1.4: Describir el papel del Instituto de Contadores de Gestión y el Uso de Normas Éticas

Como ya has aprendido, a diferencia de las reglas específicas establecidas por GAAP y la SEC que rigen la contabilidad financiera, la contabilidad gerencial no tiene reglas específicas y se considera flexible, ya que la presentación de informes permanece interna y no necesita seguir reglas externas. Los gerentes de una empresa necesitan información detallada de manera oportuna. Esto significa que un contador gerencial necesita comprender muchos aspectos detallados de cómo opera la empresa además de los métodos de contabilidad financiera, ya que el marco de los informes de gestión típicos a menudo proviene de los estados financieros. Sin embargo, los reportes pueden ser individualizados y personalizados a la información que busca el gerente. Cada compañía tiene diferentes estrategias, tiempos y necesidades de información.

El Instituto de Contadores de Gestión (IMA), la organización profesional de los contadores de gestión, proporciona investigación, educación, un medio de intercambio de conocimientos y desarrollo de la práctica a sus miembros. El IMA también emite la certificación de Contador de Gestión Certificado (CMA) a aquellos contadores que cumplan con los requisitos educativos, aprueben el riguroso examen de dos partes y mantengan los requisitos de educación profesional continua. El examen CMA abarca temas esenciales de contabilidad gerencial, así como temas de economía y finanzas. Muchos contadores tienen certificaciones CMA y CPA.

Ética empresarial

El IMA también desarrolla estándares y principios para ayudar a los contadores de gestión a enfrentar desafíos éticos. La confianza es una piedra angular importante de las interacciones comerciales, tanto internas como externas. Cuando hay falta de confianza, cambia la forma en que se toman las decisiones. La confianza se desarrolla cuando hay buena ética: cuando la gente conoce bien de mal. Considera estas tres preguntas como las que plantea el Instituto de Ética Empresarial:

1. ¿Me importa que los demás sepan lo que he hecho?
2. ¿A quién afecta o duele mi decisión?
3. ¿Se consideraría justa mi decisión con los afectados?

Estas preguntas pueden ayudar a evaluar la ética de una decisión.

La ética es más que simplemente obedecer las leyes; implica hacer lo correcto así como lo legal. Muchas empresas tienen un código de conducta para ayudar a guiar a sus empleados. Por ejemplo, Google tiene un código de ética que esperan que todos sus empleados y miembros de la junta sigan. De no hacerlo, puede ocasionar la terminación del empleo. El prefacio del código incluye “No seas malvado”. Lo usan para mostrar a todos los empleados y otros accionistas dentro de Google que se toman en serio la ética, que la confianza y el respeto son esenciales para brindar un excelente servicio a sus clientes.

El IMA tiene su propia Declaración de Práctica Profesional Ética para sus miembros. Los contadores gerenciales nunca deben cometer actos que violen los estándares de ética, y nunca deben ignorar tales hechos de otros dentro de sus empresas. Muchas otras organizaciones profesionales, a través de muchas profesiones diferentes, tienen códigos de ética. Por ejemplo, existen códigos de ética para la AICPA, ACFE, Financial Executives International, American Marketing Association, National Society of Professional Engineers y la American Nurses Association.

CONSIDERACIONES ÉTICAS: Normas éticas del Instituto de Contadores de Gestión (IMA

Cuatro estándares de conducta ética en las actividades profesionales de los contadores de gestión fueron desarrollados por el Instituto de Contadores de Gestión. Los cuatro estándares son competencia, confidencialidad, integridad y credibilidad. La credibilidad es un estándar clave que se basa en que un contador comunique información con equidad y objetividad, revele toda la información que sea relevante para la comprensión de los usuarios previstos y revele “retrasos o deficiencias en la información, puntualidad, procesamiento o controles internos de conformidad con la política de organización y/o la ley aplicable.” 1

