14.2: Fideicomisos

Objetivos de aprendizaje

• Distinguir un testamento de un fideicomiso y describir cómo se crea un fideicomiso, cómo funciona y cómo puede llegar a su fin.
• Comparar los diversos tipos de fideicomisos, así como los factores que afectan tanto a patrimonios como a fideicomisos.

Definiciones

Cuando el título legal de ciertos bienes lo posee una persona mientras que otra tiene el uso y beneficio de los mismos, se ha creado una relación conocida como fideicomiso. El fideicomiso se desarrolló hace siglos para sortear diversos matices y complejidades, incluidos los impuestos, de la ley inglesa de bienes raíces. El síndico tiene título legal y el beneficiario tiene “título equitativo”, ya que los tribunales de equidad harían cumplir las obligaciones del síndico de cumplir con los términos por los cuales se le transmitieron los bienes. Un fideicomiso típico podría prever que el fideicomisario administre una herencia para los hijos del otorgante, pagando ingresos a los hijos hasta que tengan, digamos, veintiún años, momento en el que se convertirían en dueños legales del inmueble.

Los fideicomisos podrán ser creados por legado en testamento, por acuerdo de las partes, o por decreto judicial. Sin embargo creado, el fideicomiso se rige por un conjunto de reglas que surgieron de los tribunales de equidad. Todo fideicomiso involucra bienes específicos, conocidos como res (rees; latín para “cosa”), y tres partes, aunque las partes pueden ser la misma persona.

Fideidor o Otorgante

Cualquier persona que tenga capacidad legal para hacer un contrato puede crear un fideicomiso. El creador es conocido como el fideicomitente o otorgante. Los fideicomisos se crean por muchas razones; por ejemplo, para que un menor pueda tener el uso de bienes sin poder disiparlos o para que una persona pueda hacer que un profesional administre su dinero.

Síndico

El síndico es la persona o entidad jurídica que ostenta el título jurídico de la res. Los bancos hacen negocios considerables como fideicomisarios. Si el fideicomitente descuidara nombrar a un fideicomisario, el tribunal podrá nombrar uno. El fideicomisario es fiduciario del beneficiario del fideicomiso y se mantendrá al más alto nivel de lealtad. Ni siquiera se permitirá una apariencia de incorrección hacia la propiedad del fideicomiso. Así, un fideicomisario no puede prestar bienes de fideicomiso a amigos, a una corporación de la que es director, o a sí mismo, aunque sea escrupuloso para dar cuenta de cada centavo y pagar al principal con intereses. El síndico debe actuar con prudencia en la administración del fideicomiso.

Beneficiario

El beneficiario es la persona, institución u otra cosa para la que se haya creado el fideicomiso. Los beneficiarios no se limitan a sus hijos o amigos cercanos; una institución, una corporación o alguna otra organización, como una organización benéfica, puede ser beneficiaria de un fideicomiso, al igual que los perros de compañía, gatos y similares. Por lo general, el beneficiario puede vender o enajenar de otro modo su interés en un fideicomiso, y ese interés también suele ser alcanzado por los acreedores. Obsérvese que el fideicomitente puede crear un fideicomiso del que sea beneficiario, así como puede crear un fideicomiso del que sea síndico.

Continental Bank & Trust Co. v. Country Club Mobile Estates, Ltd., (ver Sección 14.4.2), considera un elemento básico de la ley de fideicomiso: el poder del fideicomitente sobre la propiedad una vez que haya creado el fideicomiso.

Fideicomisos Express

Los fideicomisos se dividen en dos categorías principales: expresa e implícita. Los fideicomisos expresos incluyen fideicomisos testamentarios y fideicomisos inter vivos. El fideicomiso testamentario es uno creado por voluntad. Se hace efectivo a la muerte del testador. El fideicomiso inter vivos es uno creado durante la vida del otorgante. Puede ser revocable o irrevocable (ver Figura\(\PageIndex{1}\) “Fideicomisos Express”).

Figura\(\PageIndex{1}\): Express Trusts

Un fideicomiso revocable es aquel que el fideicomitente puede terminar a su elección. A la rescisión, el título legal de los bienes del fideicomiso regresa al fideicomitente. Debido a que el fideicomitente puede reafirmar el control sobre los bienes cuando lo desee, se le gravan los ingresos que generan.

Por el contrario, un fideicomiso irrevocable es permanente, y el fideicomitente no puede revocar o modificar sus términos. Todos los ingresos del fideicomiso deben acumularse en el fideicomiso o pagarse a los beneficiarios de conformidad con el acuerdo de fideicomiso. Debido a que los ingresos no van al fideicomitente, el fideicomiso irrevocable tiene importantes ventajas en el impuesto sobre la renta, aunque signifique una pérdida permanente del control sobre los bienes (más allá de las instrucciones para su uso y disposición que el fideicomitente pueda establecer en el acuerdo de fideicomiso). Una forma híbrida es el fideicomiso reversible: hasta el final de un período fijo, el fideicomiso es irrevocable y el fideicomitente no puede modificar sus términos, pero posteriormente los activos del fideicomiso revierten al fideicomitente. El fideicomiso reversible combina las ventajas fiscales con la posesión final de los activos.

