12.5: Registrar las transacciones incurridas en la preparación de
- Page ID
- 64679
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)
\( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)
\( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)
\( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)
\( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
\( \newcommand{\id}{\mathrm{id}}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
\( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\)
\( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\)
\( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\)
\( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\)
\( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\)
\( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\)
\( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\)
\( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
\( \newcommand{\vectorA}[1]{\vec{#1}} % arrow\)
\( \newcommand{\vectorAt}[1]{\vec{\text{#1}}} % arrow\)
\( \newcommand{\vectorB}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vectorC}[1]{\textbf{#1}} \)
\( \newcommand{\vectorD}[1]{\overrightarrow{#1}} \)
\( \newcommand{\vectorDt}[1]{\overrightarrow{\text{#1}}} \)
\( \newcommand{\vectE}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash{\mathbf {#1}}}} \)
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \)
\( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)
¿Alguna vez has mirado tu cheque de pago y te has preguntado a dónde fue todo el dinero? Bueno, no desapareció; el dinero se utilizó para aportar pagos financieros requeridos y optativos a diversas entidades.
La nómina puede ser uno de los mayores gastos y pasivos potenciales para un negocio. Los pasivos de nómina incluyen sueldos y salarios de los empleados, y deducciones por impuestos, beneficios y contribuciones patronales. En esta sección, explicamos estos elementos de nómina y las entradas de diario requeridas.
Compensación y Deducciones a Empleados
Como empleado que trabaja en un negocio, recibes una compensación por tu trabajo. Este pago podría ser un salario mensual o salarios por hora pagados periódicamente. El monto ganado por el empleado antes de que se produzca alguna reducción en el pago se considera ingreso bruto (pago). Estas reducciones incluyen deducciones involuntarias y voluntarias. El saldo restante después de las deducciones se considera ingreso neto (pago), o “pago para llevar a casa”. El pago para llevar a casa es lo que los empleados reciben y depositan en sus cuentas bancarias.
Deducciones involuntarias
Las deducciones involuntarias son retenciones sobre las que ni el patrón ni el empleado tienen control y son requeridas por la ley.
Los impuestos federales, estatales y locales se consideran deducciones involuntarias. Los impuestos sobre la renta impuestos son diferentes para cada empleado y se basan en su Formulario W-4, el Certificado de Retención del Empleado. Un empleado llenará su estado civil, número de asignaciones solicitadas y cualquier monto adicional de reducción. El patrón utilizará esta información para determinar el monto de retención del impuesto federal sobre la renta de cada cheque de pago. La retención estatal del impuesto sobre la renta también puede utilizar la información W-4 o el certificado de retención del estado. Las retenciones del impuesto federal sobre la renta y las retenciones estatales del impuesto sobre la renta pueden establecerse con tablas de impuestos publicadas anualmente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) (ver Figura 12.15) y oficinas gubernamentales estatales, respectivamente. Sin embargo, algunos estados no requieren una retención del impuesto sobre la renta, ya que no imponen un impuesto estatal sobre la renta. Los pasivos por ingresos federales y estatales se mantienen en cuentas por pagar hasta su desembolso a los órganos gubernamentales que administran el proceso de cumplimiento fiscal para su entidad gubernamental particular.
Si bien no es una ocurrencia común, la retención del impuesto sobre la renta local se aplica a quienes viven o trabajan dentro de una jurisdicción para cubrir la escolaridad, los servicios sociales, el mantenimiento de parques y la aplicación de la ley. Si se retienen los impuestos sobre la renta locales, estos permanecen pasivos corrientes hasta que se paguen.
Otras deducciones involuntarias involucran impuestos de la Ley Federal de Contribución al Seguro (FICA) para el Seguro Social y Medicare. La FICA obliga a los empleadores a retener impuestos de los salarios de los empleados “para proporcionar beneficios a jubilados, discapacitados e hijos”. La tasa impositiva del Seguro Social es de 6.2% del salario bruto de los empleados. A partir de 2017, hay un monto máximo de ganancias imponibles de $127,200. Es decir, sólo los primeros $127,200 del salario bruto de cada empleado tiene aplicado el impuesto del Seguro Social. En 2018, el monto máximo de ganancias imponibles aumentó a $128,400. La tasa impositiva de Medicare es de 1.45% del ingreso bruto de los empleados. No hay límite de ganancias imponibles para el impuesto de Medicare. Los dos impuestos combinados equivalen a 7.65% (6.2% + 1.45%). Tanto el patrón como el empleado pagan los dos impuestos en nombre del empleado.
