5.3: Aplicar los resultados del saldo de prueba ajustado para calcular la relación actual y el saldo de capital de trabajo, y explicar cómo estas medidas representan la liquidez
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En El Proceso de Ajuste, se nos introdujo la idea de la contabilidad en devengo, donde los ingresos y gastos deben registrarse en el período contable en el que se ganaron o incurrieron, sin importar cuándo ocurren los recibos de efectivo o los desembolsos. También discutimos la contabilidad en efectivo, donde los ingresos y gastos se reconocen cuando ocurren recibos y desembolsos. En este capítulo, profundizamos sobre por qué una empresa puede elegir la contabilidad basada en devengo en lugar de la contabilidad basada en efectivo.
ENLACE AL APRENDIZAJE
Vaya al sitio web del Servicio de Impuestos Internos y consulte la Guía de Impuestos para Pequeñas Empresas Pub 334 actualizada más recientemente para conocer más sobre las reglas para la preparación del impuesto sobre la renta para una pequeña empresa.
Base de efectivo versus contabilidad de base de devengo
Hay varias razones por las que se prefiere la contabilidad basada en devengo a la contabilidad basada en efectivo. La contabilidad en devengo es requerida por los principios contables generalmente aceptados (GAAP) de Estados Unidos, ya que generalmente proporciona una mejor idea del bienestar financiero de una empresa. La información contable basada en devengo permite a la gerencia analizar el progreso de una empresa, y la administración puede usar esa información para mejorar su negocio. La contabilidad de devengo también se utiliza para ayudar a las empresas a obtener financiamiento, ya que los bancos generalmente requerirán que una compañía proporcione estados de ingresos financieros basados en devengo. El Servicio de Impuestos Internos también podría requerir que las empresas informen utilizando información de base de devengo al preparar declaraciones de impuestos. Además, las empresas con inventario deben utilizar la contabilidad basada en el devengo para efectos del impuesto sobre la renta, aunque existen excepciones a la regla general.
Entonces, ¿por qué una empresa podría usar la contabilidad en efectivo? Las empresas que no venden acciones públicamente pueden utilizar la contabilidad en efectivo en lugar de la contabilidad en devengo para fines de gestión interna y externamente, siempre y cuando el Servicio de Impuestos Internos no les impida hacerlo, y no tengan otras razones como acuerdos por préstamo bancario. La contabilidad en efectivo es un sistema de contabilidad más simple de usar que un sistema de contabilidad en devengo al rastrear ingresos y gastos en tiempo real.
Echemos un vistazo a un ejemplo que ilustra por qué la contabilidad basada en devengo podría preferirse a la contabilidad basada en efectivo.
En el año en curso, una empresa tuvo las siguientes transacciones:
Transacciones de enero a marzo
| Fecha | Transacción |
|---|---|
| 1 de enero | Póliza de seguro anual comprada por $6,000 en efectivo |
| Ene. 8 | Enviaron pago por factura de luz de diciembre, $135 |
| 15 de enero | Servicios realizados por valor de $2,500; cliente pidió que se le facturara |
| 31 de enero | La electricidad utilizada durante enero se estima en $110 |
| Feb. 16 | Se dio cuenta de que olvidó pagar la renta de enero, así que envió dos meses de renta, $2,000 |
| 20 de febrero | Servicios realizados por valor de $2,400; cliente pidió que se le facturara |
| 28 de febrero | La electricidad utilizada durante febrero se estima en $150 |
| 2 de marzo | Renta pagada en marzo, $1,000 |
| 10 de marzo | Recibió todo el dinero adeudado de los servicios realizados en enero y febrero |
| 14 de marzo | Servicios realizados por valor de 2.450 dólares. Recibió $1,800 en efectivo |
| 30 de marzo | La electricidad utilizada durante marzo se estima en $145 |
Cuadro 5.1
CONEXIÓN IFRS
Problemas en la comparación de procedimientos de cierre
Independientemente de si una empresa utiliza los GAAP estadounidenses o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), los procesos de cierre y posterior al cierre son los mismos. Sin embargo, los resultados generados por estos procesos no son los mismos. Estas diferencias se pueden ver más fácilmente en los ratios formulados a partir de la información del estado financiero y utilizados para evaluar diversas cualidades financieras de una empresa.