De los posibles tipos de fideicomisos expresos, vale la pena examinar brevemente cinco: (1) fideicomisos Totten, (2), fideicomisos ciegos, (3) fideicomisos Clifford, (4) fideicomisos caritativos y (5) fideicomisos derrochadores. También se señalará el uso de fideicomisos expresos en los negocios.

Totten Trust

El fideicomiso Totten, que recibe su nombre de un caso de Nueva York, In re Totten, 71 N.E. 748 (N.Y. 1904), es un fideicomiso tentativo creado cuando alguien deposita fondos en un banco como fideicomisario de otra persona como beneficiario. (Por lo general, la cuenta se nombrará de la siguiente forma: “María, en fideicomiso para Ed.”) Durante la vida del beneficiario, el otorgante-depositante podrá retirar fondos a su discreción o revocar el fideicomiso por completo. Pero si el otorgante-depositante muere antes que el beneficiario y no había revocado el fideicomiso, entonces el beneficiario tiene derecho a lo que quede en la cuenta al momento de la muerte del depositante.

Confianza Ciega

En un fideicomiso ciego, el otorgante transfiere activos, generalmente acciones y bonos, a fideicomisarios que los tienen y administran para el otorgante como beneficiario. A los fideicomisarios no se les permite informar al otorgante cómo están administrando la cartera. El fideicomiso ciego es utilizado por altos funcionarios gubernamentales que son requeridos por la Ley de Ética en el Gobierno de 1978 para poner sus activos en fideicomisos ciegos o abstenerse de tomar decisiones que afecten a cualquier empresa en la que tengan participación financiera. Una vez creado el fideicomiso, se prohíbe al otorgador-beneficiario discutir asuntos financieros con los fideicomisarios o incluso asesorar a los fideicomisarios. Todo lo que ve el otorgante-beneficiario es un estado trimestral que indica por cuánto ha aumentado o disminuido el patrimonio neto del fideicomiso.

Confianza Clifford

El fideicomiso Clifford, que lleva el nombre del fideicomitente en un caso de la Corte Suprema, Helvering v. Clifford, 309 U.S. 331 (1940), es reversible: el otorgante establece un fideicomiso irrevocable por al menos diez años y un día. Al hacerlo, el otorgante traslada la carga fiscal al beneficiario. Por lo que una persona en un grupo superior puede ahorrar dinero considerable al establecer un fideicomiso Clifford para beneficiar, digamos, a sus hijos. El ahorro fiscal se aplicará siempre y cuando los ingresos del fideicomiso no se dediquen a las necesidades de los hijos que el otorgante esté legalmente obligado a suministrar. Al vencimiento del plazo expreso en el fideicomiso, el título legal de la res revierte al otorgante. No obstante, la Ley de Reforma Fiscal de 1986 eliminó las ventajas fiscales para los fideicomisos Clifford establecidos después de marzo de 1986. En consecuencia, todos los ingresos de dichos fideicomisos se gravan al otorgante. Los fideicomisos Clifford existentes no se vieron afectados por la ley fiscal de 1986.

Fideicomiso Benéfico

Un fideicomiso caritativo es aquel dedicado a cualquier propósito público. La definición es amplia; puede abarcar fondos para la investigación para conquistar enfermedades, para ayudar a las esposas maltratadas, para agregar a las colecciones de museos, o para permitir que un grupo haga proselitismo en nombre de una doctrina política o religiosa particular. La ley en todos los estados reconoce los beneficios que se derivarán de fomentar los fideicomisos caritativos, y los estados utilizan la doctrina cy pres (ver prensa; “lo más cerca posible”) para promover la intención del otorgante. El tipo de fideicomiso más común es el fideicomiso de remanente caritativo. Usted donaría propiedades, generalmente propiedad intangible como acciones, en fideicomiso a una organización benéfica aprobada, generalmente una que tenga el estado 501 (c) (3) exento de impuestos del IRS. La organización se desempeña como fideicomisario durante tu vida y te proporciona a ti o a alguien que designes un nivel específico de ingresos de la propiedad que donaste. Esto podría ser por varios años o para tu vida. Después de tu muerte o del periodo que fijaste, el fideicomiso termina y la organización caritativa es propietaria de los bienes que estaban en el fideicomiso.

Existen importantes razones fiscales por las que las personas establecen fideicomisos caritativos. El fideicomitente obtiene deducciones fiscales por valor de cinco años por el valor de los bienes del fideicomiso caritativo. Las ganancias de capital se tratan favorablemente, también: los fideicomisos caritativos son irrevocables, lo que significa que la persona que crea el fideicomiso (el “fideicomisario”) cede permanentemente el control de los bienes a la organización benéfica. Así, la organización caritativa podría vender un activo en el fideicomiso que normalmente incurriría en importantes impuestos sobre las ganancias de capital, pero como el fideicomitente ya no es dueño del activo, no hay impuesto sobre las ganancias de capital: como organización exenta de impuestos, la organización benéfica tampoco pagará ganancias de capital.

