de flujos de efectivo. Los cambios en el patrimonio de los accionistas, específicamente acciones ordinarias, aumentarán el patrimonio del accionista en el balance general.

Transacción 2: Compra equipo a cuenta por $3,500, pago adeudado dentro del mes.

Análisis: Sabemos que la compañía compró equipo, que es un activo. También sabemos que la compañía compró el equipo a cuenta, lo que significa que no pagó el equipo de inmediato y pidió que el pago se facturara en su lugar y se pagara posteriormente. Dado que la compañía debe dinero y aún no ha pagado, se trata de un pasivo, específicamente etiquetado como cuentas por pagar. Hay un incremento a los activos porque la empresa cuenta con equipos que no tenía antes. También hay un incremento en los pasivos porque la compañía ahora debe dinero. Cuanto más dinero deba la compañía, más aumentará esa responsabilidad.

La ecuación contable se mantiene equilibrada porque hay un incremento de $3,500 en el lado del activo, y un incremento de $3,500 en el lado del pasivo y el patrimonio. Este cambio a los activos incrementará los activos en el balance general. El cambio a pasivos incrementará los pasivos en el balance general.

Transacción 3: Recibe $4,000 en efectivo por adelantado de un cliente por servicios aún no prestados.

Análisis: Sabemos que la empresa recaudó efectivo, que es un activo. Esta recaudación de $4,000 incrementa los activos porque el dinero está entrando al negocio.

La compañía aún no ha brindado el servicio. De acuerdo con el principio de reconocimiento de ingresos, la empresa no puede reconocer esos ingresos hasta que preste el servicio. Por lo tanto, la compañía tiene una responsabilidad ante el cliente para brindar el servicio y debe registrar el pasivo como ingresos no devengados. La responsabilidad de servicios por valor de $4,000 aumenta debido a que la compañía tiene más ingresos no devengados que antes.

La ecuación se mantiene equilibrada, a medida que aumentan los activos y pasivos. El balance experimentaría un incremento de activos y un incremento de pasivos.

Transacción 4: Proporciona $5,500 en servicios a un cliente que solicita que se le facturen los servicios.

Análisis: El cliente pidió que se le facturara por el servicio, es decir, el cliente no pagó en efectivo de inmediato. El cliente debe dinero y aún no ha pagado, señalando una cuenta por cobrar. Las cuentas por cobrar son un activo que va en aumento en este caso. Esta obligación del cliente de $5,500 se suma al saldo en cuentas por cobrar.

La empresa sí brindó los servicios. En consecuencia, el principio de reconocimiento de ingresos requiere reconocimiento como ingresos, lo que incrementa la equidad por $5,500. El incremento a los activos se reflejaría en el balance general. El incremento a la equidad afectaría a tres estados. En el estado de resultados se vería un incremento a los ingresos, cambiando la utilidad (pérdida) neta. El ingreso (pérdida) neto se calcula en ganancias retenidas en el estado de ganancias retenidas. Este cambio a las ganancias retenidas se muestra en el balance bajo el patrimonio del accionista.

Transacción 5: Paga una factura de servicios públicos de $300 en efectivo.

Análisis: La empresa pagó con efectivo, un activo. Los activos están disminuyendo en $300 ya que se utilizó efectivo para pagar esta factura de servicios públicos. La empresa ya no tiene ese dinero.

Los pagos de servicios públicos se generan a partir de facturas por servicios que fueron utilizados y pagados dentro del periodo contable, por lo que se reconocen como un gasto. El gasto disminuye la equidad en $300. La disminución a los activos, específicamente al efectivo, afecta al balance general y estado de flujos de efectivo. La disminución a la equidad como consecuencia del gasto afecta a tres estados de cuenta. El estado de resultados vería un cambio en los gastos, cambiando el ingreso (pérdida) neto. El ingreso (pérdida) neto se calcula en ganancias retenidas en el estado de ganancias retenidas. Este cambio a las ganancias retenidas se muestra en el balance bajo el patrimonio del accionista.

Transacción 6: Distribuyó $100 en efectivo en dividendos a los accionistas.

Análisis: La empresa pagó la distribución con efectivo, un activo. Como resultado, los activos disminuyen en $100. Los dividendos afectan la equidad y, en este caso, disminuyen el patrimonio en $100. La disminución a los activos, específicamente al efectivo, afecta al balance general y estado de flujos de efectivo. La disminución del patrimonio neto por el pago de dividendos afecta el estado de ganancias retenidas al reducir las ganancias retenidas finales, y el balance general al reducir el patrimonio del accionista.

Resumamos las transacciones y asegurémonos de que la ecuación contable se haya mantenido equilibrada. Se muestran cada una de las transacciones.

Como puede ver, los activos suman 32.600 dólares, mientras que los pasivos agregados al patrimonio también equivalen a 32.600 dólares. Nuestra ecuación contable se mantiene equilibrada. En Usar asientos para registrar transacciones y contabilizar en cuentas T, agregamos otros elementos a la ecuación contable y expandimos la ecuación para incluir cuentas de ingresos y gastos individuales.

TU TURNO

Granja lechera Debbie's

Debbie's Dairy Farm tuvo las siguientes transacciones:

1. Debbie ordenó estanterías por valor de 750 dólares.
2. El precio de venta de Debbie en un galón de leche es de $3.00. Ella descubre que la mayoría de las tiendas locales están cobrando $3.50. Con base en esta información, decide aumentar su precio a $3.25. Ella hace que un empleado le ponga una pegatina de precio nueva en cada galón.
3. Un cliente compra un galón de leche pagando en efectivo.
4. La estantería se entrega con factura por $750.

¿Qué eventos se registrarán en el sistema contable?

Solución

1. Debbie aún no recibió la estantería, solo se le ha ordenado. A partir de ahora no hay nuevo activo propiedad de la empresa. Dado que la estantería aún no ha sido entregada, Debbie no le debe dinero a la otra compañía. Debbie no registrará la transacción.
2. El cambio de precios no tiene impacto en la empresa en el momento en que se cambia el precio. Todo lo que pasó fue que se colocó una nueva pegatina de precio en la leche. Debbie todavía tiene toda la leche y no ha recibido ningún dinero. Debbie no registrará la transacción.
3. Debbie ahora tiene una transacción que registrar. Ella ha recibido efectivo y el cliente ha tomado parte de su inventario de leche. Tiene un incremento en un activo (efectivo) y una disminución en otro activo (inventario). También ha obtenido ingresos.
4. Debbie ha tomado posesión de la estantería y es la propietaria legal. También tiene un incremento en sus pasivos ya que aceptó la entrega de la estantería pero no la ha pagado. Debbie registrará esta transacción.