16.6: Apéndice- Preparar un Estado de Flujos de Efectivo Completado Utilizando el Método Directo
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Como se mencionó anteriormente, los flujos de efectivo netos para todas las secciones del estado de flujos de efectivo son idénticos cuando se utiliza el método directo o el método indirecto. La diferencia está justo en la forma en que se calculan y presentan los flujos de efectivo netos de las actividades operativas. El enfoque directo requiere que cada partida de ingresos y gastos se convierta del valor base de devengo al valor base en efectivo para esa partida. Esto se logra ajustando el monto de devengo para los ingresos o gastos por cualquier activo o pasivo operativo actual relacionado. Las partidas de ingresos y gastos que no estén relacionadas con esas cuentas corrientes de activos y pasivos no necesitarían un ajuste.
En la siguiente sección, demostramos los cálculos necesarios para evaluar las piezas componentes de la sección operativa utilizando el enfoque directo.
Efectivo cobrado de los clientes
El efectivo cobrado de los clientes es diferente de los ingresos por ventas que se registran en los estados financieros de devengo. Para conciliar el monto de los ingresos por ventas reportados en la cuenta de resultados con el efectivo cobrado de las ventas, calcule la cantidad máxima de efectivo que podría haberse cobrado en este periodo (efectivo potencial cobrado) combinando (a) la cantidad adeudada de los clientes el primer día de el periodo (cuentas por cobrar iniciales) y (b) los ingresos totales por ventas registrados en este periodo. Si no hubiera saldo pendiente de cuentas por cobrar al final del periodo, entonces se podría suponer razonablemente que este total se cobró en su totalidad durante este periodo. Así, el monto cobrado por ventas se puede determinar restando el saldo final de las cuentas por cobrar del efectivo potencial total que podría haberse cobrado.
Pago en efectivo a proveedores para inventario
El efectivo pagado por inventario es diferente del costo de los bienes vendidos que se registra sobre la base de devengo estados financieros. Para conciliar el monto del costo de los bienes vendidos reportados en la cuenta de resultados con el efectivo pagado por inventario, es necesario realizar dos cálculos. La primera parte del cálculo determina cuánto inventario se compró, y la segunda parte del cálculo determina cuánto de esas compras se pagaron durante el periodo actual.
En primer lugar, calcular la cantidad máxima de inventario que estuvo disponible para la venta en este periodo combinando (a) la cantidad de inventario que estuvo disponible en el último día del periodo ( inventario final) y (b) costo total de los bienes vendidos registrados en este periodo. Si no hubiera saldo de inventario al inicio del periodo, entonces se podría suponer razonablemente que este total se compró en su totalidad durante el periodo actual. Así, la cantidad de inventario adquirido en este periodo se puede determinar restando el saldo inicial del inventario del total de bienes (inventario) disponibles para la venta.
Segundo, calcular la cantidad máxima de efectivo que se pudo haber pagado por inventario este periodo (obligación total de pagar costos de inventario) combinando (a) el monto que se debió a los proveedores el primer día del periodo (cuentas por pagar iniciales) y (b) compras totales de inventario en este periodo , a partir del primer cálculo de inventario. Si no hubiera saldo pendiente de cuentas por pagar al final del periodo, entonces se podría suponer razonablemente que este total se pagó en su totalidad durante este periodo en curso. Así, el monto pagado por inventario se puede determinar restando el saldo final de las cuentas por pagar de la obligación total de pagar los costos de inventario que podrían haberse pagado. El número final del segundo cálculo es el efectivo real pagado por inventario.
Efectivo pagado por sueldos
El efectivo pagado por los salarios es diferente del gasto salarial que se registra sobre la base de devengo estados financieros. Para conciliar el monto de los gastos salariales reportados en la cuenta de resultados con el efectivo pagado por los salarios, calcular la cantidad máxima de efectivo que se pudo haber pagado por salarios este periodo (obligación total de pagar salarios) combinando (a) la cantidad que se adeudaba a los empleados en el primer día del periodo ( sueldos iniciales pagaderos) y b) gastos salariales totales registrados en este periodo. Si al final del periodo no hubiera saldo pendiente de pago por pagar, entonces se podría suponer razonablemente que este total fue pagado en su totalidad durante este periodo en curso. Así, el monto pagado por los salarios se puede determinar restando el saldo final de los salarios pagaderos de la obligación total de pagar los salarios que podrían haberse pagado.
Efectivo Pagado por Seguros
El efectivo pagado por el seguro es diferente del gasto del seguro que se registra en los estados financieros de base devengada. Para conciliar el monto del gasto del seguro reportado en la cuenta de resultados con el efectivo pagado por las primas de seguro, calcule la cantidad máxima de efectivo que podría haber sido pagada por el seguro en este periodo (primas de seguro totales gastadas) combinando (a) el monto de las primas de seguro que fueron pagados por adelantado el último día del periodo (finalización del seguro prepago) y b) el gasto total del seguro registrado en este periodo. Si no hubiera saldo de seguro prepago al inicio del periodo, entonces se podría suponer razonablemente que este total se pagó íntegramente durante el periodo actual. Así, el monto pagado por el seguro en este periodo se puede determinar restando el saldo inicial del seguro prepago del total de las primas de seguro que se habían registrado como gastadas.