Se ha enterado de la relación actual, que se utiliza para evaluar la capacidad de una empresa para pagar las deudas a medida que vencen. ¿Cómo podría afectar esta relación el uso de las NIIF versus los PCGA estadounidenses? Los PCGA y las NIIF de Estados Unidos difieren con mayor frecuencia en la forma en que se miden ciertas transacciones o en el momento de medir y reportar esa transacción. Posteriormente conocerás esto con más detalle, pero por ahora usamos una diferencia en la medición de inventario para ilustrar el efecto de los dos conjuntos diferentes de estándares sobre la relación actual.
US GAAP permite tres formas diferentes de medir saldos finales de inventario: primero en entrar, primero en salir (FIFO); último en entrar, primero en salir (LIFO); y promedio ponderado. Las NIIF solo permiten FIFO y promedio ponderado. Si los precios del inventario que se compra están subiendo, el método FIFO dará como resultado un valor mayor de inventario final en el Balance General que el método LIFO.
Piense en esto en el contexto de la relación actual. El inventario es un componente de los activos corrientes: el numerador de la relación. Cuanto mayor sea el activo corriente (numerador), mayor es la relación corriente. Por lo tanto, si calculaste la relación actual para una compañía que aplicó US GAAP, y luego recalculaste la relación asumiendo que la compañía utilizó NIIF, obtendrías no solo números diferentes para inventario (y otras cuentas) en los estados financieros, sino también números diferentes para los ratios.
Esta idea ilustra el impacto que la aplicación de una norma contable puede tener en los resultados de los estados financieros de una compañía y los ratios relacionados. Diferentes estándares producen diferentes resultados. A lo largo del resto de este curso, aprenderá más detalles sobre las similitudes y diferencias entre los GAAP de EE. UU. y las NIIF, y cómo estas diferencias impactan en los informes financieros.
Recuerda, en un sistema basado en efectivo registrarás los ingresos cuando se reciba el dinero sin importar cuándo se realice el servicio. No se recibió dinero de los clientes en enero o febrero, por lo que la compañía, bajo un sistema basado en efectivo, no mostraría ningún ingreso en esos meses. En marzo recibieron los $2,500 clientes adeudados de las ventas de enero, $2,400 de los clientes por las ventas de febrero y $1,800 de las ventas en efectivo en marzo. Se trata de un total de $6,700 en efectivo recibido de los clientes en marzo. Dado que el efectivo se recibió en marzo, el sistema basado en efectivo registraría ingresos en marzo.
En contabilidad de devengo, registramos los ingresos a medida que se ganan. En enero se realizó un servicio por valor de $2,500, por lo que se mostrará como ingresos en enero. Los $2,400 ganados en febrero se registran en febrero, y los $2,450 ganados en marzo se registran como ingresos en marzo. Recuerden, no importa si el efectivo entró o no.
Para gastos, el sistema de base en efectivo va a registrar un gasto el día en que el pago salga de las manos de la empresa. En enero, la compañía compró una póliza de seguro. El seguro es para todo el año, pero como el efectivo fue a la aseguradora en enero, la compañía registrará el monto total como gasto en enero. La compañía pagó la factura eléctrica de diciembre en enero. A pesar de que la electricidad se utilizó para obtener ingresos en diciembre, la compañía la registrará como gasto en enero. La electricidad utilizada en enero, febrero y marzo para ayudar a obtener ingresos en esos meses no mostrará ningún gasto porque no se ha pagado la factura. La empresa se olvidó de pagar la renta de enero en enero, por lo que no se registra ningún gasto de renta en enero. No obstante, en febrero hay un gasto de renta por valor de $2,000 porque la compañía pagó los dos meses de febrero.
Bajo contabilidad de devengo, los gastos se registran cuando se incurren y no cuando se pagan. La electricidad utilizada en un mes para ayudar a obtener ingresos se registra como un gasto en ese mes ya sea que la factura se pague o no. Lo mismo es cierto para el gasto de renta. El gasto del seguro se extiende a lo largo de 12 meses, y cada mes se contabiliza 1/12 del costo total del seguro. La comparación de los estados de ingresos en efectivo y en devengo se presenta en la Figura 5.9.
CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA
Fundamentos de Ratios Financieros
Un método utilizado por todos los que evalúan los estados financieros es calcular los ratios financieros. Los ratios financieros toman números de sus estados de ingresos y/o de su balance para evaluar resultados financieros importantes que afectarán las decisiones de los usuarios.
Existen ratios para evaluar tu liquidez, solvencia, rentabilidad y eficiencia. Los ratios de liquidez miran su capacidad para pagar las deudas que adeuda en un futuro próximo. Solvencia demostrará si puedes pagar tus facturas no sólo a corto plazo sino también a largo plazo. Los ratios de rentabilidad se calculan para ver cuánto beneficio se genera a partir de las ventas de una compañía. Los ratios de eficiencia se calcularán para ver qué tan eficiente es una empresa utilizando sus activos en el manejo de su negocio. Se te introducirán estas proporciones y cómo interpretarlas a lo largo de este curso.
Compara los dos conjuntos de estados de resultados. El sistema basado en efectivo parece que no se obtuvieron ingresos en los dos primeros meses, y los gastos fueron excesivos. Entonces en marzo parece que la compañía obtuvo muchos ingresos. ¿Qué tan realista es esta imagen? Ahora mira las cifras de base de devengo. Aquí se ve una mejor imagen de lo que realmente sucedió a lo largo de los tres meses. Los ingresos y gastos se mantuvieron relativamente parejos entre períodos.
Esta comparación puede mostrar los peligros de reportar en un sistema basado en efectivo. En un sistema basado en efectivo, el momento de los flujos de efectivo puede hacer que el negocio se vea muy rentable un mes y no rentable al siguiente. Si tu empresa estaba teniendo un mal año y no quieres reportar una pérdida, simplemente no pagues las facturas del último mes del año y de repente puedes mostrar una ganancia en un sistema basado en efectivo. En un sistema basado en devengo, no importa si no paga las facturas, aún necesita registrar los gastos y presentar una cuenta de resultados que represente con precisión lo que está sucediendo en su empresa. El sistema de base de devengo se presta a una mayor transparencia y detalle en la presentación de informes. Este detalle se traslada a lo que se conoce como balance clasificado.
El Balance Clasificado
Un balance clasificado presenta información sobre su balance en una estructura más informativa, donde las categorías de activos y pasivos se dividen en secciones más pequeñas y detalladas. Los balances clasificados muestran más sobre la composición de nuestros activos y pasivos, lo que nos permite analizar mejor la salud actual de nuestra empresa y hacer planes estratégicos futuros.
Los activos pueden clasificarse como corrientes; propiedades, plantas y equipos; inversiones a largo plazo; intangibles; y, si es necesario, otros activos. Como aprendió en Introducción a los Estados Financieros, un activo corriente (también conocido como activo a corto plazo) es cualquier activo que se convertirá a efectivo, se venderá o se agotará dentro de un año, o un ciclo operativo, lo que sea más largo. Un ciclo operativo es la cantidad de tiempo que tarda una empresa en usar su efectivo para proporcionar un producto o servicio y cobrar el pago del cliente (Figura 5.10). Para una firma de merchandising que vende inventario, un ciclo de operación es el tiempo que tarda en usar su efectivo para comprar inventario, vender el inventario y recuperar su efectivo de sus clientes.
ENLACE AL APRENDIZAJE
Newport News Shipbuilding es un constructor naval estadounidense ubicado en Newport News, Virginia. Según información proporcionada por la compañía, la compañía ha diseñado y construido 30 portaaviones en los últimos 75 años. Eso son 30 transportistas en 75 años. Newport News construyó el USS Gerald R. Ford. La compañía tardó ocho años en construir el transportista, bautizándolo en 2013. Luego, el barco se sometió a rigurosas pruebas hasta que finalmente fue entregado a su puerto base, la Estación Naval de Norfolk en 2017. Eso es 12 años después de que se iniciaran los trabajos en el proyecto.
