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Libro: Contabilidad Financiera (OpenStax)
5: Completar el Ciclo Contable
5.4: Apéndice- Completar un Ciclo Integral de Contabilidad para un Negocio

5.4: Apéndice- Completar un Ciclo Integral de Contabilidad para un Negocio

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Hemos pasado por todo el ciclo contable para Printing Plus con los pasos repartidos en tres capítulos. Pasemos por el ciclo completo de contabilidad para otra empresa aquí. El diagrama completo del ciclo contable se presenta en la Figura 5.14.

Un círculo grande etiquetado, en el centro, El Ciclo Contable. El círculo grande consta de 10 círculos más pequeños con flechas apuntando de un círculo más pequeño al siguiente. Los círculos más pequeños están etiquetados, en orden de las agujas del reloj: 1 Identificar y Analizar Transacciones; 2 Registrar Transacciones al Diario; 3 Registrar la Información del Diario en el Libro Mayor; 4 Preparar Saldo de Prueba No Ajustado; 5 Apuntes de Ajuste; 6 Preparar Saldo de Prueba Ajustado; 7 Preparar Estados Financieros; 8 Saldo de prueba posterior al cierre; 10 entradas de inversión (opcional). — Figura 5.14 El Ciclo Contable. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

A continuación echamos un vistazo a un ejemplo integral que funciona a lo largo de todo el ciclo contable de Clip'em Cliff. Clifford Girard se retiró del Cuerpo de Marines de Estados Unidos después de 20 años de servicio activo. Cliff decide que sería divertido convertirse en barbero y abrir su propia tienda llamada “Clip'em Cliff”. Dirigirá la barbería fuera de su casa durante los primeros meses mientras identifica una nueva ubicación para su tienda.

Dado que su carrera de Marines incluyó varios años de logística, también va a operar una práctica de consultoría donde ayudará a los barberos en ciernes a crear una práctica de barbería. Cobrará una tarifa fija o un cargo por hora. Su práctica de consultoría será reconocida como ingresos por servicios y proporcionará ingresos adicionales mientras desarrolla su práctica de peluquería.

Obtiene licencia de barbero tras la capacitación requerida y está listo para abrir su tienda el 1 de agosto. En el cuadro 5.2 se muestran sus transacciones desde el primer mes de negocios.

Transacciones para agosto

Fecha	Transacción
Ago. 1	Cliff emite $70,000 acciones ordinarias por efectivo.
Ago. 3	Cliff compra equipo de barbería por $45,000; $37,500 se pagaron inmediatamente con efectivo, y los $7,500 restantes se facturaron a Cliff con pago vencido en 30 días. Decidió comprar equipo usado, porque no estaba seguro de si realmente quería dirigir una barbería. Supuso que reemplazará el equipo usado por equipo nuevo dentro de un par de años.
Ago. 6	Cliff compra suministros por $300 en efectivo.
Ago. 10	Cliff brinda $4,000 en servicios a un cliente que solicita que se le facture por los servicios.
Ago. 13	Cliff paga una factura de servicios públicos de $75 en efectivo.
14 de agosto	Cliff recibe $3,200 en efectivo por adelantado de un cliente por servicios que aún no se han prestado.
16 de agosto	Cliff distribuyó $150 en efectivo en dividendos a los accionistas.
17 de agosto	Cliff recibe $5,200 en efectivo de un cliente por los servicios prestados.
19 de agosto	Cliff pagó $2,000 para el pasivo pendiente de la transacción del 3 de agosto.
22 de agosto	Cliff pagó $4,600 en efectivo en gastos salariales a los empleados.
28 de agosto	El cliente de la transacción del 10 de agosto paga $1,500 en efectivo hacia la cuenta de Cliff.

Cuadro 5.2

Transacción 1: El 1 de agosto de 2019, Cliff emite $70,000 acciones de acciones ordinarias por efectivo.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene más efectivo. El efectivo es un activo, que está aumentando por el lado del débito.
Cuando la compañía emite acciones, esto arroja una cifra de acciones ordinarias más alta que antes de la emisión. La cuenta de acciones comunes va en aumento por el lado del crédito.

Entrada de diario para el 1 de agosto de 2019 adeudando Efectivo y acreditando Acciones Comunes por 70,000. Explicación: “Reconocer emisión de acciones ordinarias”. Activos iguales a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos suben 70,000 iguales Pasivos no cambian más El patrimonio sube 70,000. 70,000 es igual a 0 más 70,000.

Transacción 2: El 3 de agosto de 2019, Cliff compra equipo de barbería por $45,000; $37,500 se pagaron inmediatamente con efectivo, y los $7,500 restantes se facturaron a Cliff con pago vencido en 30 días.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene más equipo que antes. El equipo es un activo, que está aumentando en el lado del débito por $45.000.
El efectivo se utiliza para pagar $37,500. El efectivo es un activo, decreciente en el lado del crédito.
Cliff pidió que se le facturara, lo que significa que no pagó en efectivo de inmediato por $7,500 del equipo. Las cuentas por pagar se utilizan para señalar este pasivo a corto plazo. Las cuentas por pagar van en aumento en el lado del crédito.

