17.2: Tributación

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Hay dos categorías principales de impuestos: los recaudados por el gobierno federal y los recaudados por los gobiernos estatales y locales. El porcentaje que se recauda y para qué se utiliza ese ingreso varía mucho. En las siguientes secciones se explicará brevemente el sistema tributario en Estados Unidos.

Impuestos Federales

Así como muchos estadounidenses piensan erróneamente que el gasto federal ha crecido considerablemente, muchos también creen que los impuestos han aumentado sustancialmente. La línea superior de la Figura 1 muestra los impuestos federales totales como una participación del PIB desde 1960. Si bien la línea sube y baja, normalmente se mantiene dentro del rango de 17% a 20% del PIB, salvo en 2009, cuando los impuestos cayeron sustancialmente por debajo de este nivel, debido a la recesión.

Impuestos Federales, 1960—2014

La gráfica muestra cinco líneas que representan los impuestos federales (como porcentaje del PIB). El total de ingresos fiscales federales fue de alrededor de 17% en 1960 y bajó a alrededor de 17.5% en 2014. Los impuestos sobre la renta individuales estuvieron consistentemente entre 7% y 10%, pero aumentaron a 8% en 2014. Los impuestos a la nómina aumentaron de menos del 5% en 1960 a alrededor del 6% en los años 80. Desde entonces se ha mantenido prácticamente consistente. Los impuestos sobre la renta de las sociedades siempre se han mantenido por debajo Los impuestos especiales fueron más altos en 1960, en torno al 2%; en 2009, fue inferior al 1%. — Figura 1: Los ingresos fiscales federales han sido alrededor del 17— 20% del PIB durante la mayoría de los periodos de las últimas décadas. Las principales fuentes de impuestos federales son los impuestos sobre la renta individual y los impuestos sobre la nómina que financian el Seguro Social y Medicare. Los impuestos sobre la renta de las empresas y los impuestos al seguro social proporcionan acciones menores de ingresos (Fuente: *Informe Económico del Presidente, 2015.* Cuadro B-21, www.whitehouse.gov/administr... Presidente/2015)

En la Figura 1 también se muestran los patrones de tributación para las principales categorías de impuestos recaudados por el gobierno federal: impuestos sobre la renta individual, impuestos sobre la renta de las sociedades, y recibos de seguro social y jubilación. Cuando la mayoría de la gente piensa en impuestos recaudados por el gobierno federal, el primer impuesto que viene a la mente es el impuesto sobre la renta individual que vence cada año el 15 de abril (o el primer día hábil después). El impuesto sobre la renta de las personas físicas es la mayor fuente única de ingresos del gobierno federal, pero aún representa menos de la mitad de los ingresos fiscales federales.

La segunda fuente más grande de ingresos federales es el impuesto a la nómina (capturado en el seguro social y recibos de jubilación), que proporciona fondos para el Seguro Social y Medicare. Los impuestos sobre la nómina han aumentado constantemente con el tiempo. En conjunto, el impuesto a la renta personal y el impuesto a la nómina representaron alrededor del 80% de los ingresos fiscales federales en 2014. Si bien los ingresos por impuestos sobre la renta personal representan más ingresos totales que el impuesto sobre la nómina, casi tres cuartas partes de los hogares pagan más en impuestos sobre la nómina que en impuestos

El impuesto sobre la renta es un impuesto progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a medida que aumentan los ingresos de un hogar. Los impuestos también varían según el estado civil, el tamaño de la familia y otros factores. Las tasas impositivas marginales (el impuesto que se debe pagar sobre todos los ingresos anuales) para un solo contribuyente oscilan entre el 10% y el 35%, dependiendo de los ingresos, como explica la siguiente característica Clear It Up.

Nota: ¿Cómo funciona la tasa marginal?

Supongamos que el ingreso de un solo contribuyente es de 35 mil dólares anuales. También supongamos que los ingresos de $0 a $9,075 se gravan al 10%, los ingresos de $9,075 a $36,900 se gravan al 15%, y, finalmente, los ingresos de 36.900 dólares y más se gravan al 25%. Dado que esta persona gana 35 mil dólares, su tasa impositiva marginal es del 15%.

El dato clave aquí es que el impuesto federal sobre la renta está diseñado para que las tasas impositivas aumenten a medida que aumentan los ingresos, hasta cierto nivel. Los impuestos de nómina que apoyan el Seguro Social y Medicare están diseñados de una manera diferente. En primer lugar, los impuestos sobre nómina para el Seguro Social se imponen a una tasa de 12.4% hasta cierto límite salarial, fijado en $118,500 en 2015. Medicare, por otro lado, paga la atención de la salud para adultos mayores, y se fija en 2.9%, sin techo superior.

En ambos casos, el patrón y el empleado dividieron los impuestos sobre la nómina. Un empleado solo ve 6.2% deducido de su sueldo para el Seguro Social, y 1.45% de Medicare. No obstante, como los economistas se apresuran a señalar, la mitad patronal de los impuestos probablemente se pasa a los empleados en forma de salarios más bajos, por lo que en realidad, el trabajador paga todos los impuestos sobre la nómina.

El impuesto a la nómina de Medicare también se llama impuesto proporcional; es decir, un porcentaje plano de todos los salarios ganados. El impuesto a la nómina del Seguro Social es proporcional hasta el límite salarial, pero por encima de ese nivel se convierte en un impuesto regresivo, lo que significa que las personas con mayores ingresos pagan una parte menor de sus ingresos en impuestos.