Con grandes proyectos de construcción naval que tardan muchos años en completarse, el ciclo operativo de este tipo de empresas podría expandirse más allá de la marca de un año, y Newport News utilizaría este ciclo operativo más largo al dividir los activos y pasivos corrientes y a largo plazo.
Conoce más sobre Newport News y su empresa matriz Huntington Ingalls Industries y vea un video time-lapse de la construcción del transportista. Se puede decir fácilmente el paso del tiempo si ves la nieve ir y venir en el video.
Si un activo no cumple con los requisitos de un activo corriente, entonces se clasifica como un activo a largo plazo. Se puede definir además como propiedad, planta y equipo; una inversión a largo plazo; o un activo intangible (Figura 5.11). Los bienes, planta y equipo son activos tangibles (aquellos que tienen presencia física) mantenidos por más de un ciclo operativo o un año, lo que sea más largo. Una inversión a largo plazo son acciones, bonos u otro tipo de inversiones que la administración pretende mantener durante más de un ciclo operativo o un año, lo que sea más largo. Los activos intangibles no tienen presencia física pero dan a la compañía un beneficio futuro a largo plazo. Algunos ejemplos incluyen patentes, derechos de autor y marcas comerciales.
Los pasivos se clasifican como pasivos corrientes o pasivos a largo plazo. Los pasivos también utilizan el año, o un ciclo de operación, para el corte entre corriente y no corriente. Como discutimos por primera vez en Introducción a los Estados Financieros, si la deuda vence dentro de un año o un ciclo operativo, lo que sea más largo, el pasivo es un pasivo corriente. Si la deuda se liquida fuera de un año o un ciclo operativo, lo que sea más largo, el pasivo es un pasivo a largo plazo.
TU TURNO
Cómo Clasificar Activos
Clasificar cada uno de los siguientes activos como activo corriente; propiedad, planta y equipo; inversión a largo plazo; o activo intangible.
- máquina
- patente
- suministros
- edificio
- inversión en bonos con intención de mantener hasta vencimiento en 10 años
- derechos de autor
- tierras que se mantienen para futuros cargos
- seguro prepago
- cuentas por cobrar
- inversión en acciones que se mantendrá por seis meses
Solución
A. propiedad, planta y equipo. B. activo intangible. C. activo corriente. D. propiedad, planta y equipo. E. inversión a largo plazo. F. activo intangible. G. Inversión a largo plazo. H. activo corriente. I. activo corriente. J. activo corriente.
El terreno se considera una inversión a largo plazo, porque no es tierra que actualmente está siendo utilizada por la empresa para obtener ingresos. Comprar bienes raíces es una inversión. Si la compañía decidiera en un futuro que no iba a construir la nueva oficina, podría vender el terreno y probablemente podría vender el terreno por más de lo que se compró, porque el valor de los inmuebles tiende a subir con el tiempo. Pero como cualquier inversión, existe el riesgo de que la tierra pueda bajar de valor.
La inversión en acciones que solo planeamos mantener por seis meses se denominará un valor negociable en la sección de activos actuales del balance general.
A modo de ejemplo, se clasifica el balance de la Figura 5.12.
APLICACIÓN CONTINUA
Informes Interinos en la Industria de Abarrotes
Los informes provisionales ayudan a determinar qué tan bien se está desempeñando una empresa en un momento dado durante el año. Algunas empresas revisan sus estimaciones de ganancias dependiendo de cuán rentable haya sido la compañía hasta cierto punto en el tiempo. La industria de abarrotes, que incluye empresas privadas y que cotizan en bolsa, realiza el mismo ejercicio.
Sin embargo, las empresas de abarrotes utilizan dicha información para informar otras decisiones comerciales importantes. Considera la última vez que paseaste por la tienda de abarrotes y compraste tu marca favorita pero encontraste otro artículo agotado. ¿Y si la próxima vez que compre, el producto que le encantó ya no se lleva, sino que el artículo agotado está disponible?