Entrada de diario para el 3 de agosto de 2019 adeudando Equipo por 45,000 y acreditando Efectivo por 37,500 y Cuentas por Pagar por 7,500. Explicación: “Reconocer compra de equipo”. Activos iguales Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos suben 45,000 y bajan 37,500 iguales Pasivos suben 7,500 más El patrimonio no cambia. 7,500 es igual a 7,500 más 0.

Transacción 3: El 6 de agosto de 2019, Cliff compra suministros por $300 en efectivo.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene menos efectivo. El efectivo es un activo, que está disminuyendo en el lado del crédito.
Los suministros, una cuenta de activos, van en aumento por el lado del débito.

Entrada de diario para el 6 de agosto de 2019 adeudando Suministros y acreditando Efectivo por 300. Explicación: “Para reconocer la compra de suministros”. Activos iguales a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Los activos suben 300 y bajan 300 iguales Los pasivos no cambian más El patrimonio no cambia. 0 es igual a 0 más 0.

Transacción 4: El 10 de agosto de 2019, brinda $4,000 en servicios a un cliente que solicita que se le facturen los servicios.

Análisis:

Clip'em Cliff brindó servicio, obteniendo así ingresos. Los ingresos impactan la equidad y aumentan en el lado del crédito.
El cliente no pagó de inmediato por el servicio y le debe el pago a Cliff. Esto es un Cuentas por Cobrar para Cliff. Cuentas por Cobrar es un activo que va en aumento en el lado del débito.

Entrada de diario correspondiente al 10 de agosto de 2019 adeudo a Cuentas por Cobrar y acreditar Ingresos por Servicios por 4,000. Explicación: “Para reconocer los ingresos obtenidos, el cliente compró a cuenta”. Activos iguales a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos suben 4,000 iguales Pasivos no cambian más El patrimonio sube 4,000. 4,000 es igual a 0 más 4,000.

Transacción 5: El 13 de agosto de 2019, Cliff paga una factura de servicios públicos de $75 con efectivo.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene menos efectivo que antes. El efectivo es un activo que está disminuyendo por el lado del crédito.
Los pagos de servicios públicos son gastos facturados. El gasto de servicios públicos impacta negativamente la equidad y aumenta en el lado del débito.

Entrada de diario para el 13 de agosto de 2019 adeudando Gastos de Utilidades y Acreditación de Efectivo por 75 Explicación: “Reconocer el pago de factura de servicios públicos”. Activo es igual a Pasivos más Patrimonio de Accionistas Los activos bajan 75 iguales Los pasivos no cambian más El patrimonio baja 75. Menos 75 es igual a 0 más (menos 75).

Transacción 6: El 14 de agosto de 2019, Cliff recibe $3,200 en efectivo por adelantado de un cliente para que se presten los servicios.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene más efectivo. El efectivo es un activo, que está aumentando por el lado del débito.
El cliente aún no ha recibido servicios pero ya pagó a la empresa. Esto significa que la compañía le debe al cliente el servicio. Esto crea una responsabilidad para con el cliente, y los ingresos aún no se pueden reconocer. Ingresos no devengados es la cuenta de pasivos, que está aumentando en el lado del crédito.

Entrada de diario correspondiente al 14 de agosto de 2019 adeudando en Efectivo 3,200 y acreditando Ingresos no devengados por 3,200. Explicación: “Para reconocer el pago anticipado del cliente”. Activos iguales a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos suben 3,200 iguales Pasivos suben 3,200 más El patrimonio no cambia. 3,200 es igual a 3,200 más 0.

Transacción 7: El 16 de agosto de 2019, Cliff distribuyó $150 en efectivo en dividendos a los accionistas.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene menos efectivo. El efectivo es un activo, que está disminuyendo en el lado del crédito.
Cuando la compañía paga dividendos, esto disminuye el capital y aumenta la cuenta de dividendos. Incrementos de dividendos en el lado de adeudo.

Entrada de diario para el 16 de agosto de 2019 adeudando Dividendos y acreditando Efectivo por 150. Explicación: “Reconocer la distribución de dividendos”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos bajan 150 iguales Los pasivos no cambian más el patrimonio va a la baja 150. Menos 150 es igual a 0 más (menos 150).

Transacción 8: El 17 de agosto de 2019, Cliff recibe $5,200 en efectivo de un cliente por los servicios prestados.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene más efectivo que antes. El efectivo es un activo, que está aumentando por el lado del débito.
Se brindó el servicio, lo que significa que se pueden reconocer los ingresos. Los ingresos por servicios aumentan la equidad. Los ingresos por servicios están aumentando en el lado del crédito.

Entrada de diario correspondiente al 17 de agosto de 2019 adeudando Efectivo y acreditando Ingresos por Servicios por 5,200. Explicación: “Reconocer los ingresos obtenidos”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos suben 5,200 iguales Pasivos no cambian más El patrimonio sube 5,200. 5,200 es igual a 0 más 5,200.

Transacción 9: El 19 de agosto de 2019, Cliff pagó $2,000 para el pasivo pendiente a partir de la transacción del 3 de agosto.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene menos efectivo. El efectivo es un activo, que está disminuyendo en el lado del crédito.
Cuentas por pagar es una cuenta de pasivo, decreciente en el lado del débito.