La tercera fuente más grande de ingresos fiscales federales, como se muestra en la Figura 1 es el impuesto sobre la renta de sociedades. El nombre común para los ingresos corporativos es “ganancias”. Con el tiempo, los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades han disminuido como participación del PIB, pasando de cerca de 4% en la década de 1960 a un promedio de 1% a 2% del PIB en la primera década de la década de 2000.

El gobierno federal tiene algunas otras fuentes de ingresos más pequeñas. Impone un impuesto especial —es decir, un impuesto sobre un bien en particular— a la gasolina, el tabaco y el alcohol. Como parte del PIB, la cantidad recaudada por estos impuestos se ha mantenido casi constante a lo largo del tiempo, desde alrededor del 2% del PIB en la década de 1960 hasta aproximadamente el 3% para 2014, según la Oficina de Presupuesto del Congreso, no partidista. El gobierno también impone un impuesto patrimonial y de donación a las personas que pasan grandes cantidades de bienes a la siguiente generación, ya sea después de la muerte o durante la vida en forma de regalos. Estos impuestos sobre el patrimonio y las donaciones recaudaron alrededor de 0.2% del PIB en la primera década de la década de 2000. Por un capricho de la legislación, el impuesto a la sucesión y a las donaciones fue derogado en 2010, pero restablecido en 2011. Otros impuestos federales, que también son de magnitud relativamente pequeña, incluyen los aranceles recaudados sobre los bienes importados y los cargos por inspecciones de bienes que ingresan al país.

Impuestos Estatales y Locales

A nivel estatal y local, los impuestos han ido subiendo como participación del PIB en las últimas décadas para igualar el aumento gradual del gasto, como ilustra la Figura 2. Las principales fuentes de ingresos para los gobiernos estatales y locales son los impuestos sobre las ventas, los impuestos a la propiedad y los ingresos transmitidos por el gobierno federal, pero muchos gobiernos estatales y locales también gravan impuestos sobre la renta personal y corporativa, además de imponer una amplia variedad de tarifas y cargos. Las fuentes específicas de ingresos fiscales varían ampliamente entre los gobiernos estatales y locales. Algunos estados dependen más de los impuestos a la propiedad, algunos en los impuestos sobre las ventas, algunos en los impuestos sobre la renta y otros más en los ingresos del gobierno federal.

Ingresos fiscales estatales y locales como participación del PIB, 1960—2014

La gráfica muestra que el ingreso total estatal y local (como porcentaje del PIB) fue inferior al 8% en 1960. Ha disminuido un poco desde 2013. — Figura 2: Los ingresos fiscales estatales y locales han aumentado para igualar el alza del gasto estatal y local. (Fuente: *Informe Económico del Presidente, 2015.* Cuadro B-21, www.whitehouse.gov/administr... Presidente/2015)

Conceptos clave y resumen

Los dos principales impuestos federales son los impuestos sobre la renta individual y los impuestos sobre la nómina que proporcionan fondos para el Seguro Social y Medicare; estos impuestos en conjunto representan más del 80% de los ingresos federales. Otros impuestos federales incluyen el impuesto sobre la renta de sociedades, los impuestos especiales sobre el alcohol, la gasolina y el tabaco, y el impuesto sobre bienes y regalos. Un impuesto progresivo es uno, como el impuesto federal sobre la renta, donde quienes tienen mayores ingresos pagan una mayor parte de los impuestos de sus ingresos que aquellos con ingresos más bajos. Un impuesto proporcional es uno, como el impuesto a la nómina para Medicare, donde todos pagan la misma parte de los impuestos independientemente del nivel de ingresos. Un impuesto regresivo es uno, como el impuesto a la nómina (por encima de cierto umbral) que apoya al Seguro Social, donde quienes tienen ingresos altos pagan una participación menor de los ingresos en impuestos que aquellos con ingresos más bajos.

Referencias

Burman, Leonard E., y Joel Selmrod. Impuestos en América: Lo que todos necesitan saber. Nueva York: Oxford University Press, 2012.

Hall, Robert E., y Alvin Rabushka. El Impuesto Plano (Hoover Classics). Stanford: Hoover Institution Press, 2007.

Kliff, Sarah. “Cómo pagó el Congreso el Obamacare (en Dos Gráficos)”. The Washington Post: WonkBlog (blog), 30 de agosto de 2012. www.washingtonpost.com/blogs/... in-two-charts/.

Matthews, Dylan. “Los impuestos de Estados Unidos son los más progresistas del mundo. Su Gobierno está entre los menos”. The Washington Post: WonkBlog (blog). abril 5, 2013. www.washingtonpost.com/blogs/... ong-the-menos/.

Glosario

Impuesto sobre la Renta Corporativa: un impuesto impuesto sobre las ganancias corporativas

impuesto patrimonial y de donativos: un impuesto sobre las personas que pasan bienes a la siguiente generación, ya sea después de la muerte o durante la vida en forma de regalos

impuesto especial: un impuesto sobre un bien específico, sobre gasolina, tabaco y alcohol

Impuesto sobre la Renta Individual: un impuesto basado en los ingresos, de todas las formas, percibidos por los particulares

tasas impositivas marginales: o el impuesto que debe pagarse sobre todos los ingresos anuales

impuesto sobre nóminas: un impuesto basado en el pago recibido de los empleadores; los impuestos proporcionan fondos para el Seguro Social y Medicare

impuesto progresivo: un impuesto que recaude una mayor participación de los ingresos de quienes tienen ingresos altos que de aquellos con ingresos más bajos

impuesto proporcional: un impuesto que es un porcentaje fijo de los ingresos obtenidos, independientemente del nivel de ingresos

impuesto regresivo: un impuesto en el que las personas con mayores ingresos pagan una parte menor de sus ingresos en impuestos

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