La legislación de atención médica más reciente, la Ley del Cuidado de Salud Asequible (ACA), requiere una retención adicional de impuestos de Medicare del pago de los empleados de 0.9% para las personas que excedan un umbral de ingresos en función de su estado civil (casados, solteros o cabeza de familia, por ejemplo). Esta retención de impuestos adicionales de Medicare solo se aplica a la nómina de los empleados.
Por último, las deducciones involuntarias también pueden incluir pagos de manutención infantil, gravámenes fiscales federales del IRS, embargo salarial ordenado por la corte y sentencias de bancarrota. Todas las deducciones involuntarias son responsabilidad del empleador hasta que se paguen.
Deducciones voluntarias
Además de las deducciones involuntarias, los empleadores pueden retener ciertas deducciones voluntarias de los salarios de los empleados. No se requiere que se eliminen las deducciones voluntarias del pago de los empleados a menos que el empleado designe una reducción de estos montos. Las deducciones voluntarias pueden incluir, pero no se limitan a, cobertura de salud, seguro de vida, contribuciones de jubilación, contribuciones caritativas, fondos de pensiones y cuotas sindicales. Los empleados pueden cubrir el costo total de estos beneficios o pueden compartir los costos con el empleador.
La cobertura de atención médica es un requisito para que muchas empresas brinden como resultado de la ACA. Los empleadores pueden brindar cobertura de beneficios parciales y solicitar al empleado que pague el resto. Por ejemplo, el patrón cubriría el 30% del costo de la atención médica, y el 70% sería responsabilidad del empleado.
Las contribuciones de jubilación pueden incluir las realizadas a un plan patrocinado por el empleador, como un plan de contribuciones definidas, que “abriga” los ingresos en un 401 (k) o un 403 (b). En términos simples, un plan de cotización definida permite a un empleado aportar voluntariamente una cantidad o porcentaje determinado de sus salarios antes de impuestos a una cuenta especial para diferir el impuesto sobre esas ganancias. Por lo general, una parte de la contribución del empleado es igualada por su empleador; los empleadores suelen utilizar esto como un incentivo para atraer y mantener empleados altamente calificados y valiosos. Sólo cuando el empleado finalmente retire fondos del plan se le exigirá que pague el impuesto sobre esas ganancias. Debido a que el monto aportado al plan no es gravado inmediatamente por el IRS, permite al empleado acumular fondos para su jubilación. Este ingreso diferido puede ser excluido de los ingresos imponibles federales actuales del empleado pero no de los impuestos FICA. Todas las deducciones voluntarias se consideran pasivos patronales hasta que sean remitidas. Para obtener información más detallada sobre la planeación del retiro, y utilizando un 401 (k) o un 403 (b), consulte el Apéndice C.
Al igual que con las deducciones involuntarias, las deducciones voluntarias se mantienen como pasivo corriente hasta que se paguen. Cuando se desembolsa la nómina, se requieren entradas de diario.
CONCEPTOS EN LA PRÁCTICA
¿Debería comenzar a ahorrar para el retiro?
¿Debería ahorrar para la jubilación ahora o esperar? Como estudiante, puede estar inclinado a posponir el ahorro para la jubilación por muchas razones. Puede que no estés en una situación financiera para hacerlo, crees que el Seguro Social será suficiente para cubrir tus necesidades, o quizás ni siquiera lo hayas pensado hasta este momento.
De acuerdo con una encuesta de 2012 de la Oficina de Estadísticas Laborales, de quienes tuvieron acceso a un plan de cotización definida, sólo 68% de los empleados contribuyeron a su plan de jubilación. Muchos empleados esperan hasta mediados de los treinta o cuarenta para comenzar a ahorrar, y esto puede retrasar la jubilación, o puede dejar al jubilado incapaz de cubrir sus gastos anuales. Algunas trampas que contribuyen a esta falta de ahorro son las prácticas de gasto negativo a corto plazo, como la deuda de préstamos de alto interés, las compras con tarjeta de crédito y el gasto discrecional (gastos opcionales como salir a comer o entretenimiento). Para evitar estos peligros, debe
- Analiza tus hábitos de gasto y realiza cambios cuando sea posible.
- Desarrollar un plan financiero con la ayuda de un especialista en finanzas.
- Únete a un plan de contribución definida y quédate con el plan ( no retires fondos anticipadamente).
- Trate de contribuir al menos tanto como su empleador esté dispuesto a igualar.
- Considere otras opciones de ahorro a corto plazo como bonos o cuentas bancarias de alto interés.