Entrada de diario para el 19 de agosto de 2019 adeudo a Cuentas por pagar y acreditar Efectivo por 2,000. Explicación: “Reconocer el pago parcial de la responsabilidad”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos bajan 2,000 iguales Pasivos bajan 2,000 más El patrimonio no cambia. Menos 2,000 es igual a menos 2,000 más 0.

Transacción 10: El 22 de agosto de 2019, Cliff pagó 4.600 dólares en efectivo en gastos salariales a los empleados.

Análisis:

Clip'em Cliff ahora tiene menos efectivo. El efectivo es un activo, que está disminuyendo en el lado del crédito.
Cuando la empresa paga salarios, esto es un gasto para el negocio. Salarios El gasto reduce la equidad al aumentar en el lado del débito.

Entrada de diario para el 22 de agosto de 2019 adeudando Salarios Gasto y acreditando Efectivo por 4,600. Explicación: “Reconocer el pago del salario de los empleados”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos bajan 4,600 iguales Los pasivos no cambian más el patrimonio va a la baja 4,600. Menos 4,600 es igual a 0 más (menos 4,600).

Transacción 11: El 28 de agosto de 2019, el cliente de la transacción del 10 de agosto paga $1,500 en efectivo hacia la cuenta de Cliff.

Análisis:

El cliente realizó un pago parcial en su cuenta pendiente. Esto reduce las Cuentas por Cobrar. Cuentas por Cobrar es una cuenta de activos decreciente en el lado del crédito.
El efectivo es un activo, aumentando por el lado del débito.

Entrada de diario correspondiente al 28 de agosto de 2019 adeudo Efectivo y Acreditación de Cuentas por Cobrar por 1,500. Explicación: “Reconocer el pago parcial del cliente”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Los activos suben 1,500 y bajan 1,500 iguales Los pasivos no cambian más El patrimonio no cambia. 0 es igual a 0 más 0.

La revista completa de agosto se presenta en la Figura 5.15.

Entradas de diario. agosto 1, 2019 débito Efectivo y crédito Acciones Comunes por 70,000. agosto 3, 2019 adeudo Equipo por 45,000 y crédito Efectivo por 37,500 y Cuentas por pagar por 7,500. agosto 6, 2019 adeudo Suministros y crédito Efectivo por 300. agosto 10, 2019 adeudo Cuentas por Cobrar y crédito Ingresos por servicio por 4,000. agosto 13, 2019 débito Utilidades Gastos y crédito Efectivo para 75. agosto 14, 2019 débito Efectivo 3,200 y crédito Ingresos no devengados por 3,200. agosto 16, 2019 débito Dividendos y crédito Efectivo por 150. agosto 17, 2019 débito Efectivo y crédito Ingresos por servicios por 5,200. agosto 19, 2019 débito Cuentas por pagar y crédito Efectivo por 2,000. agosto 22, 2019 adeudo Salarios Gasto y crédito Efectivo por 4,600. agosto 28, 2019 débito Efectivo y crédito Cuentas por Cobrar por 1,500. — Figura 5.15 Entradas de diario correspondientes al mes de agosto. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Una vez que se hayan creado todos los asientos, el siguiente paso en el ciclo contable es registrar la información del diario en el libro mayor. El libro mayor está representado visualmente por cuentas T. Cliff pasará por cada transacción y transferirá la información de la cuenta al lado de débito o crédito de esa cuenta contable. Cualquier cuenta que tenga más de una transacción necesita tener un saldo final calculado. Esto sucede tomando la diferencia entre los débitos y créditos en una cuenta.

El libro mayor de Clip'em Cliff representado por cuentas T se presenta en la Figura 5.16.

Efectivo tiene una entrada de débito del 1 de agosto de 70,000, una entrada de crédito del 3 de agosto de 37,500, una entrada de crédito del 6 de agosto de 300, una entrada de crédito v 13 de 75, una entrada de débito del 14 de agosto de 3,200, una entrada de crédito del 16 de agosto de 150, una entrada de débito del 17 de agosto de 5,200, una entrada de crédito del 19 de agosto de 2,000, una entrada de crédito del 22 de agosto de 4,600 , y una entrada de débito del 28 de agosto de mil 500, dejando un saldo adeudo de 35 mil 275. Cuentas por Cobrar tiene una entrada de débito del 10 de agosto de 4,000, una entrada de crédito del 28 de agosto de 1,500 y un saldo de débito de 2,500. Suministros tiene una entrada de débito del 6 de agosto de 300 y un saldo de débito de 300. El equipo tiene una entrada de débito del 3 de agosto de 45,000 y un saldo de débito de 45,000. Cuentas por Pagar tiene una entrada de crédito el 3 de agosto de 7,500, una entrada de débito del 19 de agosto de 2,000 y un saldo crediticio de 5,500. Ingresos no devengados tiene una entrada de crédito el 14 de agosto de 3,200 y un saldo crediticio de 3,200 Acciones Comunes tiene una entrada de crédito del 1 de agosto de 70,000 y un saldo crediticio de 70,000. Los dividendos tienen una entrada de débito del 16 de agosto de 150, y un saldo de débito de 150. Cuenta de Ingresos por Servicios tiene 2 entradas en el lado del crédito: 10 de agosto 4,000, y 17 de agosto 5,200. El total en el lado del crédito es entonces de 9,200. Salarios Gasto tiene una entrada lateral de débito del 22 de agosto por 4,600 y un saldo lateral de débito de 4,600. Gastos de servicios públicos tiene una entrada lateral de débito del 13 de agosto para 75, y un saldo lateral de débito de 75. — Figura 5.16 Cuentas T correspondientes a agosto. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Notarás que la suma de los saldos de la cuenta de activos en el libro mayor de Cliff equivale a la suma de los saldos de las cuentas de pasivo y patrimonio en $83,075. El saldo final de débito o crédito de cada cuenta se transfiere al saldo de prueba no ajustado en la columna de adeudo o crédito correspondiente como se ilustra en la Figura 5.17.