A menudo, cuando pensamos en un comportamiento poco ético, imaginamos escenarios a gran escala que involucran decenas de miles de dólares o más, pero es más probable que los problemas éticos se enfrenten a pequeña escala. Por ejemplo, supongamos que trabaja para una organización que fabrica y vende auriculares de realidad virtual. Debido a la competencia, su empresa ha disminuido sus ventas pronosticadas para el próximo año en\(20\) porcentaje con respecto al año en curso. En una reunión, el director general expresó su preocupación por el efecto de la disminución de las ventas en los bonos de los ejecutivos de nivel superior, ya que su aguinaldo está ligado a cumplir con las proyecciones de ingresos. El vicepresidente de mercadotecnia sugirió en la reunión que si la empresa simplemente continuaba produciendo la misma cantidad de auriculares que tenían en el año anterior, aún se podrán lograr niveles de ingresos para que se otorguen los aguinaldos. Esto implicaría que la empresa produzca excedentes de inventario con la esperanza de venderlos, a fin de lograr niveles de ingresos suficientemente adecuados para poder pagar bonos a los ejecutivos. Si bien un conflicto de intereses puede no ser intuitivamente obvio, la empresa (y por lo tanto sus contadores directivos) tiene una obligación con muchos grupos de interés como inversionistas, acreedores, empleados y la comunidad. La obligación de una corporación con estos grupos de interés depende en cierta medida del interesado. Por ejemplo, la obligación primaria con un acreedor puede ser realizar pagos puntuales, la obligación con la comunidad puede ser minimizar el impacto ambiental negativo. La mayoría de los interesados no tengan acceso a información o decisiones internas y así confiar en que la gestión sea ética en su toma de decisiones. De hecho, la compañía puede ser capaz de vender todo lo que produce, pero dada la caída prevista en las ventas, producir el mismo número de unidades que durante el año en curso probablemente conducirá a un inventario no vendible, la necesidad de vender las unidades con un descuento significativo para poder disponer de ellas, o ambas. Seguir la recomendación de producir más ventas que las previstas podría perjudicar el valor de las acciones de la compañía, lo que podría perjudicar a muchas categorías de grupos de interés que dependen de los contadores y analistas financieros para proteger sus intereses financieros.

Además de administrar la producción y el inventario, un presupuesto y todo el proceso presupuestal inciden en la toma de decisiones gerenciales. Supongamos que usted es el gerente del departamento de investigación de una compañía farmacéutica. Su presupuesto incluye los costos de diversos tipos de capacitación para su personal. Debido a la cantidad de tiempo dedicado al desarrollo de un medicamento altamente prometedor para tratar la diabetes, tu personal no ha tenido tiempo de completar tanto entrenamiento durante el año en curso como lo habías permitido en el presupuesto. Le preocupa que si no usa el dinero de capacitación, su presupuesto de capacitación disminuirá en el siguiente ciclo presupuestal. Para evitar que esto suceda, organiza varias sesiones de capacitación en línea para su personal. Estas sesiones de capacitación son sobre los fundamentos de la seguridad de los laboratorios. Todo su personal es muy experimentado y actual en este tema y probablemente pueda ir directamente al cuestionario de finalización del curso y completarlo en cuestión de minutos sin ver ninguno de los diez módulos. ¿Qué alentaría a un gerente a programar y gastar dinero en capacitación que no sea útil para los empleados? Si bien se espera que se mantenga dentro del presupuesto, muchos directivos gastarán cualquier monto “sobrante” que quede en el presupuesto al cierre del ejercicio fiscal. Esta práctica se conoce como “usarla o perderla”. Los directivos hacen esto para evitar que sus presupuestos se reduzcan en el próximo ejercicio fiscal. Dicho simplemente, la gerencia gasta todo en su presupuesto sin importar el valor agregado o la necesidad. Esto no es un comportamiento ético y suele ser el resultado de un proceso presupuestal que hay que modificar para que se elimine o al menos se minimice la posibilidad de poder rellenar el presupuesto.

Se espera que todos los empleados dentro de una empresa actúen éticamente dentro de sus acciones comerciales. Esto a veces puede ser difícil cuando la propia empresa casi promueve la idea de acciones poco éticas. Por ejemplo, Wells Fargo comenzó a ofrecer incentivos a sus empleados que lograron vender a los clientes actuales otros servicios y productos que el banco tenía para ofrecer. Este incentivo creó una cultura poco ética. Los empleados fabricaron cuentas falsas, tarjetas de crédito y otros servicios para calificar para los bonos. Al final,\(5,300\) los empleados perdieron sus empleos, y todos aprendieron una lección sobre la creación de incentivos adecuados. Los ejecutivos que aspiran a dirigir una empresa ética pueden hacerlo, si cambian los sistemas de recompensa de “pagar por el desempeño” a valores más holísticos. Ejemplos de incentivos adecuados incluyen recompensas de asistencia, recompensas por mérito, bonos de equipo, participación general en las ganancias y opciones sobre acciones.