- Contar con una meta de ahorro específica para tu cuenta de retiro. Por ejemplo, muchos asesores financieros recomiendan ahorrar al menos el 15% de tus ingresos mensuales para la jubilación. No obstante, suelen incluir tanto la contribución del empleado como la del empleador, por ejemplo, supongamos que la empresa iguala cada dólar invertido por el empleado con una contribución de $0.50 del empleador, hasta 8% para el empleado. En este caso, si el empleado aporta 8% y la empresa aporta 4%, eso lleva al empleado al 80% de la meta recomendada (12% del 15% recomendado).
Recuerda, cuanto más esperes para comenzar a invertir, más tendrás que ahorrar más adelante para tener suficiente para el retiro.
Entradas de diario para reportar Compensación y Deducciones de Empleados
Seguimos utilizando Sierra Sports como nuestra compañía de ejemplo para preparar entradas de diario.
Sierra Sports emplea a varias personas, pero nuestro enfoque está en un empleado específico para este ejemplo. Billie Sanders trabaja para Sierra Sports y gana un salario mensual de $2,000. Reclama dos retenciones (ver Figura 12.15). Esta cantidad se paga el primero del mes siguiente. Las retenciones para impuestos federales y estatales sobre la renta se evalúan por la cantidad de $102 y $25, respectivamente. El Seguro Social FICA está gravado a la tasa de 6.2%, y FICA Medicare se grava a la tasa de 1.45%. Billie tiene deducciones voluntarias para el seguro médico y una contribución 401 (k) para la jubilación. Ella es responsable del 40% de su prima de seguro de salud de $500; Sierra Sports paga el 60% restante (como se explica en la nómina patronal). Las contribuciones 401 (k) suman $150. En la primera entrada se registra el pasivo salarial durante el mes de agosto.
Salarios El gasto es una cuenta de patrimonio que se utiliza para reconocer el gasto acumulado (devengado) al negocio durante el mes de agosto (incremento en el lado del débito). Salarios El gasto representa el ingreso bruto (pago) del empleado antes de cualquier deducción. Cada pasivo de deducción está listado en su propia cuenta; esto ayudará a facilitar el pago a las diferentes entidades. Tenga en cuenta que el Seguro de Salud a Pagar es por la cantidad de $200, que es el 40% de la responsabilidad del empleado por la prima ($500 × 0.40 = $200). Salarios Por pagar representa el ingreso neto (pago) o el “pago para llevar a casa” para Billie. Salarios Por pagar es de $1,370, que se encuentra tomando ingresos brutos y restando la suma de los pasivos ($2,000 — $630 = $1,370). Dado que los salarios no se pagan hasta el primero del mes siguiente, este pasivo se mantendrá durante el mes de agosto. Todos los pasivos (cuentas a pagar) aumentan debido a la deuda pendiente de la compañía (incremento en el lado del crédito).
El segundo ingreso registra el pago en efectivo de los salarios acumulados el 1 de septiembre.
El pago a Billie Sanders ocurre el 1 de septiembre. El pago es por salarios acumulados a partir del mes de agosto. El pago disminuye Salarios por pagar (lado débito) ya que se pagó el pasivo y disminuye Efectivo (lado crédito), porque el efectivo es el activo utilizado para el pago.
ENLACE AL APRENDIZAJE
El IRS ha desarrollado una base de datos de simulación con veinte simulaciones de contribuyentes diferentes para ayudar a los contribuyentes a comprender sus declaraciones de impuestos y retenciones.
Compensación y deducciones patronales
En este punto podrías estar preguntándote, “¿por qué tengo que pagar todo este dinero y mi patrón no lo es?” Su empleador también tiene la responsabilidad fiscal y legal de contribuir y emparejar fondos con ciertas cuentas de responsabilidad de nómina.
Impuestos involuntarios sobre nómina
Los empleadores deben igualar las contribuciones de los empleados al Seguro Social FICA (tasa de 6.2%) sobre los primeros $127,200 de los salarios de los empleados para 2017, y FICA Medicare (tasa de 1.45%) en todas las ganancias de los empleados Las retenciones por estos impuestos se remiten al mismo lugar que las contribuciones de los empleados; por lo tanto, se utilizan las mismas cuentas al registrar entradas de diario.
Los empleadores están obligados por ley a pagar en un sistema de seguro de desempleo que cubra a los empleados en caso de interrupción laboral debido a factores fuera de su control (eliminación del empleo de la quiebra de la empresa, por ejemplo). El impuesto que reconoce este pago requerido es la Ley Federal del Impuesto al Desempleo (FUTA). FUTA está a una tasa de 6%. Este impuesto se aplica a los $7,000 iniciales de los salarios de cada empleado ganados durante el año. Esta tasa se puede reducir hasta en 5.4% como crédito por pagar a tiempo el desempleo estatal, produciendo una tasa menor de 0.6%. La Ley Estatal del Impuesto al Desempleo (SUTA) es similar al proceso de FUTA, pero las tasas impositivas y las ganancias mínimas imponibles varían según el estado.