Clip'em Cliff, saldo de prueba no ajustado, para el mes terminado el 31 de agosto de 2019. Efectivo 35,275 débito. Cuentas por cobrar 2,500 adeudo. Suministros 300 adeudo. Equipo de débito 45,000. Cuentas por pagar 5,500 créditos. Ingresos no devengados 3,200 créditos. Acciones Comunes 70,000 crédito. Dividendos 150 adeudo. Ingresos por Servicios 9,200 crédito. Salarios Gasto 4,600 adeudo. Gasto de Utilidad 75 débito. Los débitos y créditos totales son cada uno de 87,900. Las páginas del libro mayor para Ingresos por Servicios y Gastos de Salarios muestran sus saldos siendo puestos en el Saldo de Prueba No Ajustado como ejemplo para todos los saldos. — Figura 5.17Saldo de prueba no ajustado para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Una vez que todos los saldos de las cuentas se transfieren a las columnas correctas, cada columna se suma. El total en la columna de adeudo debe coincidir con el total en la columna de crédito para mantenerse equilibrado. El saldo de prueba no ajustado para Clip'em Cliff aparece en la Figura 5.18.

El saldo de prueba no ajustado muestra un saldo de débito y crédito de $87,900. Recuerde, el saldo de prueba no ajustado se prepara antes de que se realicen los ajustes de fin de período.

El 31 de agosto, Cliff tiene las transacciones que se muestran en la Tabla 5.3 que requieren ajuste.

31 de agosto Transacciones

Fecha	Transacción
31 de agosto	Cliff tomó un inventario de suministros y descubrió que $250 de suministros permanecen sin usar al final del mes.
31 de agosto	El equipo adquirido el 3 de agosto se depreció $2,500 durante el mes de agosto.
31 de agosto	Clip'em Cliff realizó $1,100 de servicios durante agosto para el cliente a partir de la transacción del 14 de agosto.
31 de agosto	Al revisar el estado de cuenta bancario de la compañía, Clip'em Cliff descubre 350 dólares de intereses ganados durante el mes de agosto que anteriormente no se cobraban y no se habían registrado. Como nuevo cliente para el banco, los intereses fueron pagados por un banco que ofrecía una tasa de interés superior al promedio del mercado.
31 de agosto	Los impuestos sobre la renta no pagados y no registrados anteriormente para el mes son de $3,400. El pago de impuestos era para cubrir sus impuestos federales trimestrales estimados sobre la renta. Vive en un estado que no tiene un impuesto sobre la renta individual

Cuadro 5.3

Ajuste de la Transacción 1: Cliff tomó un inventario de suministros y descubrió que al final del mes quedan 250 dólares de suministros sin usar.

Análisis:

Quedan 250 dólares de suministros a finales de agosto. La compañía inició el mes con insumos por valor de 300 dólares. Por lo tanto, se utilizaron 50 dólares de suministros durante el mes y deben registrarse (300 — 250). Suministros es un activo que está disminuyendo (crédito).
Suministros es un tipo de gasto prepago, que cuando se usa, se convierte en un gasto. El Gasto de Suministros aumentaría (adeudo) por los $50 de suministros utilizados durante el mes de agosto.

Ajuste de entrada de diario para el 31 de agosto de 2019 adeudando Gastos de Suministros y Acreditación de Suministros por 50. Explicación: “Reconocer el uso de suministros para agosto”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos bajan 50 es igual Los pasivos no cambian más el patrimonio va a la baja 50. Menos 50 es igual a 0 más (menos 50)

Ajuste de la Transacción 2: El equipo adquirido el 3 de agosto se depreció $2,500 durante el mes de agosto.

Análisis:

El costo del equipo por $2,500 fue asignado durante agosto. Esta depreciación afectará a la cuenta de Depreciación—Equipo Acumulada y a la Cuenta de Gasto de Depreciación—Equipo. Si bien no estamos haciendo cálculos de depreciación aquí, se encontrará con cálculos más complejos, como la depreciación en Activos a Largo Plazo.
Depreciación acumulada—El equipo es una cuenta contra activos (contrario a Equipo) y aumenta (crédito) por $2,500.
Gasto de Depreciación—El equipo es una cuenta de gastos que está aumentando (adeudo) por $2,500.

Ajuste de la Transacción 3: Clip'em Cliff realizó $1,100 de servicios durante agosto para el cliente a partir de la transacción del 14 de agosto.