Tienda de comestibles rentable se basa en pequeños márgenes de ingresos en una multitud de productos. Los códigos de barras escaneados al finalizar la compra no solo proporcionan el precio de un producto sino que también rastrean cuánto inventario se ha vendido. La tienda de abarrotes analiza dicha información para determinar qué tan rápido se da la vuelta el producto, lo que genera ganancias en pequeños márgenes. Si un producto se vende bien, la tienda podría almacenarlo todo el tiempo, pero si un producto no se vende lo suficientemente rápido, podría descontinuarse.
Uso de balances clasificados para evaluar la liquidez
La categorización de activos y pasivos en un balance general ayuda a una empresa a evaluar su negocio. Una forma en que una empresa puede evaluar su negocio es con ratios de estados financieros. Consideramos dos medidas de liquidez, capital de trabajo y la relación actual. Primero exploremos esta idea de liquidez.
Primero describimos la liquidez en Introducción a los Estados Financieros como la capacidad de convertir activos en efectivo. La liquidez es la capacidad de una compañía para convertir activos en efectivo para satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo, por lo que es muy importante que una compañía permanezca líquida. Un dato crítico para recordar en este punto es que la mayoría de las empresas utilizan el método de contabilidad de devengo para determinar y mantener sus registros contables. Este hecho significa que incluso con una posición de ingresos positiva, como lo refleja su cuenta de resultados, una empresa puede ir a la quiebra debido a un flujo de caja deficiente. También es importante tener en cuenta que incluso si una empresa tiene mucho efectivo, aún puede estar en problemas de bancarrota si todo o gran parte de ese efectivo es prestado. Según un artículo publicado en la revista Money, una de cada cuatro pequeñas empresas fracasa por problemas de flujo de caja. 1 Están obteniendo ganancias y parecen financieramente saludables pero no tienen efectivo cuando es necesario.
Las empresas deben analizar la liquidez constantemente para evitar la escasez de efectivo que pueda resultar en la necesidad de un préstamo a corto plazo. A menudo se espera obtener de manera intermitente un préstamo a corto plazo, pero una empresa no puede seguir faltando en efectivo cada año si va a permanecer líquida. Un negocio estacional, como un minorista especializado en vacaciones, puede requerir un préstamo a corto plazo para continuar sus operaciones durante períodos de generación de ingresos más lentos. Las empresas utilizarán números de su balance clasificado para probar la liquidez. Quieren asegurarse de que tienen suficientes activos corrientes para pagar sus pasivos corrientes. Solo el efectivo se usa para pagar directamente pasivos, pero otros activos corrientes, como cuentas por cobrar o inversiones a corto plazo, podrían venderse por efectivo, convertirse a efectivo o usarse para ingresar efectivo para pagar pasivos.
CONSIDERACIONES ÉTICAS
La liquidez es tan importante como el patrimonio neto
¿Cómo va a la quiebra una empresa como Lehman Brothers Holdings, con más de 639 mil millones de dólares en activos y 613 mil millones de dólares en pasivos? Esa pregunta aún confunde a muchos, pero se reduce a que tener activos registrados en los libros a su precio de compra no es lo mismo que el valor inmediato de los activos. Lehman Brothers tuvo una crisis de liquidez que derivó en una crisis de solvencia, porque Lehman Brothers no pudo vender los activos de sus libros a valor contable para cubrir sus demandas de efectivo a corto plazo. Matt Johnston, en un artículo para la publicación en línea Coinmonks, lo pone simplemente: “La liquidez se trata de poder acceder al efectivo cuando es necesario. Si puedes liquidar tus obligaciones actuales con facilidad, tienes liquidez. Si tienes deudas vencidas y no tienes el efectivo para saldarlas, entonces tienes una crisis de liquidez”. 2 Continuando con esta discusión de Coinmonks, la incapacidad de pagar oportunamente las deudas lleva a que una entidad comercial se vuelva insolvente porque las facturas no se pueden pagar a tiempo y es necesario anotar los activos. Cuando Lehman Brothers no pudo pagar puntualmente sus facturas en 2008, quebró, lo que provocó un shock en todo el sistema bancario. Los contadores deben comprender las diferencias entre el patrimonio neto, el patrimonio neto, la liquidez y la solvencia, y ser capaces de informar a las partes interesadas de la situación financiera real de su organización, no solo de los números registrados en el balance general.