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La mayoría, si no todas, las grandes corporaciones tienen un código de ética o un código de conducta. Lee el Código de Conducta de Google y considera las siguientes preguntas:

• ¿Cuál es la base básica de su código de conducta? ¿Qué crees que significa?
• Después de leer su documento, ¿ha cambiado su opinión sobre la empresa?
• ¿Crees que tener un código de ética o un código de conducta realmente importa?

Legislación Ética

En respuesta a varios escándalos corporativos, el Congreso de Estados Unidos aprobó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), también conocida como la “reforma contable de empresas públicas”. Se trata de una ley federal (http://www.soxlaw.com/) que fue una reforma de largo alcance de las prácticas empresariales. Su enfoque está principalmente en las firmas de contabilidad pública que actúan como auditores de corporaciones que cotizan en bolsa. La ley pretendía proteger a los inversionistas mejorando la precisión y confiabilidad de los estados financieros corporativos y las revelaciones. Miles de corporaciones ahora deben confirmar que sus procesos contables cumplen con SOX. El acto en sí es bastante detallado, pero los temas más significativos para el cumplimiento son los siguientes:

• Sección 302. El director general y el director financiero deben revisar todos los informes financieros y firmar el informe.
• Sección 404. Todos los informes financieros deben ser auditados anualmente y deben ir acompañados de una auditoría de control interno.
• Sección 806. Los denunciantes, o aquellos que proporcionan pruebas de fraude, reciben protecciones especiales.
• Sección 906. Las sanciones penales por un reporte financiero fraudulento se incrementan desde los pre-SOX. Las sanciones pueden ser de hasta\(\$5\) millones en multas y hasta\(25\) años de prisión.

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La Ley Sarbanes-Oxley ha estado vigente desde hace muchos años y tiene sus campeones y sus críticos. Lee este artículo de 2017 de Accounting Today sobre los beneficios e impactos negativos del acto para conocer más. Este artículo de Connectusanaliza los beneficios y los impactos negativos también.

Las personas que trabajan a lo largo de la profesión contable tienen una responsabilidad significativa con el público en general. Los contadores financieros entregan información sobre las empresas que el público utiliza para tomar decisiones financieras importantes. Debe haber un nivel de confianza y confianza en el comportamiento ético de estos contadores. Al igual que otros en el mundo de los negocios, los contadores se enfrentan sin cesar a dilemas éticos. Se espera un alto estándar de comportamiento ético de los empleados en una profesión. Si bien los códigos éticos son pautas útiles, la razón de actuar éticamente debe originarse dentro de uno mismo, de la moral y los valores personales. Hay pasos que pueden proporcionar un esquema para examinar cuestiones éticas:

1. Reconocer el tema ético en cuestión y los involucrados (empleados, acreedores, vendedores y comunidad).
2. Establecer los hechos de la situación (quién, qué, dónde, cuándo y cómo).
3. Reconocer los valores contrapuestos relacionados con el tema (confidencialidad y conflicto de intereses).
4. Determinar cursos de acción alternativos (no te limites).
5. Evaluar cada curso de acción y cómo cada uno se relaciona con los valores en el paso 3.
6. Reconocer las posibles consecuencias de cada curso de acción y cómo cada uno afecta a los involucrados en el paso 1.
7. Tomar una decisión, y tomar un curso de acción.
8. Evaluar la decisión. (¿El problema está resuelto? ¿Creó otros temas?)

CONSIDERACIONES ÉTICA: Dilema ético

Estás a punto de firmar un nuevo cliente a un contrato muy grande que vale más\(\$900,000\). Su supervisor está bajo mucha presión para aumentar las ventas. Te llama a su oficina y te dice que su futuro con la compañía está en peligro, y te pide que incluyas los ingresos del nuevo contrato en las cifras de ventas del trimestre que termina hoy. Sabes que el contrato es una certeza, pero el cliente está fuera de la ciudad y no puede firmar durante al menos una semana. Usa los ocho pasos para examinar una situación ética para determinar cómo reaccionarías ante esta situación.