Análisis:

El cliente de la transacción del 14 de agosto le dio a la compañía $3,200 en pago anticipado por servicios. A finales de agosto la compañía había ganado $1,100 del anticipo. Esto significa que la compañía aún tiene que proporcionar 2,100 dólares en servicios a ese cliente.
Dado que algunos de los ingresos no devengados ahora se obtienen, los ingresos no devengados disminuirían. Ingresos no devengados es una cuenta de pasivo y disminuye en el lado de débito.
La compañía ahora puede reconocer los $1,100 como ingresos del trabajo. Los ingresos por servicios aumentan (crédito) por $1,100.

Ajuste de la Transacción 4: Al revisar el estado de cuenta bancario de la compañía, Clip'em Cliff identifica 350 dólares de intereses ganados durante el mes de agosto que anteriormente no se registraron.

Análisis:

Los intereses son ingresos para la compañía por dinero guardado en una cuenta del mercado monetario en el banco. La compañía solo ve el estado de cuenta bancario al final del mes y necesita registrar como ingresos por intereses recibidos reflejados en el extracto bancario.
Ingresos por intereses es una cuenta de ingresos que aumenta (crédito) por $350.
Dado que Clip'em Cliff aún no ha cobrado estos ingresos por intereses, se considera un crédito por cobrar. Intereses por cobrar aumenta (adeudo) por $350.

Ajustando entrada de diario para el 31 de agosto de 2019 adeudando intereses por cobrar y acreditando Ingresos por intereses por 350. Explicación: “Reconocer los ingresos por intereses devengados pero aún no cobrados”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Los activos suben 350 iguales Los pasivos no cambian más El patrimonio sube 350. 350 es igual a 0 más 350.

Ajuste de la Transacción 5: Los impuestos sobre la renta impagados y no registrados previamente para el mes son de $3,400.

Análisis:

Los impuestos sobre la renta son un gasto al negocio que se acumulan durante el periodo pero que solo se pagan en momentos predeterminados a lo largo del año. Este periodo no requirió pago pero sí acumuló el impuesto sobre la renta.
El gasto por impuesto sobre la renta es una cuenta de gastos que afecta negativamente la equidad. Impuesto sobre la Renta Incrementa los gastos por el lado del débito.
La empresa debe el dinero del impuesto pero aún no ha pagado, lo que indica un pasivo. Impuesto sobre la Renta por Pagar es un pasivo que va en aumento en el lado del crédito.

Ajustando entrada de diario para el 31 de agosto de 2019 adeudando Gastos por Impuesto sobre la Renta y acreditando Impuesto sobre la Renta a Pagar Explicación: “Reconocer los impuestos incurridos pero aún no pagados”. Activos equivalen a Pasivos más Patrimonio de Accionistas. Activos no cambian iguales Pasivos suben 3,400 más El patrimonio va a la baja 3,400. 0 equivale a 3,400 más (menos 3,400).

El resumen del ajuste de entradas de diario para Clip'em Cliff se presenta en la Figura 5.19.

Entradas en diario: 31 de agosto de 2019 débito Suministros Gasto, crédito Suministros 50. 31 de agosto de 2019 adeudo Depreciación Gasto: Equipo, crédito Amortización Acumulada: Equipo 2,500. agosto 31, 2019 débito Ingresos no devengados, crédito Ingresos por servicios 1,100. 31 de agosto de 2019 débito Intereses por cobrar, crédito Ingresos por intereses 350. 31 de agosto de 2019 débito Impuesto sobre la Renta Gasto, crédito Impuesto sobre la Renta por Pagar 3,400 — Figura 5.19Ajuste de entradas de diario para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Ahora que todas las entradas de ajuste están registradas en diario, deben ser contabilizadas en el libro mayor. Contabilizar entradas de ajuste es el mismo proceso que contabilizar las entradas del diario general. Cada cifra de cuenta en diario se transferirá a la cuenta contable correspondiente ya sea en el lado de débito o crédito como se ilustra en la Figura 5.20.

Entrada de diario 31 de agosto de 2019 débito Suministros Gasto, crédito Suministros 50. Hay una flecha desde el débito 50 hasta la página de la cuenta contable de Gastos de Suministros donde ese débito se muestra en el lado de débito. Hay una flecha desde el crédito 50 a la página de la cuenta contable de Suministros donde ese crédito se muestra en el lado del crédito (junto con el adeudo del 6 de agosto de 300, resultando en un nuevo saldo de 250. — Figura 5.20Contabilización de entradas de libro mayor para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Normalmente usaríamos un libro mayor, pero para fines ilustrativos, estamos usando cuentas T para representar los libros mayores. En la Figura 5.21 se presentan las cuentas T después de contabilizar los apuntes de ajuste.