Prestaciones Voluntarias Proporcionadas por el Empleador
Los empleadores ofrecen ventajas competitivas (beneficios) a los empleados en un esfuerzo por mejorar la satisfacción laboral y aumentar la moral de los empleados. No existe un estatuto que ordene al patrón cubrir estos beneficios financieramente. Algunos beneficios posibles son la cobertura de salud, seguro de vida, contribuciones a planes de jubilación, licencia por enfermedad remunerada, licencia de maternidad/paternidad remunerada y compensación por vacaciones.
La licencia pagada por enfermedad, la licencia de maternidad/paternidad remunerada y la compensación por vacaciones ayudan a los empleados a tomar tiempo libre cuando sea necesario o requerido al proporcionar un estipendio mientras el empleado está ausente. Esta compensación suele ser comparable a los salarios o salarios del periodo cubierto. Algunas empresas tienen pólizas que requieren vacaciones y licencia por enfermedad remunerada para ser utilizada dentro del año o el empleado corre el riesgo de perder ese beneficio en el periodo actual. Estos beneficios se consideran pasivos estimados ya que no está claro cuándo, si, o cuánto los utilizará el empleado. Veamos ahora el proceso para periodificar las indemnizaciones y deducciones patronales.
Entradas de diario para reportar Compensación y Deducciones del Empleador
Además de las entradas de nómina de empleados para Billie Sanders, Sierra Sports tiene la obligación de contribuir con impuestos al desempleo federal, desempleo estatal, Seguro Social FICA y Medicare FICA. También son responsables del 60% del pago de la prima del seguro médico de Billie. Supongamos que Sierra Sports recibe el crédito FUTA y solo se grava a la tasa de 0.6%, y los impuestos SUTA son de $100. Agosto es el primer mes de pago de Billie Sanders para el año. El siguiente ingreso representa los pasivos y gastos de nómina patronal correspondientes al mes de agosto. En la segunda entrada se registra la responsabilidad por prima del seguro médico.
El Gasto por Impuesto sobre Nómina del Empleador es la cuenta de equidad utilizada para reconocer los gastos de nómina durante el periodo (aumentos en el lado de El monto de $265 es la suma de todos los pasivos de ese periodo. Observe que el Impuesto a Pagar del Seguro Social FICA y el Impuesto a Pagar de Medicare FICA se utilizaron en la entrada de nómina de empleados antes y otra vez aquí en Solo necesitas usar una cuenta si los pagos son para el mismo destinatario y propósito. Los montos de impuestos del Seguro Social ($124) y Medicare ($29) retenidos coinciden con los montos retenidos de la nómina de los empleados. El Impuesto Federal de Desempleo por Pagar y el Impuesto Estatal de Desempleo a pagar reconocen los pasivos por deducciones por desempleo federales y estatales, respectivamente. El impuesto federal de desempleo ($12) se calcula multiplicando la tasa federal de desempleo de 0.6% por $2,000. Estas cuentas de pasivo aumentan (lado crédito) cuando aumenta el monto adeudado.
En el segundo ingreso se reconoce la responsabilidad creada a partir de proporcionar la prestación voluntaria, cobertura del seguro de salud. Deben separarse las partidas voluntarias e involuntarias de la nómina patronal. También es importante separar los pasivos estimados de ciertos beneficios voluntarios debido a su incertidumbre. Prestaciones Gasto reconoce el gasto del seguro médico a partir de agosto. Seguro de Salud a Pagar reconoce la responsabilidad pendiente por la cobertura de atención médica cubierta por el empleador ($500 × 60% = $300).
Las siguientes entradas representan el pago de la nómina patronal y los pasivos por prestaciones en el siguiente periodo.
Cuando ocurre el pago, todas las cuentas por pagar disminuyen (débito) porque la empresa pagó todos los impuestos y beneficios adeudados por esos pasivos. El efectivo es la forma de pago aceptada en las organizaciones beneficiarias (Administración del Seguro Social, y administrador del plan de salud, por ejemplo).
ENLACE AL APRENDIZAJE
El IRS supervisa todas las actividades relacionadas con los impuestos en nombre del Departamento del Tesoro de Estados Unidos. En un esfuerzo por ayudar a los contribuyentes a determinar los montos que pueden adeudar, el IRS ha establecido una calculadora de retenciones que puede informarle a un empleado si necesita presentar un nuevo formulario W-4 al empleador con base en los resultados.