Uno de los problemas con la ética es que lo que una persona, comunidad o incluso país considera poco ético o incorrecto puede no ser problemático para otra persona, comunidad o país, que lo ven como una forma de hacer negocios. Por ejemplo, el soborno en el mundo de los negocios ocurre cuando una organización o representante de una organización da dinero u otros beneficios financieros a otra persona, empresa u funcionario con el fin de ganar favor o manipular una decisión empresarial. El soborno en Estados Unidos es ilegal. No obstante, en Rusia o China, un soborno es a veces un costo de hacer negocios, por lo que es parte de su cultura y completamente ordinario.

La Ley de Prácticas Corruptas Extranjeras (FCPA) se implementó en 1977 tras las revelaciones de soborno de burócratas extranjeros por parte de más de corporaciones\(400\) estadounidenses. La ley se divide en dos partes: la sección antisoborno y la sección contable. La sección antisoborno prohíbe específicamente los pagos a funcionarios del gobierno extranjero para ayudar a lograr o retener negocios. Esta disposición se aplica a todas las personas estadounidenses y firmas extranjeras que actúen dentro de los Estados Unidos. También requiere que las sociedades cotizadas en Estados Unidos converjan sus registros contables con ciertas disposiciones contables. Estos incluyen hacer y mantener registros que representen de manera justa las transacciones de la empresa y mantener un sistema aceptable de controles internos. Las empresas que hacen negocios fuera de Estados Unidos están obligadas a seguir esta ley y dedicar recursos a su cumplimiento.

La sección de contabilidad de la FCPA requiere que una empresa tenga buenos controles internos por lo que no se puede crear y mantener un fondo de aguanieve para pagar sobornos. Un fondo de aguanieve es una cuenta de efectivo que a menudo se crea para actividades ilegales o pagos que normalmente no se registran en los libros.

Más detalles sobre el SOX y la FCPA están cubiertos en cursos como auditoría, contabilidad intermedia, contabilidad de costos y derecho empresarial.

Ejemplo\(\PageIndex{1}\): Logistics Analyst

Como contador corporativo, es muy importante comprender tanto los aspectos financieros como gerenciales de la empresa y la industria en la que se encuentra trabajando. Para ayudar a la gerencia en sus funciones de planeación, control y evaluación, un contador necesita estar al tanto no solo de los GAAP sino también de los productos o servicios ofrecidos por la empresa, los procesos por los cuales se producen esos productos o servicios, y hechos pertinentes sobre proveedores, clientes, y competidores. El no tener este conocimiento no solo dificulta que el contador corporativo o gerencial desempeñe las tareas asignadas, sino que también existe la responsabilidad ética de estar bien informado para ofrecer asistencia, análisis o recomendaciones a la gerencia o a los clientes.

Supongamos que ha sido contratado por Triumph Motorcycles como nuevo analista de logística. En esta posición, llevará a cabo tareas tales como obtener y analizar información sobre los bienes o servicios de su empresa; monitorear los procesos y flujo de producción, servicio e información; y buscar formas de mejorar la eficiencia de las operaciones.

¿Cómo harías para obtener los conocimientos y la comprensión que necesitarás para trabajar para esta empresa? ¿Cómo te ayudarían los conceptos de contabilidad financiera y gerencial a entender la empresa y la industria en su conjunto?

Solución

Las respuestas variarán. Respuesta de muestra:

Las formas de conocer la empresa y la industria incluyen el sitio web de la compañía, los comunicados de prensa o noticias, las revistas comerciales de la industria, los documentos internos de la compañía como manuales de procedimientos y descripciones de puestos, y conversaciones o entrevistas con compañeros de trabajo en varios niveles de la organización. Cuanto más conocimiento tenga respecto a la contabilidad financiera y gerencial, mejor podrá vincular las operaciones de las organizaciones a los resultados financieros y más fácilmente podrá determinar tanto las eficiencias como las ineficiencias en la organización.

Notas al pie

1. Instituto de Contadores Gerenciales. “Estándares de Conducta Ética para Contadores Gerenciales”. ContabilidadVerse. https://www.accountingverse.com/mana...of-ethics.html

Colaboradores y Atribuciones

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