T-Cuentas. Efectivo tiene una entrada de débito del 1 de agosto de 70,000, una entrada de crédito del 3 de agosto de 37,500, una entrada de crédito del 6 de agosto de 300, una entrada de crédito del 13 de agosto de 75, una entrada de débito del 14 de agosto de 3,200, una entrada de crédito del 16 de agosto de 150, una entrada de débito del 17 de agosto de 5,200, una entrada de crédito del 19 de agosto de 2,000, una entrada de crédito del 22 de 4 mil 600, y una entrada de débito del 28 de agosto de mil 500, dejando un saldo adeudo de 35 mil 275. Cuentas por Cobrar tiene una entrada de débito del 10 de agosto de 4,000, una entrada de crédito del 28 de agosto de 1,500 y un saldo de débito de 2,500. Intereses por Cobrar tiene una entrada de débito del 31 de agosto de 350 y un saldo adeudo de 350. Suministros tiene una entrada de débito del 6 de agosto de 300, y el 31 de agosto de entrada de crédito de 50 y un saldo adeudo de 250. El equipo tiene una entrada de débito del 3 de agosto de 45,000 y un saldo de débito de 45,000. La depreciación acumulada tiene una entrada de crédito el 31 de agosto de 2,500 y un saldo crediticio de 2,500 Cuentas por Pagar tiene una entrada de crédito del 3 de agosto de 7,500, una entrada de débito del 19 de agosto de 2,000 y un saldo crediticio de 5,500. Ingresos no devengados tiene una entrada crediticia el 14 de agosto de 3,200, una entrada de débito del 31 de agosto de 1,100 y un saldo crediticio de 2,100. Impuesto sobre la Renta por Pagar tiene una entrada de crédito el 31 de agosto por 3,400 y un saldo de crédito de 3,400. Acciones ordinarias tiene una entrada de crédito del 1 de agosto de 70,000 y un saldo crediticio de 70,000. Los dividendos tienen una entrada de débito del 16 de agosto de 150, y un saldo de débito de 150. Cuenta de Ingresos por Servicios tiene 3 entradas en el lado crediticio: 10 de agosto 4,000, 17 de agosto de 5,200, y 31 de agosto de 1,100. El total por el lado del crédito es entonces de 10,300. Salarios Gasto tiene una entrada lateral de débito del 22 de agosto por 4,600 y un saldo lateral de débito de 4,600. Gastos de servicios públicos tiene una entrada lateral de débito del 13 de agosto para 75, y un saldo lateral de débito de 75. El Gasto de Suministros tiene una entrada de adeudo el 31 de agosto de 50 y un saldo adeudo de 50. Gasto de Depreciación: El equipo tiene una entrada de adeudo al 31 de agosto de 2,500 y un saldo adeudo de 2,500. El Gasto por Impuesto sobre la Renta tiene una entrada de adeudo al 31 de agosto de 3,400 y un saldo adeudo de 3,400. — Figura 5.21Entradas de libro mayor (en cuentas T) para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Notarás que la suma de los saldos de la cuenta de activos equivale a la suma de los saldos de cuentas de pasivo y patrimonio en $80,875. El saldo final de débito o crédito en cada cuenta se transfiere al saldo de prueba ajustado, de la misma manera que el libro mayor se transfiere al saldo de prueba no ajustado.

El siguiente paso en el ciclo es preparar el saldo de prueba ajustado. El saldo de prueba ajustado de Clip'em Cliff se muestra en la Figura 5.22.

Clip'em Cliff, saldo de prueba no ajustado, para el mes terminado el 31 de agosto de 2019. Efectivo 35,275 débito. Cuentas por cobrar 2,500 adeudo. Intereses por cobrar 350 adeudo. Suministros 250 adeudo. Equipo de débito 45,000. Depreciación Acumulada: Equipo 2,500 crédito. Cuentas por pagar 5,500 créditos. Ingresos no devengados 2,100 crédito. Impuesto sobre la Renta por Pagar 3,400 crédito. Acciones Comunes 70,000 crédito. Dividendos 150 adeudo. Ingresos por intereses 350 crédito. Ingresos por Servicios 10,300 crédito. Gastos de Suministros 50 adeudo. Gasto de Depreciación: Equipo 2,500 adeudo. Impuesto sobre la Renta Gasto 3,400 adeudo. Salarios Gasto 4,600 adeudo. Gasto de Utilidad 75 débito. Los débitos y créditos totales son cada uno 94,150. — Figura 5.22Saldo de prueba ajustado para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

El saldo de prueba ajustado muestra un saldo de débito y crédito de 94,150 dólares. Una vez preparado el saldo de prueba ajustado, Cliff puede preparar sus estados financieros (paso 7 en el ciclo). Solo preparamos el estado de resultados, el estado de ganancias retenidas y el balance general. El estado de flujos de efectivo se discute en detalle en Estado de Flujos de Efectivo.

Para preparar sus estados financieros, desea trabajar con su saldo de prueba ajustado.

Recuerde, los ingresos y gastos van en una cuenta de resultados. Los dividendos, los ingresos (pérdidas) netos y los saldos de ganancias retenidas van en el estado de ganancias retenidas. En un balance general se encuentran activos, contra activos, pasivos y cuentas de patrimonio de accionistas.

La cuenta de resultados de Clip'em Cliff se muestra en la Figura 5.23.