Dos cálculos que una compañía podría usar para probar la liquidez son el capital de trabajo y la relación actual. El capital de trabajo, que se describió por primera vez en Introducción a los Estados Financieros, se encuentra tomando la diferencia entre activos corrientes y pasivos corrientes.
Un resultado positivo significa que la compañía tiene suficientes activos corrientes disponibles para pagar sus pasivos corrientes o deudas corrientes. Un resultado negativo significa que la compañía no tiene suficientes activos corrientes para cubrir sus pasivos corrientes y puede tener que organizar financiamiento a corto plazo. Aunque se prefiere un capital de trabajo positivo, una empresa necesita asegurarse de que no haya demasiada diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes. Una compañía que tiene un alto capital de trabajo podría tener demasiado dinero en activos corrientes que podría ser utilizado para otras inversiones de la compañía. Cosas como la industria y el tamaño de una empresa dictarán qué tipo de margen es mejor.
Consideremos Printing Plus y su capital de trabajo (Figura 5.13).
Los activos corrientes de Printing Plus incluyen efectivo, cuentas por cobrar, intereses por cobrar y suministros. Sus pasivos corrientes incluyen cuentas por pagar, salarios por pagar e ingresos no devengados. El siguiente es el cómputo del capital de trabajo:
Capital de trabajo=$26,540—$5,400=$21,140capital de trabajo=$26,540—$5,400=$21,140
Esto significa que tienes capital de trabajo más que suficiente para pagar los pasivos corrientes que tu empresa ha registrado. Esta cifra puede parecer alta, pero recuerde que este es el primer mes de operaciones de la compañía y tal vez sea necesario que esta cantidad de efectivo esté disponible para compras de activos más grandes y a largo plazo. Sin embargo, también existe la posibilidad de que la compañía elija identificar opciones de financiamiento a largo plazo para la adquisición de activos caros a largo plazo, asumiendo que puede calificar para el aumento de la deuda.
Observe que parte del cálculo del pasivo corriente son ingresos no devengados. Si una empresa tiene un excedente de ingresos no devengados, a veces puede salirse con la suya con menos capital de trabajo, ya que necesitará menos efectivo para pagar sus facturas. No obstante, la empresa debe tener cuidado, ya que el efectivo se registró antes de prestar los servicios o productos asociados a los ingresos no devengados. Esta relación es la razón por la cual los ingresos no devengados se crearon inicialmente, y a menudo habrá salidas de efectivo necesarias asociadas con el cumplimiento de los términos de la creación de ingresos no devengados.
Las empresas con inventario generalmente necesitarán un capital de trabajo más alto que una compañía de servicios, ya que el inventario puede amarrar una gran cantidad de efectivo de una compañía con menos efectivo disponible para pagar sus facturas. Además, las pequeñas empresas normalmente necesitarán un capital de trabajo más alto que las empresas más grandes, porque es más difícil para las empresas más pequeñas obtener préstamos, y suelen pagar una tasa de interés más alta.
ENLACE AL APRENDIZAJE
PricewaterhouseCoopers (PwC) publicó su Encuesta Anual Mundial de Capital de Trabajo 2015, que es un estudio detallado sobre el capital de trabajo. Aunque el informe no muestra el cálculo del capital de trabajo que acabas de aprender, hay información muy interesante sobre el capital de trabajo en diferentes industrias, tamaños de negocios y ubicaciones. Tómate unos minutos y examina este documento.