Fideicomiso derrochador

Un fideicomiso derrochador se establece cuando el fideicomitente considera que no se debe confiar en el beneficiario los derechos que pudiera poseer para asignar los ingresos o activos del fideicomiso. Por disposición expresa en un instrumento de fideicomiso, el fideicomitente podrá garantizar que los fideicomisarios estén legalmente obligados a pagar únicamente ingresos al beneficiario; no se podrá hacer ninguna cesión de los bienes, ya sea voluntariamente por el beneficiario o involuntariamente por operación de ley. De ahí que el beneficiario derrochador no pueda apostar los activos del fideicomiso ni pueden ser alcanzados por los acreedores para pagar sus deudas de juego (u otras).

Fideicomisos Express en Negocios

Además de su uso en la planeación patrimonial, también se crean fideicomisos expresos con fines comerciales. El fideicomiso empresarial fue popular a finales del siglo XIX como una forma de sortear las limitaciones estatales en la forma corporativa y todavía se usa hoy en día. Al entregar sus acciones a un fideicomiso con voto, los accionistas pueden asegurar que se lleve a cabo su acuerdo para votar como bloque. Pero votar los fideicomisos puede ser peligroso. Los acuerdos que resultan en la fijación de precios u otras restricciones al comercio violan las leyes antimonopolio; por ejemplo, las empresas están en violación cuando actúan de manera colusiva para fijar precios agrupando acciones con voto bajo un acuerdo de fideicomiso, como sucedió con frecuencia a principios de siglo.

Fideicomisos implí

Los fideicomisos pueden ser creados por tribunales sin intención alguna de un fideicomitente para hacerlo. Por diversas razones, un tribunal declarará que determinados bienes deben ser retenidos por su propietario en fideicomiso para otra persona. Dichos fideicomisos son fideicomisos implícitos y suelen dividirse en dos tipos: fideicomisos constructivos y fideicomisos Un fideicomiso constructivo es aquel creado generalmente para reparar un fraude o para evitar el enriquecimiento injusto. Supongamos que le das $1 a un agente para que compre un boleto de lotería para usted, pero el agente compra el boleto a su propio nombre y gana $1,000,000, pagaderos en una cuenta en montos de $50,000 anuales durante veinte años. Dado que el agente había violado su obligación fiduciaria y se había enriquecido injustamente, el tribunal impondría un fideicomiso constructivo en la cuenta, y el agente se encontraría sosteniendo los fondos como fideicomisario para usted como beneficiario. Por el contrario, un fideicomiso resultante es aquel impuesto para llevar a cabo la supuesta intención de las partes. Le das a un agente $100,000 para que compre una casa para usted. El título se pone a nombre de tu agente al cierre, aunque es claro que como le pagaron por sus servicios, no pretendiste darle la casa como regalo. El tribunal declararía que la casa iba a ser retenida por el agente como síndico para usted durante el tiempo que se necesita para que el título se ponga a su nombre.

Llave para llevar

Se puede crear un fideicomiso durante la vida del fideicomitente del fideicomiso. Se requiere un fideicomisario designado y beneficiario, así como algunos bienes que administrará el fideicomisario. El síndico tiene el deber fiduciario de administrar el fideicomiso con el máximo cuidado. Los fideicomisos inter vivos pueden ser revocables o irrevocables. Los fideicomisos testamentarios, por definición, no son revocables, ya que surten efecto a la muerte del fideicomitente.

Ejercicio\(\PageIndex{1}\)

1. Karen Vreeland establece una confianza testamentaria para su hijo, Brian, quien tiene una adicción al juego. ¿Qué tipo de confianza debería haber establecido?
2. Un grupo de diez compañeros de trabajo “invierte” en la Lotería de Colorado cuando el premio mayor alcanza los 200 millones de dólares. Cada uno pone $10 por cinco boletos. Dan Connelly compra cincuenta boletos de la Lotería de Colorado en nombre del grupo y los retiene. Por suerte, uno de los boletos es ganador. Dan toma el boleto, reclama los 200 millones de dólares, deja su trabajo y se niega a compartir. ¿Tienen los compañeros de trabajo algún recurso legal? ¿Se creó un fideicomiso en esta situación?
3. Laura Sarazen tiene dos hermanas, Lana y Linda. Laura deposita 50 mil dólares en el Bank of America y crea una cuenta que nombra a su hermana, Linda, en la siguiente forma: “Laura Sarazen, en fideicomiso para Linda Sarazen”. Laura muere dos años después y no ha retirado fondos del banco. La ejecutora, Lana Sarazen, quiere incluir esos fondos en la finca. Linda quiere reclamar los 50 mil dólares más los intereses acumulados además de cualquier parte que obtenga en el testamento. ¿Ella puede?