Clip'em Cliff, Estado de Resultados, Para el Mes Terminado el 31 de Agosto de 2019. Ingresos: Ingresos por intereses $350, Ingresos por servicios 10,300. Ingresos Totales $10,650. Gastos: Gasto de Suministros 50, Gasto de Depreciación: Equipo 2,500, Gasto de Salarios 4,600, Gasto de Utilidad 75, Gasto por Impuesto sobre la Renta Gastos Totales 10,625. Ingreso Neto $25. — Figura 5.23 Estado de ingresos de Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Tenga en cuenta que los gastos fueron sólo 25 dólares menos que los ingresos. Para el primer mes de operaciones, Cliff da la bienvenida a cualquier ingreso. Cliff querrá incrementar los ingresos en el próximo periodo para mostrar crecimiento para inversionistas y prestamistas.

A continuación, Cliff prepara el siguiente estado de ganancias retenidas (Figura 5.24).

Clip'em Cliff, Estado de ganancias retenidas, para el mes finalizado el 31 de agosto de 2019. Ganancias retenidas iniciales (1 de agosto) $0, Ingresos netos 25 menos Dividendos 150 es igual a Ganancias Retenidas Finales (31 de agosto) (125). — Figura 5.24 Estado de ganancias retenidas de Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

El saldo inicial de ganancias retenidas es cero porque Cliff acaba de iniciar operaciones y no tiene saldo para trasladar a un periodo futuro. El saldo final de ganancias retenidas es —$125. Probablemente nunca quiera tener un valor negativo en su estado de cuenta de ganancias retenidas, pero esta situación no es totalmente inusual para una organización en sus operaciones iniciales. Cliff querrá mejorar este resultado en el futuro. Podría tener sentido que Cliff no pague dividendos hasta que aumente sus ingresos netos.

Cliff luego prepara el balance de Clip'em Cliff como se muestra en la Figura 5.25.

Clip'em Cliff, Balance general, Para el mes que terminó el 31 de agosto de 2019. Activos: Efectivo $35,275, Cuentas por cobrar 2,500, Intereses por Cobrar 350, Suministros 250, Equipo 45,000 menos Depreciación Acumulada: Equipo equivale a 42,500. Los Activos Totales son $80,875. Pasivos: Cuentas por pagar 5,500, Impuesto sobre la Renta por Pagar 3,400, Ingresos no devengados 2,100. Pasivos Totales 11,000. Patrimonio de los Accionistas: Acciones ordinarias 70,000, Ganancias Retenidas Finales (125), Patrimonio Total de Accionistas 69,875. Pasivos totales y patrimonio patrimonial 80,875. — Figura 5.25 Balance de Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

El balance muestra activos totales de $80,875, lo que equivale al total de pasivos y patrimonio neto. Ahora que los estados financieros están completos, Cliff pasará al siguiente paso en el ciclo contable, preparando y registrando los apuntes de cierre. Para ello, Cliff necesita su información de saldo de prueba ajustado.

Cliff solo cerrará cuentas temporales, que incluyen ingresos, gastos, resumen de ingresos y dividendos. La primera entrada cierra cuentas de ingresos a resumen de ingresos. Para cerrar los ingresos, Cliff cargará cuentas de ingresos y creditará el resumen de ingresos.

Entrada de diario correspondiente al 31 de agosto de 2019 adeudando Ingresos por Servicios 10,300, e Ingresos por Intereses 350, y Acreditación Resumen de Ingresos 10,650. Explicación: “Para cerrar cuentas de ingresos a Resumen de Ingresos”.

La segunda entrada cierra cuentas de gastos a resumen de ingresos. Para cerrar gastos, Cliff acreditará cuentas de gastos y adeudo resumen de ingresos.

Entrada de diario para el 31 de agosto de 2019 adeudando Resumen de Ingresos por 10,625 y acreditando lo siguiente: Gasto de Suministros 50, Gasto de Depreciación: Equipo 2,500, Gasto por Impuesto sobre la Renta 3,400, Gasto de Salarios 4,600, Gasto de Servicios Explicación: “Para cerrar cuentas de gastos a Resumen de Ingresos”.

La tercera entrada cierra resumen de ingresos a ganancias retenidas. Para encontrar el saldo, toma la diferencia entre el monto del resumen de ingresos en las entradas primera y segunda (10,650 — 10,625). Para cerrar resumen de ingresos, Cliff debitaría Resumen de Ingresos y acreditaría Ganancias Retenidas

Entrada de diario del 31 de agosto de 2019 adeudando Resumen de Ingresos y acreditando Ganancias Retenidas cada una por 25. Explicación: “Para cerrar Resumen de Ingresos a Ganancias Retenidas”.

La cuarta entrada de cierre cierra dividendos a ganancias retenidas. Para cerrar dividendos, Cliff acreditará dividendos y cargará ganancias retenidas.

Entrada de diario para el 31 de agosto de 2019 adeudando las ganancias retenidas y abonando dividendos cada uno por 150. Explicación: “Para cerrar Dividendos a Ganancias Retenidas”.

Una vez que se registren todas las entradas de cierre, Cliff publicará esta información en el libro mayor. Las cuentas cerradas con sus saldos finales, así como las Ganancias Retenidas, se presentan en la Figura 5.26.