La relación corriente (también conocida como ratio de capital de trabajo), que se describió por primera vez en Introducción a los Estados Financieros, indica a una compañía cuántas veces sobre los activos corrientes de la compañía pueden cubrir pasivos corrientes. Se encuentra dividiendo los activos corrientes por pasivos corrientes y se calcula de la siguiente manera:
Por ejemplo, si una empresa tiene activos corrientes de 20,000 dólares y pasivos corrientes de 10,000 dólares, su relación corriente es de $20,000/ $10,000 = dos veces. Esto significa que la compañía tiene suficientes activos corrientes para cubrir sus pasivos corrientes dos veces. Idealmente, a muchas empresas les gustaría mantener una relación de activos corrientes de 1. 5:2 veces sobre pasivos corrientes. Sin embargo, dependiendo de la función o propósito de la compañía, una relación óptima podría ser menor o mayor que la recomendación anterior. Por ejemplo, muchas empresas de servicios públicos no tienen grandes fluctuaciones en las relaciones corrientes estacionales anticipadas, por lo que podrían decidir mantener una relación corriente de 1. 25:1 .5 veces la relación de activos corrientes sobre pasivos corrientes, mientras que una startup de alta tecnología podría querer mantener una relación de 2. 5:3 veces actual relación entre activos y pasivos corrientes.
La relación actual para Printing Plus es de $26,540/$5,400 = 4.91 veces. Esa es una relación corriente muy alta, pero desde que el negocio recién se inició, tener más efectivo podría permitirle a la compañía realizar compras más grandes sin dejar de pagar sus pasivos. Sin embargo, esta relación podría ser el resultado de condiciones a corto plazo, por lo que se aconseja a la empresa que aún planee mantener una relación que se considere racional y no demasiado riesgosa.
El uso de ratios para un solo año no proporciona un panorama amplio. Una empresa obtendrá mucha mejor información si compara el capital de trabajo y los números de ratio actual durante varios años para que pueda ver aumentos, disminuciones, y donde los números permanecen bastante consistentes. Las empresas también pueden beneficiarse al comparar estos datos financieros con los de otras empresas de la industria.
CONSIDERACIONES ÉTICAS
Las computadoras siguen usando débitos y créditos: verifique detrás del tablero de instrumentos para detectar fraude
Los contadores recién contratados suelen estar sentados frente a una computadora para trabajar desde un tablero, que es una pantalla de computadora donde se hacen entradas en el sistema contable. Los nuevos contadores que trabajan con software de contabilidad moderno pueden no ser conscientes de que su software utiliza el sistema de débito y crédito del que aprendió, y que el sistema puede cerrar automáticamente los libros sin que el contador revise las entradas de cierre. El cierre manual de los libros da a los contadores la oportunidad de revisar los saldos de diferentes cuentas; si los contadores no revisan los apuntes, no sabrán qué ocurre en el sistema contable o en los estados financieros de su organización.
Muchos sistemas contables cierran automáticamente los libros si el comando se realiza en el sistema. Mientras se ingresan débitos y créditos y es posible que no hayan sido revisados, se puede instruir al sistema para cerrar las cuentas de ingresos y gastos y crear una Cuenta de Resultados.
Un contador experto puede revisar las entradas dentro de la función de auditoría del software. El contador podrá ver cada entrada, su descripción, ambos lados de la entrada (débito y crédito), y cualquier cambio realizado en la entrada. Esta revisión es importante para determinar si alguna entrada incorrecta fue un error o fraude. El contador puede ver quién realizó la entrada y cómo ocurrió la entrada en el sistema contable.
Para garantizar la integridad del sistema, cada persona que trabaje en el sistema debe tener una identificación de usuario única, y ningún usuario puede conocer las contraseñas de otros. Si hay una entrada o entrada actualizada, el contador podrá ver la entrada en la función de auditoría del software. Si un empleado ha cambiado los gastos para pagar sus facturas personales, el contador puede ver el cambio. De igual manera, los cambios en las fechas de las transacciones pueden revisarse para determinar si son fraudulentos. Los contadores profesionales saben lo que sucede en el sistema contable de su organización.
Notas al pie
- 1 Elaine Pofeldt. “5 maneras de abordar el problema que mata a una de cada cuatro pequeñas empresas”. Dinero. 19 de mayo de 2015. http://time.com/money/3888448/cash-f...ness-startups/
- 2 Matt Johnson. “Revisando el colapso de Lehman Brothers, el negocio de la banca y sus crisis inherentes”. Coinmonks. 1 de febrero de 2018. https://medium.com/coinmonks/revisit...e-fb18769d6cf8