T-Cuentas. Dividendos tiene una entrada de débito del 16 de agosto de 150, una entrada de cierre de crédito del 31 de agosto de 150 y un saldo de débito de 0. Cuenta de Ingresos por Servicios tiene 3 entradas en el lado crediticio: 10 de agosto 4,000, 17 de agosto de 5,200, y 31 de agosto de 1,100. Cuenta con una entrada de cierre de adeudo el 31 de agosto de 10,300. El total en el lado del crédito es entonces 0. Los ingresos por intereses tienen una entrada de crédito 31 de agosto de 350, una entrada de cierre de débito del 31 de agosto de 350, dejando un saldo crediticio de 0. Salarios Gasto tiene una entrada lateral de débito del 22 de agosto por 4,600, una entrada de cierre del lado de crédito el 31 de agosto por 4,600, y un saldo lateral de débito de 0. Gastos de servicios públicos tiene una entrada lateral de débito del 13 de agosto para 75, una entrada de crédito de cierre del 31 de agosto de 75, y un saldo lateral de débito de 0. El Gasto de Suministros tiene una entrada de débito el 31 de agosto de 50, una entrada de crédito de cierre de 50 el 31 de agosto, y un saldo de débito de 0. Gasto de Depreciación: El equipo tiene una entrada de débito el 31 de agosto de 2,500, una entrada de cierre del lado de crédito el 31 de agosto por 2,500 y un saldo adeudo de 0. El Gasto por Impuesto sobre la Renta tiene una entrada de adeudo el 31 de agosto de 3,400, una entrada de crédito de cierre de 3,400 el 31 de agosto, y un saldo adeudo de 0. Resumen de Ingresos tiene una entrada de cierre de crédito #1, para 10,650, una entrada de cierre de débito #2 por 10,625, dejando un saldo de 25 créditos, una entrada de cierre de débito #3 para 25, dejando un saldo final de 0. Retened Earnings tiene una entrada de cierre de crédito #3 para 25, una entrada de cierre de débito #4 para 150, dejando un saldo de 125. — Figura 5.26Cuentas Cerradas con Saldos Finales para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

Ahora que las cuentas temporales están cerradas, están listas para ser acumuladas en el siguiente periodo.

El último paso para el mes de agosto es el paso 9, preparando el saldo de prueba posterior al cierre. El saldo de prueba posterior al cierre solo debe contener información permanente de la cuenta. No deben aparecer cuentas temporales en este saldo de prueba. El saldo del juicio posterior al cierre de Clip'em Cliff se presenta en la Figura 5.27.

Clip'em Cliff, Saldo de prueba posterior al cierre, para el mes que terminó el 31 de agosto de 2019. Efectivo 35,275 débito. Cuentas por cobrar 2,500 adeudo. Intereses por cobrar 350 adeudo. Suministros 250 adeudo. Equipo de débito 45,000. Depreciación Acumulada: Equipo 2,500 crédito. Cuentas por pagar 5,500 créditos. Ingresos no devengados 2,100 crédito. Impuesto sobre la Renta por Pagar 3,400 crédito. Acciones Comunes 70,000 crédito. Ganancias Retenadas 125 adeudo. Los débitos totales y los créditos totales son ambos 83,500. — Figura 5.27 Saldo de prueba posterior al cierre para Clip'em Cliff. (atribución: Copyright Rice University, OpenStax, bajo licencia CC BY-NC-SA 4.0)

En este punto, Cliff ha completado el ciclo contable de agosto. Ahora está listo para comenzar de nuevo el proceso para septiembre, y futuros periodos.

CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA

Entradas de inversión

Un paso en el ciclo contable que no cubrimos es revertir las entradas. Las entradas de inversión se pueden hacer al comienzo de un nuevo período a ciertas acumulaciones. La compañía revertirá los registros de ajuste realizados en el periodo anterior a los ingresos y gastos devengados.

Puede ser difícil realizar un seguimiento de las acumulaciones de períodos anteriores, ya que la documentación de soporte puede no estar fácilmente disponible en períodos actuales o futuros. Esto requiere que un contador recuerde de cuándo vinieron estas acumulaciones. Al revertir estas acumulaciones, se reduce el riesgo de contar los ingresos y gastos dos veces. La documentación de apoyo recibida en el periodo actual o futuro para un devengo será más fácil de igualar con ingresos y gastos previos con la reversión.

ENLACE AL APRENDIZAJE

Como hemos aprendido, la relación actual muestra lo bien que una empresa puede cubrir la deuda a corto plazo con activos a corto plazo. Consulta el balance general en el Informe Anual 2017 para Target y calcule la relación actual. ¿Qué significa el resultado para Target?

PENSARLO A TRAVÉS DE

Uso de ratios de liquidez para evaluar el desempeño financiero

Usted es dueño de un negocio de paisajismo que acaba de comenzar a operar. Realizaste varias compras costosas de equipos en tu primer mes para comenzar tu negocio. Estas compras redujeron mucho tu efectivo a mano, y a su vez tu liquidez sufrió en los siguientes meses con un bajo capital de trabajo y ratio corriente.

Tu negocio se encuentra ahora en su octavo mes de operación, y mientras comienzas a ver un crecimiento en las ventas, no estás viendo un cambio significativo en tu capital de trabajo o ratio actual a partir de los números bajos en tus primeros meses. ¿Qué podrías atribuir a este estancamiento en la liquidez? ¿Hay algo que puedas hacer como dueño de un negocio para mejorar estas mediciones de liquidez? ¿Qué pasará si no puedes cambiar tu liquidez o empeora?

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